熱電公司財(cái)務(wù)部管理制度

熱電公司財(cái)務(wù)部管理制度一、會(huì)計(jì)制度1．總則1.1為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他相關(guān)的法律、法規(guī)，制定本制度。1.2本制度適用于XX熱電有限公司。1.3本制度是公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性文件。1.4公司會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。記賬文字為中文，其提供給BIC的報(bào)表應(yīng)當(dāng)同時(shí)標(biāo)注英文。1.5公司的會(huì)計(jì)年度按照日歷年度確定，即自公歷每年1月1日起至12月31日止。每一會(huì)計(jì)年度劃分為12個(gè)會(huì)計(jì)期間，對應(yīng)12個(gè)月份。除1月份與12月份外，其余各月均為自上月抄（讀）表日的次日起至本月抄（讀）表日止。1月份自1月1日起至當(dāng)月抄（讀）表日止；12月份自11月份抄（讀）表日的次日起至12月31日止。2．公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：2.1會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.2企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。2.3企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。2.4企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。2.5企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。2.6企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。2.7企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。2.8企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.9企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。2.10企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。2.11企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。2.12企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。2.13企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。3．公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，主要包括（但不限于）以下內(nèi)容：3.1按照中國法律及規(guī)定以會(huì)計(jì)賬務(wù)的形式及時(shí)、合理、準(zhǔn)確地記錄、計(jì)量企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.2按時(shí)編制并向中國各有關(guān)部門及公司股東報(bào)送其所要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其中，報(bào)送給BIC的部分財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)按照要求，對按中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（PRC）形成的會(huì)計(jì)報(bào)表做適當(dāng)調(diào)整，以形成符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。3.3依法納稅。3.4依照董事會(huì)規(guī)定的權(quán)限監(jiān)督、控制公司的資金及資金賬戶得以正當(dāng)使用。做好資金預(yù)測和資金計(jì)劃，資金短缺時(shí)應(yīng)當(dāng)提前三個(gè)月（偶發(fā)事件應(yīng)當(dāng)在最早時(shí)刻）報(bào)告給BIC，并敦促解決。3.5每年（或每半年）配合運(yùn)營部門編制公司的經(jīng)營預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)測。協(xié)助總經(jīng)理控制公司的成本、費(fèi)用，完成預(yù)算指標(biāo)。對實(shí)際與預(yù)算間的差異做出準(zhǔn)確、清晰的分析，并對總經(jīng)理提出管理建議。3.6在總經(jīng)理及運(yùn)營部門的幫助下，每月對預(yù)算期內(nèi)的未來各月做出合理、準(zhǔn)確的損益預(yù)測及現(xiàn)金流量預(yù)測。3.7嚴(yán)格執(zhí)行并有效監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況并提出改進(jìn)建議。3.8與當(dāng)?shù)毓ど獭⒇?cái)政、稅務(wù)、外匯等部門聯(lián)系，做好公司的工商、稅務(wù)、外匯組織機(jī)構(gòu)代碼等項(xiàng)年檢工作；在中國法律范圍內(nèi)為公司爭取最優(yōu)惠的稅收政策；保證公司正常、合法的外匯活動(dòng)得以順利、高效地進(jìn)行。3.9負(fù)責(zé)與銀行及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。完成BIC或董事會(huì)部署的人民幣融資工作，配合審計(jì)人員及時(shí)完成公司的各項(xiàng)審計(jì)工作。4．財(cái)務(wù)紀(jì)律4.1基本要求4.1.1公司應(yīng)當(dāng)依法設(shè)賬，不得賬外設(shè)賬，不得設(shè)有“小金庫”，不得有賬外資產(chǎn)和資金。4.1.2公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。4.1.3財(cái)務(wù)人員必須對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定予以更正、補(bǔ)充。4.1.4原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4.1.5記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。4.2財(cái)務(wù)人員4.2.1公司單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，配備專業(yè)人員。4.2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識與技能，必須具有良好的職業(yè)道德和社會(huì)行為記錄。4.2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分工。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。4.2.4出納人員要做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金必須隨時(shí)與現(xiàn)金日記賬相符，且不得超出核定的限額（RMB5,000）。不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金，不得以“白條”抵庫。并按日向財(cái)務(wù)副總經(jīng)理報(bào)送現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)表，并對其中異常業(yè)務(wù)和較大金額的支出項(xiàng)目附列明細(xì)表和詳細(xì)說明。4.2.5出納人員必須按月向開戶銀行索取對賬單，對賬單上應(yīng)當(dāng)蓋有銀行印章，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以月底結(jié)賬日為準(zhǔn)做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，報(bào)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字確認(rèn)。4.2.6銀行對賬單原件及經(jīng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字的銀行存款余額調(diào)表作為會(huì)計(jì)檔案保存。4.2.7財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定或公司同意外，不得私自向外界提供或者泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。4.3工作交接4.3.1會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。4.3.2接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。4.3.3會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；2)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；4)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、合同、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；使用財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)賬簿打印，并裝訂成冊，簽章后移交。4.3.4會(huì)計(jì)人員在辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，由公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)副總經(jīng)理交接，由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。若移交人為財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)管理員或者財(cái)務(wù)主管身份，應(yīng)當(dāng)當(dāng)面將其在財(cái)務(wù)軟件上的名稱、密碼更改為公司指定接管人的名稱和密碼。4.3.6財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理在移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。