(一)一般證券公司應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的通知附件：證券公司會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表第一章總則第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第四章會(huì)計(jì)科目使用說明第五章會(huì)計(jì)報(bào)表格式第六章會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第七章主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表1993317（93）11號(hào)）中有關(guān)證券業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)廢止。附件：證券公司會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表第一章總則華人民共和國(guó)公司法二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的證券公司（以下簡(jiǎn)稱公司。三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）（二可以根據(jù)需要自行規(guī)定。（三）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）（三目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。（四報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6（節(jié)假日順延4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。按規(guī)定需編制和對(duì)外提供半年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的215天內(nèi)對(duì)外提供。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位（六（會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。5（不含5％資本總額不足50圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行。照本制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，依照稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。200011日起施行。第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定一、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍，按照本制度規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。務(wù)，即只能專門從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、認(rèn)股權(quán)證等。經(jīng)紀(jì)類證券公司除證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外計(jì)量。（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（投資者代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)分類核算。公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。（二）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。自營(yíng)證券業(yè)務(wù)包括買入證券和賣出證券。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。（三）證券承銷業(yè)務(wù)的活動(dòng)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。（四）其他證券業(yè)務(wù)度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收出直接抵銷。四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所折合。的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第三章會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003清算備付金41004交易保證金51101應(yīng)收股利61102應(yīng)收利息71111應(yīng)收款項(xiàng)81112壞賬準(zhǔn)備91201自營(yíng)證券101202自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備111211代發(fā)行證券121221代兌付債券131231買入返售證券141241拆出資金151251受托資產(chǎn)161301待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用171302待攤費(fèi)用181401長(zhǎng)期股權(quán)投資191402長(zhǎng)期債券投資201403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備211501固定資產(chǎn)221502累計(jì)折舊231506在建工程241601固定資產(chǎn)清理251701無(wú)形資產(chǎn)261702交易席位費(fèi)271801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用281901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類292101質(zhì)押借款302102拆入資金312111應(yīng)付款項(xiàng)322121應(yīng)付工資332131應(yīng)付福利費(fèi)342141應(yīng)付利潤(rùn)352151應(yīng)交稅金及附加362181預(yù)提費(fèi)用372201代買賣證券款382211代發(fā)行證券款392221代兌付債券款402231賣出回購(gòu)證券款412241受托資金422301長(zhǎng)期借款432311應(yīng)付債券442321長(zhǎng)期應(yīng)付款452341遞延稅款三、所有者權(quán)益類463101實(shí)收資本473111資本公積483121一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備493131盈余公積503141本年利潤(rùn)513151利潤(rùn)分配四、損益類524101手續(xù)費(fèi)收入534102證券銷售544103證券發(fā)行554104利息收入564105買入返售證券收入574106金融企業(yè)往來收入584201其他業(yè)務(wù)收入594301投資收益604302匯兌損益614401營(yíng)業(yè)外收入624501手續(xù)費(fèi)支出634502利息支出644503賣出回購(gòu)證券支出654504金融企業(yè)往來支出664505營(yíng)業(yè)稅金及附加674506其他業(yè)務(wù)支出684601自營(yíng)證券跌價(jià)損失694602營(yíng)業(yè)費(fèi)用704701營(yíng)業(yè)外支出714801所得稅72附注：4901以前年度損益調(diào)整公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：1411增設(shè)“1131內(nèi)部往來”科目。備用金”科目。貨幣兌換”科目。第四章會(huì)計(jì)科目使用說明1001 現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（二建固定資產(chǎn)成本；（三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶）實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1003 清算備付金一、本科目核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（二客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。公司可以每日結(jié)轉(zhuǎn)清算備付金的明細(xì)科目，也可以每月定期結(jié)轉(zhuǎn)。三、公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二借記“手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。五、公司在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司買入證券時(shí)，按清算日買入證券的實(shí)際成本（交納的經(jīng)手費(fèi)、過戶費(fèi)、證管費(fèi)、印花稅等各項(xiàng)費(fèi)用，下同，借記“自營(yíng)證券”科目，貸記本科目（公司。（二）公司賣出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記本科目（公司，貸記“證券銷售”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷售”科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。六、本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。1004 交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。二、公司交存的交易保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回交易保證金作相反會(huì)計(jì)分錄。三、本科目應(yīng)按收取交易保證金的單位（如上海交易所、深圳交易所）設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司交存的交易保證金。1101 應(yīng)收股利潤(rùn)，也在本科目核算。