公司會(huì)計(jì)管理制度范文

會(huì)計(jì)管理規(guī)范會(huì)計(jì)管理規(guī)范制度名電子文件編碼GLZD121頁(yè)石馬5-1一、范圍第一條企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成木核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序規(guī)范第二條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍原始憑證的核簽；記賬憑證的編制；會(huì)計(jì)賬簿的登記；會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋；內(nèi)部審核；會(huì)計(jì)檔案的整理和保管；其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿；根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記證。三、會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范第四條原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審查，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符；與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。簽發(fā)人責(zé)任人簽名簽發(fā)人制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121|頁(yè)碼5-2第五條原始憑證的審核支出憑證的審核(1)支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替；(2)對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)：①該企業(yè)的名稱、地址；②商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；③單價(jià)及總價(jià)；④交易日期；(3)對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：①該用款人的姓名、住址、身份證號(hào)碼；②支付款項(xiàng)事由；③實(shí)收金額；④收到日期：收入憑證的審核(1)各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或者營(yíng)業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證；(2)各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：①銷售(或出售)日期；②客戶名稱及地址；③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；④單價(jià)及總價(jià)；⑤企業(yè)的名稱、地址及印章；(3)收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：①收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合；②收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符；簽發(fā)人責(zé)任人簽名③數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤：制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁(yè)碼5-3④手續(xù)不全；⑤其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正：1記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫；未依規(guī)定程序編制；記載內(nèi)容與原始憑證不符；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明；依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章；有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正；其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。四、會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范第七條企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證一致。第八條賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表：賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證；賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符；記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正；其他與法律不符者。第九條企業(yè)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：會(huì)計(jì)年度終了；簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁(yè)碼5-42企業(yè)改組合并;3企業(yè)解散。第十條結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄：所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺(jué)，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正；若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書(shū)寫錯(cuò)誤，無(wú)論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書(shū)寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫(huà)線注銷的賬頁(yè)空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。EJP3第十三條各種賬簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章；各種賬簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。第十四條各種賬簿賬頁(yè)編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。第十五條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長(zhǎng)期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換。簽發(fā)人責(zé)任人簽名第十六條會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正：制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁(yè)碼5-5其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符；編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤；編寫計(jì)算等錯(cuò)誤；未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核；其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。第十七條各種會(huì)計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企業(yè)或個(gè)人。第十八條會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。簽發(fā)人責(zé)任人簽名四、會(huì)計(jì)管理制度(-)總則第一條本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外均依本準(zhǔn)則辦理。第二條本公司所有會(huì)計(jì)賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則(二)資產(chǎn)第三條本公司之現(xiàn)金包含庫(kù)存現(xiàn)金及國(guó)內(nèi)各銀行存款而銀行存款系指國(guó)外銀行存款第四條本公司設(shè)置零用金由出納人員保管以支付小額或臨時(shí)性之支出或借支之用第五條應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶之賬款包含賬款及票據(jù)賬款以外銷而言為L(zhǎng)/C原幣之金額押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí)共匯兌差價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項(xiàng)下。第六條各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ)第七條一次取得數(shù)種資產(chǎn)而其成本全部或一部分為一總數(shù)且無(wú)法明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí)應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)用途效能或可得知之市價(jià)公司必備管理制度第八條各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi)（三）負(fù)債第九條各項(xiàng)負(fù)債之入賬系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入賬之成本其為費(fèi)用之發(fā)生為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額為借款時(shí)為借款之金額第十條負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本若因質(zhì)量問(wèn)題或有代墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí)應(yīng)于付款時(shí)扣除（四）凈值第十一條股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示第十二條年度有盈余或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項(xiàng)下第十三條資本額之增減數(shù)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理第十四條結(jié)算有盈余時(shí)先依法繳納營(yíng)利事業(yè)所得稅后再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配但有累積虧損時(shí)應(yīng)先為彌補(bǔ)再為盈余分配（五）收入第十五條本公司之銷貨收入為出售貨品之收入為國(guó)內(nèi)者系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限為國(guó)外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者第十六條本公司之傭金收入系指代理客戶采購(gòu)所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言（六）成本暨費(fèi)用第十七條銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言若為出口時(shí)則包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及傭金支出第十八條為提供經(jīng)營(yíng)管理之用出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依批次成本計(jì)算表計(jì)算各批次之銷貨成本。第十九條凡與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)所發(fā)生之一切支出皆屬公司之費(fèi)用均應(yīng)列賬記入。第二十條費(fèi)用有遞延性質(zhì)者應(yīng)先以預(yù)付科目列賬再于歸屬期間轉(zhuǎn)正。第二十一條資本支出與費(fèi)用支出應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分但為顧及賬條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出.一使用效能在2年以內(nèi)者.二取得金額在5000元以下者之小額資產(chǎn)（七）決算第二十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營(yíng)狀況呈總經(jīng)理核閱，其結(jié)算之報(bào)表有.一批次別毛利明細(xì)表.二比較損益表.三資產(chǎn)負(fù)債表第二十三條本公司之賬簿報(bào)表系統(tǒng)詳如后表表略（八）押匯第二十四條貨品出口結(jié)關(guān)后以報(bào)關(guān)行送來(lái)之各項(xiàng)押匯文件交由船務(wù)人員辦理押，匚土二十五條押匯后由押匯人員將結(jié)匯證實(shí)書(shū)交由會(huì)計(jì)人員入賬第二十六條有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請(qǐng)款日期請(qǐng)款第二十七條上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入收支日?qǐng)?bào)表內(nèi)（九）付款第二十八條貨品出口結(jié)關(guān)后船條料應(yīng)該核審報(bào)關(guān)行送來(lái)之發(fā)票無(wú)誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)科人員核對(duì)出口數(shù)量另一份交財(cái)務(wù)科核對(duì)廠商請(qǐng)款發(fā)票金額是否正確無(wú)誤時(shí)則開(kāi)立請(qǐng)款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽核后呈權(quán)限主管核閱請(qǐng)款廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財(cái)務(wù)科人員除督促外應(yīng)于約定之付款票期前辦完內(nèi)部之請(qǐng)款作業(yè)手續(xù)第二十九條會(huì)計(jì)人員就請(qǐng)款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無(wú)誤后蓋上會(huì)計(jì)科目呈總經(jīng)理批核付款第三十條出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請(qǐng)款傳票開(kāi)立禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓之票據(jù)連同該請(qǐng)款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款若有廠商要求免除禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓，或變更約定之付款條件（如縮短票期或支付現(xiàn)金等）時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)科報(bào)呈總經(jīng)