4.3.7交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)（崗位）、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)一式四份，交接雙方及監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。4.3.10會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者財(cái)務(wù)副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)指定人員接替或者代理其工作，并辦理交接手續(xù)。當(dāng)其恢復(fù)工作時(shí)，同樣辦理交接手續(xù)。交接人員對其所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。4.4會(huì)計(jì)檔案4.4.1會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查賬報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會(huì)決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等。4.4.2公司必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度，會(huì)計(jì)檔案必須在公司妥善保存，并指定專人負(fù)責(zé)，不得丟失、損壞，會(huì)計(jì)檔案要保管在清潔衛(wèi)生、干燥通風(fēng)的地方，注意防盜、防火、防蛀蟲。4.4.3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。4.4.4會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。4.4.5會(huì)計(jì)檔案原則上不外借。查閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)有檔案管理員在場監(jiān)閱。會(huì)計(jì)檔案確需外借時(shí)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，并且要做好書面登記，查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換，收回時(shí)要查驗(yàn)合格，登記收妥時(shí)間。4.4.6會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)公司董事會(huì)或股東各方（當(dāng)公司進(jìn)入清算時(shí)）同意，必要時(shí)要得到有關(guān)政府部門的認(rèn)可，才可以銷毀。4.4.7銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。4.4.8清算結(jié)束時(shí)，在遵守國家有關(guān)規(guī)定的前提下，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案由清算委員會(huì)作合理處置。5．資產(chǎn)資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。5.1流動(dòng)資產(chǎn)5.1.1流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。5.1.2公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對于外幣存款，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別于人民幣按外幣進(jìn)行明細(xì)核算。5.1.3現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字確認(rèn)，作為會(huì)計(jì)資料保存。5.1.4應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2)帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。3)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。4)企業(yè)應(yīng)于期末時(shí)按照BIC的統(tǒng)一政策對應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。5.1.5待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1)存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。2)購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。3)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照月末加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。4)低值易耗品在領(lǐng)用后，采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。5)存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，煤、酸、堿、助燃料、化學(xué)試劑等主要大宗原材料每月盤點(diǎn)一次，其他存貨至少每年盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。6)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未得到批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。7)企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，經(jīng)BIC財(cái)務(wù)部審查備案后，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8)在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。5.2固定資產(chǎn)5.2.1固定資產(chǎn)同時(shí)慢走下列條件的，才可以確認(rèn)：1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。5.2.2公司參照下表對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，確定殘值率和使用年限，進(jìn)行直線折舊。序號固定資產(chǎn)分類中國準(zhǔn)則（PRC）國際準(zhǔn)則（IFRS）殘值率%使用年限殘值率%使用年限1房屋建筑物10%40年0%20年2機(jī)器設(shè)備10%28年0%20年3機(jī)動(dòng)車輛10%5年0%5年4辦公家具10%5年0%3年5辦公設(shè)備10%5年0%3年6計(jì)算機(jī)10%5年0%3年5.2.3公司也可依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，選擇適于本企業(yè)的其他折舊方法進(jìn)行折舊，但該方法須事先得到BIC財(cái)務(wù)部的批準(zhǔn)，并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記備案，必要時(shí)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。5.2.4上述固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)區(qū)分為“生產(chǎn)性固定資產(chǎn)”和“非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)”，以便準(zhǔn)確地將固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入相應(yīng)的“制造費(fèi)用”或者“管理費(fèi)用”。5.2.5固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：1)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。5)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。6）企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。7)工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的（必要時(shí)，須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申明并獲準(zhǔn)許），應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。8)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。9)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整，本年度內(nèi)發(fā)生的差額，調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用；以前年度內(nèi)發(fā)生的差額，調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。5.2.5.1折舊的計(jì)提下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1)房屋和建筑物；2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；3)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；5)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。5.2.5.2公司按月提取折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。5.2.5.3公司應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的DOA管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。