本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按本科目。行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1102 應(yīng)收利息也在本科目核算。（即發(fā)行日或上期付息日至購(gòu)買日止的利息公司”科目。公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“清算備付金-公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)-逾期拆出資金”科目。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債券投資利息和未到期的拆出資金利息。1111 應(yīng)收款項(xiàng)等。二、公司發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（逾期拆出資金，出資金”明細(xì)科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)類別以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。1112 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記差額，沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的3年仍然無(wú)法收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。1201 自營(yíng)證券基金等的實(shí)際成本。二、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：（一）公司買入證券時(shí)，按清算日買入證券的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“清算備付金-公司”科目。（二）公司自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金-公司”等科目，貸記“投資收益”科目。公司自營(yíng)股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）（三按實(shí)際支付的配股款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四與證券交易所清算中簽款項(xiàng)時(shí)，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“清算備付金-公司”科目，應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目。公司通過網(wǎng)下認(rèn)購(gòu)新股，按規(guī)定存入指定機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目。（五）公司采用包銷方式代發(fā)行的證券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的證券轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券的，按承購(gòu)價(jià)或發(fā)行價(jià)，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。（六）公司賣出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀間應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)為投資收益，即賣出時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（際收到價(jià)款扣除買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“證券銷售”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷售”科目，代記本科目。定。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（七借記“清算備付金公司”或“銀行存款”科目，按到期兌付的利息，貸記“投資收益”科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記“證券銷售”科目。（八）自營(yíng)買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實(shí)際取得的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。記借款的金融機(jī)構(gòu)、質(zhì)押的券種等資料。損益。核算。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種自營(yíng)證券的實(shí)際成本。1202 自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。備。復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限，借記本科目，貸記“自營(yíng)證券跌價(jià)損失”科目。準(zhǔn)備。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。1211 代發(fā)行證券一、本科目核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價(jià)值。二、公司應(yīng)根據(jù)不同的代理方式，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：（一發(fā)行代發(fā)行（二公司采用余額承購(gòu)包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)證券或長(zhǎng)期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營(yíng)證券代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（三款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記“代發(fā)行證券款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價(jià)值。1221 代兌付債券一、本科目核算公司接受委托代理兌付到期的債券。二、公司收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記“代兌付債券款”科目。收到客戶交來的實(shí)物券，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券，借記“代兌付債券款”科目，貸記本科目。資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額。1231 買入返售證券一、本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買入證券所發(fā)生的成本。備付金公司”科目。證券到期返售時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“清算備付公司”科目，三、本科目按不同交易場(chǎng)所、不同期限的證券種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入尚未到期返售的證券的實(shí)際成本。1241 拆出資金一、本科目核算公司按規(guī)定拆出資金的本金。存款”科目，貸記本科目（已計(jì)未收利息）和“金融企業(yè)往來收入（本期應(yīng)計(jì)利息）科目。三、逾期未收回的拆出資金本息轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)逾期拆出資金”科目，并不再計(jì)提利逾期拆出資金”逾期拆出資金”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目應(yīng)按拆借單位設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未到期收回的拆出資金的本金。1251 受托資產(chǎn)一、本科目核算公司接受客戶委托，用受托資金購(gòu)買的證券的實(shí)際成本。公司用其資金購(gòu)買證券，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“清算備付金客戶”科目；將購(gòu)買的證券賣出，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金客戶”科目，貸記本科目；與委托受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”科目；如果發(fā)生損失，按應(yīng)減少受托資金的金額，借記“受托資金”科目，按公司應(yīng)承擔(dān)的損失金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出受托資產(chǎn)三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司用受托資金購(gòu)買的證券的實(shí)際成本。1301 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用一、本科目核算公司發(fā)生的與證券發(fā)行業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。二、公司發(fā)生各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金三、期末，將發(fā)行不成功項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按發(fā)行項(xiàng)目和費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。費(fèi)用。1302 待攤費(fèi)用1（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)等。二、公司發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年入的股票和其他股權(quán)投資等。