2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試卷

第第頁(yè)共21頁(yè)2、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1030萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積?！?〉、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、A2、參考答案：B3、D4、答案：A5、答案：C6、【正確答案】D7、正確答案:A8、【答案】BTOC\o"1-5"\h\z9、A10、參考答案：C11、B12、C13、B14、參考答案：B15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】ACD2、【答案】ABCD3、參考答案：ACD4、【正確答案】：BCD5、參考答案：ABD6、【正確答案】ABC7、【答案】AD8、【正確答案】ABCD9、正確答案:A,B,C10、【答案】BD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）①甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時(shí)，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資，因?yàn)榧坠緦?duì)該項(xiàng)債券投資，有意圖、有能力持有至到期。2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為：借：持有至到期投資一成本5000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整205貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本5000持有至到期投資一利息調(diào)整205借：持有至到期投資一利息調(diào)整35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整35.65借：資本公積一其他資本公積269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)269.35計(jì)提2014年的利息：借：應(yīng)收利息300持有至到期投資一利息調(diào)整38.15貸：投資收益338.15(4795+35.65)X7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300①計(jì)提2015年的利息：借：應(yīng)收利息300持有至到期投資--利息調(diào)整40.82貸：投資收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300減值前持有至到期投資的賬面價(jià)值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(萬(wàn)元)；2015年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200X(P/A,7%,2)+5000X(P/S,7%,2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(萬(wàn)元)；因該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值大于其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=4909.62—4728.6=181.02(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失181.02貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備181.022016年1月1日出售債券的分錄：借：銀行存款2850(30X95)持有至到期投資一利息調(diào)整54.23[(205—35.65—38.15—40.82)X30/50]持有至到期投資減值準(zhǔn)備108.61(181.02X30/50)貸：持有至到期投資一成本(5000X30/50)3000投資收益12.84剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)1900(95X20)持有至到期投資一利息調(diào)整36.15[(205—35.65—38.15—40.82)X20/50]持有至到期投資減值準(zhǔn)備72.41(181.02X20/50)貸：持有至到期投資一成本2000(5000X20/50)資本公積一其他資本公積&562、甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加,符合確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價(jià)值=4500-300+1500=5700(萬(wàn)元)。五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、答案如下：1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司6000TOC\o"1-5"\h\z壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300資產(chǎn)減值損失200合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬(wàn)元)2?①對(duì)購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=(870—100+25)X80%=636(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636貸：投資收益636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)一原價(jià)120借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)貸：管理費(fèi)用7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]貸：所得稅費(fèi)用28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入250貸：營(yíng)業(yè)成本205存貨45借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35(250/2—90)貸：資產(chǎn)減值損失35TOC\o"1-5"\h\z借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積537(450+87)

未分配利潤(rùn)3708未分配利潤(rùn)3708(3000+795—87)TOC\o"1-5"\h\z商譽(yù)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6636(6000+636)少數(shù)股東權(quán)益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷借：投資收益636少數(shù)股東損益159[(870—100+25)X20%]未分配利潤(rùn)一年初3000貸：提取盈余公積87未分配利潤(rùn)一年末3708①對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：未分配利潤(rùn)一年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：未分配利潤(rùn)一年初25②對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤(rùn)份額=2000X80%=1600(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2236貸：未分配利潤(rùn)一年初636投資收益1600對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益128貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資128(160X80%)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤(rùn)一年初120貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)120借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊(120/10X7/12)7貸：未分配利潤(rùn)一年初7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25貸：未分配利潤(rùn)一年初28.25借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊12(120/10)貸：管理費(fèi)用12借：所得稅費(fèi)用3貸：遞延所得稅資產(chǎn)3內(nèi)部存貨交易的抵銷借：未分配利潤(rùn)一年初45貸：營(yíng)業(yè)成本45借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35貸：未分配利潤(rùn)一年初35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：未分配利潤(rùn)一年初2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：未分配利潤(rùn)一年初1.5借：營(yíng)業(yè)成本35貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5借：少數(shù)股東損益1.5貸：少數(shù)股東權(quán)益1.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積737(537+200)未分配利潤(rùn)5348(3708+2000—200—160)商譽(yù)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8108(6000+2236—128)少數(shù)股東權(quán)益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷借：投資收益1600少數(shù)股東損益400(2000X20%)未分配利潤(rùn)一年初3708貸：提取盈余公積200對(duì)所有者(或股東)的分配160未分配利潤(rùn)一年末53482、答案如下：1?按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。(1)存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=460—420=40(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=40X25%=10(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1250—1030=220(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220X25%=55(萬(wàn)元)預(yù)