5.2.6如盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。5.2.7公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。5.2.8固定資產(chǎn)在期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)反映。5.3無形資產(chǎn)5.3.1無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。5.3.2企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。5.3.3無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限有，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。5.3.4無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。5.3.5除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。5.4資產(chǎn)減值5.4.1公司應(yīng)當(dāng)于年度終了時(shí)，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。如被確鑿證據(jù)證明屬于秘密準(zhǔn)備的，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。5.4.2公司應(yīng)當(dāng)在期末對如下資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，確定是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1)短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；2)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備；3)存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；4)長期投資長期投資減值準(zhǔn)備；5)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；6)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；7)在建工程在建工程減值準(zhǔn)備；8)委托貸款委托貸款減值準(zhǔn)備。5.4.3公司對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)等，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的DOA管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后作為資產(chǎn)損失，沖銷已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6.負(fù)債定義：負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。6.1流動(dòng)負(fù)債6.1.1流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。6.1.2各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。6.2長期負(fù)債6.2.1長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。6.2.2各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。6.2.3長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或工程成本。6.2.4融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。6.2.5如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例等于或低于30%的，應(yīng)在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。6.2.6公司所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。6.2.7除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.2.8當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.所有者權(quán)益定義：所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。7.1公司的實(shí)收資本是指投資者按照公司章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到公司的資本。7.2投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。7.3投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合。因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。7.4中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。7.5司的資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：7.5.1符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。7.5.2企業(yè)按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。7.5.3投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。7.6資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。7.7盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)，分別包括以下內(nèi)容：7.7.1法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；7.7.2任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；7.7.3法定公益金，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。7.7.4儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金；7.7.5企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；7.7.6利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。8.收入定義：收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。銷售電、汽的收入，應(yīng)當(dāng)按公司與用戶簽訂的售電合同和售汽合同及每月雙方認(rèn)可的讀表數(shù)據(jù)。9.成本和費(fèi)用定義：費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。9.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。9.2企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。9.3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。9.4企業(yè)的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。9.5企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。10.利潤及利潤分配定義：利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。10.1營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。10.2利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。10.3投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。10.4補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。10.5營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。10.6營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。10.7所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。10.8凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。10.9公司的年度利潤分配方案在董事會(huì)批準(zhǔn)前，應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤分配表。董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案與提請批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。10.10公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，按下列順序分配：按董事會(huì)決議提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。按董事會(huì)決議向股東分配利潤。3)分配后剩余的金額，為未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。11.外幣業(yè)務(wù)定義：外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。11.1公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括美元資本金賬戶和美元外債賬戶（股東貸款賬戶）。11.2公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣（人民幣）金額記賬。