二、公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：（一）股票投資（二）其他股權(quán)投資五、長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：（一股票由本公司認(rèn)購(gòu)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資的，按承購(gòu)價(jià)或發(fā)行價(jià)格，借記本科目（股票投資“代發(fā)行證券”科目。（二）公司認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用）為投資成本，借記本科目（股票投資，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已作為投資成本，借記本科目（股票投資，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。（三）公司以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資（如投資于基金公司等記本科目（其他股權(quán)投資，貸記“銀行存款”科目。（四）成本法款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。（五）權(quán)益法權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)投資差額，或其他股權(quán)投股權(quán)投資差額（投資成本本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。10（含10年）的期限攤銷；攤銷時(shí)，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股權(quán)投資差額股權(quán)投資差額的10年（含10年）的期限攤銷；攤銷時(shí)，借記本科目（股權(quán)股權(quán)投資差額，貸記“投資收益”科目。采用權(quán)益法核算時(shí)，公司應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外（損益調(diào)整（如提供擔(dān)保以外，一損益調(diào)整損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。應(yīng)分擔(dān)的份額，借記或貸記本科目（股權(quán)投資準(zhǔn)備，貸記或借記“資本公積”科目。收股利”科目，貸記本科目（股票投資損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資損益調(diào)整；收到被投資單位分來的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為投資成本的收回，沖減投資成本。（六）公司處置股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股票投資或其他股權(quán)投資，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。六、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。七、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1402 長(zhǎng)期債券投資1（1年資。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（一）面值（二）溢折價(jià)（三）應(yīng)計(jì)利息三、公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用本科目，貸記“銀行存款”科目。長(zhǎng)期債券投資成本和除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)收利息如果金額較大的，在債券持有期間，分期攤銷。行存款”科目。（應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)計(jì)利息，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（面值、溢折價(jià)四、債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：（一）面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息（付息債券，下同）或“應(yīng)收利息”科目（指分期付息，到期還本債券，下同收益”科目。（二應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目（溢折價(jià)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）折價(jià)金額，借記本科目（溢折價(jià)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券面值部分，貸記本科目（面值，按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收的債券溢價(jià)或折價(jià)。計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的公司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。（可轉(zhuǎn)換公司債券投資。行證券”科目。八、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。九、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期債券投資的成本和已計(jì)提的利息。1403 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資余額的一定比例提取“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的投資損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。錄，作為核算的依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)本公司的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬。（一）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值記賬。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的凈值，加上改、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的金額記賬。（六的相關(guān)費(fèi)用記賬。（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值記賬。公司按規(guī)定為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅等，也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)的成本。值后，再進(jìn)行調(diào)整。三、公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動(dòng)其價(jià)值：（一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。在交付使用入賬時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。的盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。七、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。八、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502 累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額行計(jì)算。五、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)提取的折舊累計(jì)數(shù)。1506 在建工程實(shí)際成本，也在本科目核算。資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。資的實(shí)際成本。1601 固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款項(xiàng)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益”科-處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（減清理費(fèi)用。1701 無(wú)形資產(chǎn)公司取得的經(jīng)營(yíng)用房屋使用權(quán)、職工住房使用權(quán)也在本科目核算。二、公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金及附加”科目。三、無(wú)形資產(chǎn)按下述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。10年攤銷。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映公司已入賬無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。1702 交易席位費(fèi)單設(shè)本科目核算，而將其并在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算。二、公司支付的交易席位費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；交易席位費(fèi)應(yīng)從公司開始經(jīng)營(yíng)或受讓的當(dāng)月起，按10年的期限平均攤銷；交易席位費(fèi)攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)交易席位費(fèi)的攤余價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目等。三、本科目應(yīng)按交易席位號(hào)設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額，反映公司支付的交易席位費(fèi)的攤余價(jià)值。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1年以上（不含1年）1年以上的其他待攤費(fèi)用。二、發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。55年兩者孰短的期限平均攤銷；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（一）待處理交易差錯(cuò)損溢（二）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（三）待處理固定資產(chǎn)損溢公司”等科目；發(fā)生的交易差錯(cuò)溢余，作相反的會(huì)計(jì)分錄。公司按規(guī)定于交易差錯(cuò)溢余，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、盤盈的各種財(cái)產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目各種財(cái)產(chǎn)，借記本科目在年終前處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈”科非常損失”固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)按待處理財(cái)產(chǎn)損溢種類設(shè)置明細(xì)賬。2101 質(zhì)押借款一、本科目核算公司用自營(yíng)證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押而借入的各種短期借款本金。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的質(zhì)押借款的本金。2102 拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定向金融機(jī)構(gòu)拆入的資金。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金本息時(shí)，借記本科目和“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)計(jì)提利息，借記“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)-拆入資金利息”科目。貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)付款項(xiàng)的拆借資金利息也轉(zhuǎn)入“應(yīng)付款項(xiàng)逾期逾期拆入資金”-逾期拆入資金”科目。三、本科目按拆出資金單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。2111 應(yīng)付款項(xiàng)如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。科目（逾期拆入資金；同時(shí)，將原計(jì)入本科目的拆入資金利息也轉(zhuǎn)入本科目（逾期拆入資金，借記本科目（拆入資金利息，貸記本科目（逾期拆入資金。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金。三、本科目按債權(quán)人和應(yīng)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2121 應(yīng)付工資如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算。項(xiàng)（如代墊的房租、個(gè)人所得稅等-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資金”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記。無(wú)余額。2131 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。二、公司提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費(fèi)的結(jié)余。2141 應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。二、公司根據(jù)利潤(rùn)分配政策計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。公司實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。2151 應(yīng)交稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)交的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅以及應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅公司按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交所得稅本科目（應(yīng)交所得稅?？颇?，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款”科目。（四）應(yīng)交房產(chǎn)稅（五）應(yīng)交土地使用稅（六）應(yīng)交車船使用稅貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅。交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（稅、應(yīng)交車船使用稅，貸記“銀行存款”科目。（七）應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅記“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交個(gè)人所得稅公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅。交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸記“銀行存款”科目。（九）應(yīng)交教育費(fèi)附加目（應(yīng)交教育費(fèi)附加。交納的教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加，貸記“銀行存款”科目。公司多交的稅金及附加。2181 預(yù)提費(fèi)用理費(fèi)、借款利息等。于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。三、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。2201 代買賣證券款二、公司收到客戶交來的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?？蛻籼崛〈婵?，作相反會(huì)計(jì)分錄。情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一-代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，加代代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目?？蛻簟笨颇?，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申-客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算客戶”科目；采用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)-應(yīng)付客戶配股款”科目。與交易所清算科目。六、公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，借記“清算備付金-客戶”科目，貸記本科目。七、公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。九、本科目期末貸方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項(xiàng)的余額。2211 代發(fā)行證券款應(yīng)付證券資金。二、公司代發(fā)行無(wú)記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一公司采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。三、公司代發(fā)行記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按實(shí)際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；應(yīng)收貸墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按實(shí)際支付的發(fā)行證（即發(fā)行價(jià)款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費(fèi)和應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)收入科目。轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營(yíng)證券代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二）采用代銷方式代理發(fā)行證券應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按實(shí)際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項(xiàng)應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，貸記“證券發(fā)行-代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按實(shí)際支付的發(fā)行證券價(jià)款（即發(fā)行價(jià)款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費(fèi)和應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)收入將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。公司通過柜臺(tái)代理發(fā)行證券“銀行存手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行-代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。四、本科目按委托單位和證券種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)行證券的款項(xiàng)。