11.3為保證BIC賬務(wù)體系的一致性，根據(jù)重要性原則，公司在收到美元資本金或美元外債時(shí)，其折算匯率按以下方法確定：1)若合同、協(xié)議中有約定匯率的，則約定匯率為折算匯率；2)若合同、協(xié)議中沒有約定匯率，但金額是以人民幣表示的，則收到美元當(dāng)日的國家外匯牌價(jià)中間價(jià)為折算匯率；3)若合同、協(xié)議中沒有約定匯率，但金額是以外幣表示的，則按BIC確定的記賬匯率為折算匯率。4)在按上述第1、2種情況記賬時(shí)，為保證BIC賬務(wù)體系的一致性，在得到BIC財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的批準(zhǔn)下，可追加調(diào)整分錄，對相關(guān)賬戶按BIC記賬匯率作調(diào)整，產(chǎn)生的差異計(jì)入?yún)R兌損益。11.4在支付美元外債本金和利息，以及支付其他以美元計(jì)價(jià)的款項(xiàng)時(shí)，其實(shí)際購匯匯率與賬面匯率的差額，計(jì)入?yún)R兌損益。11.5經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。12．會(huì)計(jì)調(diào)整定義：會(huì)計(jì)調(diào)整，是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求，或者因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。12.1會(huì)計(jì)政策變更定義：是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。具體原則，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度中所采用的會(huì)計(jì)原則；具體會(huì)計(jì)處理方法，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對于諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中所選擇的適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。12.1.1會(huì)計(jì)政策的變更，必須符合下列條件之一：1)法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；2)這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。12.1.2下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：1)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。12.1.3企業(yè)按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。12.1.4在采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需要重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。12.1.5如果累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。12.1.6企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。12.2會(huì)計(jì)估計(jì)變更定義：會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)對變更當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中；如果既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期和未來期間與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。12.3會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正定義：是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，在確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。12.3.1本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按以下原則處理：本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般是指金額比較大，通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)的金額10%及以上，則認(rèn)為金額比較大。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。12.3.2年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整.以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。12.3.3企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。12.3.4企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。12.4資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義：是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)兩類。12.4.1資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。12.4.2資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。12.4.3資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，這類事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。12.5或有事項(xiàng)12.5.1定義：或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事。1）項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。2）或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。3）或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。符合上述條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。12.5.3符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定：1）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；2）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。14.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14.1公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按要求報(bào)送給公司股東、當(dāng)?shù)卣?cái)稅部門、未償清貸款的銀行（必要時(shí)）及提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公司不對除此以外的任何組織和個(gè)人提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或報(bào)表，除非這種要求得到了BIC集團(tuán)CEO和公司總經(jīng)理的共同批準(zhǔn)。15.附則15.1企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。凡本制度未予明確規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》處理：1）若《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法唯一時(shí)，則該方法為唯一必然選擇。2）若《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法為可選擇時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出欲選用的會(huì)計(jì)處理方法及理由，報(bào)BIC財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后處理。15.2本制度應(yīng)遵循萬浦投資（中國）有限公司的相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定及各項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)流程，如有相悖之處或相關(guān)規(guī)定及管理體系發(fā)生變更時(shí)，本制度應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整或修改。15.3本制度如有與中華人民共和國的法律、法規(guī)相悖之處，亦應(yīng)當(dāng)以國家的法律、法規(guī)為準(zhǔn)。二、固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。概述1.1定義：結(jié)合萬浦投資（中國）有限公司頒布的資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)流程及會(huì)計(jì)系統(tǒng)，本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指采購價(jià)值在人民幣2000元及以上，或等值的其他貨幣，及使用壽命大于1年，該價(jià)值應(yīng)包含所有以有形資產(chǎn)形式的投資。1.2具體構(gòu)成：1）建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施、改建擴(kuò)建工程。2）機(jī)器及設(shè)備。3）辦公家具。4）辦公設(shè)備及工具。5）機(jī)動(dòng)車輛及運(yùn)輸工具。6）IT設(shè)備。2.管理部門固定資產(chǎn)按以下類別，由公司指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由公司