2221 代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。二、公司兌付債券本息，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）“銀（二）公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。代兌付債券手續(xù)費(fèi)預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi)”科目；待兌付債券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，借記“應(yīng)收款項(xiàng)-代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入”科目。四、本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末貸方余額，反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額。2231 賣出回購(gòu)證券款一、本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項(xiàng)。二、公司通過國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所賣出證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“清算備付金-目，按回購(gòu)證券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“清算備付金出回購(gòu)證券支出”科目。三、本科目按券種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購(gòu)的證券的價(jià)款。2241 受托資金一、本科目核算公司接受客戶委托進(jìn)行資產(chǎn)管理的資金。金購(gòu)買證券時(shí)，按實(shí)際成本，借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記“清算備付金客戶”科目；將購(gòu)買的證券賣出，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金客戶”科目，貸記“受托資產(chǎn)”于公司收益的，貸記“其他業(yè)務(wù)收入受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”科目；如果發(fā)生損失，按應(yīng)減少受托資金的金額，借記本科目，按公司應(yīng)承擔(dān)的損失金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出受托管理的資金及損益，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司接受委托資產(chǎn)管理所形成的資金。2301 長(zhǎng)期借款一、本科目核算公司借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。（二項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目。（三）除上述情況外，利息支出、匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益；按期計(jì)提借款利息時(shí)，借記“金融企業(yè)往來支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2311 應(yīng)付債券一、本科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。發(fā)行一年期及一年期以下的短期債券，應(yīng)另設(shè)“2112應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：（一）債券面值（二）債券溢價(jià)（三）債券折價(jià)（四）應(yīng)計(jì)利息三、公司發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)銷額的差額，借記“利息支出”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息。銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值、應(yīng)計(jì)利息款”等科目。六、本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。七、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的債券本息。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款產(chǎn)的租賃費(fèi)等。資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2341 遞延稅款的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。應(yīng)變更或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回?cái)?shù)額等。（或借方額。3101 實(shí)收資本一、本科目核算公司實(shí)際收到投資人投入的資本。余公積”科目，貸記本科目。公司按規(guī)定將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。三、本科目按投資人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。3111 資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（一）資本溢價(jià)（二）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)（三）其他實(shí)收資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)。交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)；公司接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，借記“現(xiàn)金（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)。五、本科目按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。三、本科目的期末貸方余額，反映公司提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備結(jié)余。3131 盈余公積一、本科目核算公司從利潤(rùn)中提取的盈余公積。三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配-盈余公積轉(zhuǎn)入”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積結(jié)余。3141 本年利潤(rùn)一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，公司應(yīng)將“手續(xù)費(fèi)收入“金融企業(yè)往來收入分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3151 利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)（或彌補(bǔ)二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（一）盈余公積轉(zhuǎn)入（二）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入（三）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（四）提取法定盈余公積（五）提取法定公益金（六）提取任意盈余公積（七）應(yīng)付利潤(rùn)（八）轉(zhuǎn)增資本的利潤(rùn)（九）未分配利潤(rùn)貸記本科目（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入、盈余公積轉(zhuǎn)入。按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金，借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積公積”科目。應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)增資本的利潤(rùn)，貸記“實(shí)收資本”科目。分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。五、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損。4101 手續(xù)費(fèi)收入兌付債券、代理保管證券等代理業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入。二、公司代理證券業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行處理：（一）代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目（代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入。-代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目（代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入。（二）代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入公司收取的代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入，借記“銀行存款目。（三）代保管證券手續(xù)費(fèi)收入公司收取代保管證券手續(xù)費(fèi)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4102 證券銷售的本金，也在本科目核算。二、公司賣出證券或到期兌付債券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀行存款”科目，貸記本科目。公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“證券銷售”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記本科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。三、本科目按證券種類設(shè)置明細(xì)賬。作相反會(huì)計(jì)分錄。期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后應(yīng)無(wú)余額。4103 證券發(fā)行費(fèi)用，也在本科目核算。二、公司采用全額承購(gòu)包銷方式出售代發(fā)行的證券，按發(fā)行價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。（發(fā)行單位組成承銷團(tuán)由承銷團(tuán)成員完成發(fā)行任務(wù)的，其手續(xù)費(fèi)收入先由主承銷商在向委托單位（發(fā)行單位應(yīng)付證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”科目；由主承銷商按承銷協(xié)議分別付給副主承銷商和分銷商，借記“應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。如由主承銷商單獨(dú)收取手續(xù)費(fèi)的，按收取或應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)，借記“銀行存款“應(yīng)收款項(xiàng)”等付款項(xiàng)-應(yīng)付證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。四、公司結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用”科目。五、本科目按代發(fā)行證券種類和收入種類設(shè)置明細(xì)賬。六、期末，結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目；如果發(fā)生虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后應(yīng)無(wú)余額。4104 利息收入一、本科目核算公司除金融企業(yè)往來收入以外的利息收入等。二、公司按收到的利息，借記“銀行存款三、本科目應(yīng)按利息收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4105 買入返售證券收入一、本科目核算公司取得的買入返售證券收入。借記“清算備付金公司”科目，按買入證券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4106 金融企業(yè)往來收入（同業(yè)市場(chǎng)拆出資金）所取得的利息收入。二、公司與金融企業(yè)發(fā)生往來收入，借記“銀行存款目。三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4201 其他業(yè)務(wù)收入二、公司取得其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4301 投資收益證券業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金股利和利息，也在本科目核算。當(dāng)年發(fā)生凈虧損，公司按應(yīng)分擔(dān)的份額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。備的公司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。三、公司認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行在1年以上（不含1年）的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)貸記“長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)”科目，按其差額，貸記本科目；購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)按應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，借記“長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)”科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。已計(jì)未收利息，貸記“長(zhǎng)期債券投資面值、應(yīng)計(jì)利息”科目，按尚未攤銷的溢價(jià)和折價(jià)，貸記或借記“長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)”科目，按其差額，貸記或借記本科目。計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的公司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。四、公司自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金-公司”等科目，貸記本科目。到期兌付的金額，借記“清算備付金記“投資收益”科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記“證券銷售”科目。公司”或“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（利息，貸記“證券銷售”科目。五、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4302 匯兌損益一、本科目核算公司進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4401 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算公司實(shí)現(xiàn)的與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收入、罰沒收入、因特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、公司實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“銀行存款“待處理財(cái)產(chǎn)損溢理”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4501 手續(xù)費(fèi)支出一、本科目核算公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。二、公司發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4502 利息支出一、本科目核算公司除金融企業(yè)往來支出以外的利息支出，如客戶存款利息支出等。二、公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4503 賣出回購(gòu)證券支出一、本科目核算公司發(fā)生的賣出回購(gòu)證券支出。公司”科目，按其差額，借記本科目。三、本科目應(yīng)按賣出回購(gòu)證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4504 金融企業(yè)往來支出（同業(yè)市場(chǎng)拆入資金）所發(fā)生的支出。二、發(fā)生往來支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金款”等科目。三、本科目按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4505 營(yíng)業(yè)稅金及附加附加等。二、月份終了，按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”科目。三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4506 其他業(yè)務(wù)支出產(chǎn)管理發(fā)生的損失等。二、公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)科目。三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4601 自營(yíng)證券跌價(jià)損失損失。后又恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限，借記“自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4602 營(yíng)業(yè)費(fèi)用經(jīng)費(fèi)、稅金、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、二、發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4701 營(yíng)業(yè)外支出三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4801 所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。應(yīng)交所得稅”科目。應(yīng)交所得稅”科目，按本期發(fā)生的目；如為貸方余額，借記“遞延稅款”科目，貸記本科目。貸記本科目，貸記或借記“遞延稅款”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4901 以前年度損益調(diào)整一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。目?！皯?yīng)交稅金及附加應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)過上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)。第五章會(huì)計(jì)報(bào)表格式（一）一般證券公司應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)報(bào)表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－編 號(hào) ｜ 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 ｜ 編 報(bào)期－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證０１表 ｜ 資產(chǎn)負(fù)債表 ｜ 月報(bào)年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證０２表 ｜ 利潤(rùn)表 ｜ 月報(bào)年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證０３表 ｜ 現(xiàn)金流量表 ｜中期報(bào)告年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證０２表附表１｜ 利潤(rùn)分配表 ｜ 年報(bào)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－（二）證券股份有限公司應(yīng)編報(bào)下列會(huì)計(jì)報(bào)表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－會(huì)證股０１表｜ 資產(chǎn)負(fù)債表 ｜ 月報(bào)中期報(bào)告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會(huì)證股０２表｜ 利潤(rùn)表 ｜ 月報(bào)中期報(bào)告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會(huì)證股０３表｜現(xiàn)金流量表 ｜ 中期報(bào)告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會(huì)證股０１表附表１｜股東權(quán)益變動(dòng)表 ｜ 年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會(huì)證股０２表附表１｜利潤(rùn)分配表 ｜ 年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會(huì)證股０２表附表２｜分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表｜ 年－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－（三）合并會(huì)計(jì)報(bào)表格式－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－會(huì)證合０１表｜ 合并資產(chǎn)負(fù)債表 ｜ 年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證合０２表｜ 合并利潤(rùn)表 ｜ 年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證合０３表｜ 合并現(xiàn)金流量表 ｜ 年報(bào)－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會(huì)證合０２表附表１｜合并利潤(rùn)分配表 ｜ 年報(bào)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告＿＿＿＿年度 月份公司名稱（含蓋章：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿公司負(fù)責(zé)人蓋章并簽名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）蓋章并簽名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿年 月 日?qǐng)?bào)出日期：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿年 月 日收到日期：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿資產(chǎn)負(fù)債表資行次資行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所行次年初數(shù)期末數(shù)產(chǎn)有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：現(xiàn)金1質(zhì)押借款51銀行存款2拆入資金52其中：客3賣出回購(gòu)53戶資金存證券款款清算備付4應(yīng)付款54金項(xiàng)其中：客戶5應(yīng)付工資55備付金交易保證6應(yīng)付福利56金費(fèi)自營(yíng)證券7應(yīng)付利潤(rùn)57減：自營(yíng)8應(yīng)交稅金58證券跌價(jià)及附加準(zhǔn)備自營(yíng)證券9預(yù)提費(fèi)用59凈額拆出資金10代買賣證60券款買入返售11代發(fā)行證61編制單位： ＿＿年＿＿月＿＿

會(huì)證０１表證券應(yīng)收款12券款代兌付債62項(xiàng)減：壞賬13券款受托資金63準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)14一年內(nèi)到64凈額期的長(zhǎng)期應(yīng)收股利15負(fù)債其他流動(dòng)65應(yīng)收利息16負(fù)債代發(fā)行證17券代兌付債18券受托資產(chǎn)19待轉(zhuǎn)發(fā)行20費(fèi)用待攤費(fèi)用21待處理流25動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到26流動(dòng)負(fù)70期的長(zhǎng)期債合計(jì)債券投資其他流動(dòng)27長(zhǎng)期負(fù)債：資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)28長(zhǎng)期借款71合計(jì)長(zhǎng)期投資：應(yīng)付債券72長(zhǎng)期股權(quán)29長(zhǎng)期應(yīng)付73投資長(zhǎng)期債券30款其他長(zhǎng)期74投資長(zhǎng)期投資31負(fù)債合計(jì)減：投資32風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資33凈額固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期78固定資產(chǎn)34負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：減：累計(jì)35遞延稅款79折舊貸項(xiàng)固定資產(chǎn)36凈值在建工37負(fù)債合計(jì)81程固定資產(chǎn)38所有者權(quán)清理益：待處理40實(shí)收資82固定資產(chǎn)本凈損失固定資41資本公積83產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)84及其他資準(zhǔn)備產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)42盈余公積85交易席位43其中：法定86費(fèi)公益金長(zhǎng)期待攤44未分配利87費(fèi)用潤(rùn)其他長(zhǎng)期45資產(chǎn)無(wú)形資46產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅項(xiàng)：遞延稅47款借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)91資產(chǎn)總計(jì)50負(fù)債和92所有者權(quán)原價(jià)益總計(jì)原價(jià)益總計(jì)利 潤(rùn) 表會(huì)證０２表編制單位： ＿＿＿＿年＿＿月 金額單位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－項(xiàng) 目 ｜行次｜本月數(shù)｜本年累計(jì)數(shù)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－一、營(yíng)業(yè)收入 ｜１ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－其中：１．手續(xù)費(fèi)收入 ｜２ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－２．自營(yíng)證券差價(jià)收入（虧損以“－”號(hào)填列）｜３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－３．證券發(fā)行收入 ｜４ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－４．利息收入 ｜５ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－５．金融企業(yè)往來收入 ｜６ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－６．買入返售證券收入 ｜７ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－７．其他業(yè)務(wù)收入 ｜８ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－８．匯兌收益 ｜９ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－二、營(yíng)業(yè)支出 ｜１４｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－其中：１．手續(xù)費(fèi)支出 ｜１５｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－２．利息支出 ｜１６｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－３．金融企業(yè)往來支出 ｜１７｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－４．賣出回購(gòu)證券支出 ｜１８｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－５．自營(yíng)證券跌價(jià)損失 ｜１９｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－６．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ｜２０｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－７．其他業(yè)務(wù)支出 ｜２１｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－８．匯兌損失 ｜２２｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－９．營(yíng)業(yè)稅金及附加 ｜２３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ｜３１｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－加：投資收益（虧損以“－”號(hào)填列） ｜３２｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－營(yíng)業(yè)外收入 ｜３３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－減：營(yíng)業(yè)外支出 ｜３４｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－四、利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)填列） ｜３５｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－減：所得稅 ｜３６｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－五、凈利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） ｜３７｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－現(xiàn) 金 流 量 表會(huì)證０３表編制單位： ＿＿＿＿年度 金額單位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－項(xiàng) 目 ｜行次｜金 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－自營(yíng)證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜１ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代買賣證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜２ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代發(fā)行證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜３ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代兌付債券收到的現(xiàn)金凈額 ｜４ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金 ｜５ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－拆入資金收到的現(xiàn)金 ｜６ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收回拆出資金收到的現(xiàn)金 ｜７ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－金融企業(yè)往來收入收到的現(xiàn)金 ｜８ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－賣出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金 ｜９ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－買入返售證券到期返售收到的現(xiàn)金 ｜１０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－受托資產(chǎn)管理收到的現(xiàn)金凈額 ｜１１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜１６｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計(jì) ｜１７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－自營(yíng)證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜１８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代買賣證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜１９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代發(fā)行證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜２０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代兌付債券支付的現(xiàn)金凈額 ｜２１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金 ｜２２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－拆出資金支付的現(xiàn)金 ｜２３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償還拆入資金支付的現(xiàn)金 ｜２４｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金 ｜２５｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－買入返售證券支付的現(xiàn)金 ｜２６｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－賣出回購(gòu)證券到期回購(gòu)支付的現(xiàn)金 ｜２７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－受托資產(chǎn)管理支付的現(xiàn)金凈額 ｜２８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ｜２９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－以現(xiàn)金支付的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ｜３０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加 ｜３１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的所得稅款 ｜３２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜３７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計(jì) ｜３８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ｜３９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收回對(duì)外投資收到的現(xiàn)金 ｜４０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 ｜４１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－取得長(zhǎng)期債券投資利息收入收到的現(xiàn)金 ｜４２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額｜４３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜４８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計(jì) ｜４９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 ｜５０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ｜５１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ｜５２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額｜５３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜５８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計(jì) ｜５９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ｜６０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－借款收到的現(xiàn)金 ｜６１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 ｜６２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ｜６３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜６８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計(jì) ｜６９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ｜７０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金 ｜７１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 ｜７２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償付利息支付的現(xiàn)金 ｜７３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－融資租賃支付的現(xiàn)金 ｜７４｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金 ｜７５｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ｜８１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計(jì) ｜８２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－籌資活動(dòng)