標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)培訓(xùn)

會計要素、會計科目與賬戶借貸記賬法及平衡公式賬務(wù)組織與處理程序財務(wù)基礎(chǔ)理論知識會計要素

會計要素是會計核算對象的具體化,是會計對象的主要組成部分，用以反映企業(yè)單位財務(wù)狀況和確定經(jīng)營成果的因素。對盈利性企業(yè)來說，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中將會計要素劃分六大要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)是核心中的核心：負(fù)債是資產(chǎn)的對立面，權(quán)益是資產(chǎn)減去負(fù)債的凈資產(chǎn)，收入是使凈資產(chǎn)增加的東西，費用是使凈資產(chǎn)減少的東西，利潤是收入減去費用的差額資產(chǎn)

是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。具有以下特征：

預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益:是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源

:是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。由企業(yè)過去的交易或者事項形成

,包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。

。負(fù)債

是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)，包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。具有以下特征：負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

；由企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)

。所有者權(quán)益

是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

包括：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入、費用、利潤收入

是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。費用

是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤

是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。收入-費用=利潤(不考慮調(diào)整因素（比如營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等）的情況下)

它表明某一會計主體在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果與該期間收入和費用的關(guān)系（在做適當(dāng)調(diào)整后），是編制利潤表的基礎(chǔ)。會計科目會計科目定義:

簡稱“科目”，按經(jīng)濟內(nèi)容對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素作進(jìn)一步分類的類別名稱。每一個會計科目都應(yīng)當(dāng)明確反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，科目和科目之間在內(nèi)容上不能相互交叉。是分類記載會計事項的工具，也是設(shè)置賬戶和確定報表項目的基礎(chǔ)。設(shè)置的原則：合法性原則－所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。相關(guān)性原則－所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。實用性原則－所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。會計科目的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類；按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目和明細(xì)分類科目。會計賬戶會計賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。由名稱和結(jié)構(gòu)組成，是會計核算的具體形式。其簡略的結(jié)構(gòu)一般由借方和貸方組成，形成一個“T”字型。復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)定義

復(fù)式記賬法是指對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶相互聯(lián)系地進(jìn)行登記

，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。

采用復(fù)式記賬法，可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，并可利用會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，它是一種比較完善的記賬方法。

復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號

賬戶左方用“借”，賬戶右方用“貸”表示。借方登記：資產(chǎn)、費用的增加，負(fù)債、權(quán)益和收入的減少。貸方登記：資產(chǎn)、費用的減少，負(fù)債、權(quán)益和收入的增加。T型賬戶

借（銀行存款）貸會計分錄：借：現(xiàn)金1,000

貸：銀行存款1,000會計憑證會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并且做為登記賬簿的書面證明，是記賬的依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初的書面證明文件，如出差乘坐的車船票、采購材料的發(fā)貨票、到倉庫領(lǐng)料的領(lǐng)料單等；記賬憑證，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。記賬憑證，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證包括：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；通用記賬憑證則以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計憑證的保管期限一般為15年。會計賬簿會計賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿的最常用分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種，另外還分為數(shù)量金額賬、多欄賬等。會計賬簿的設(shè)置。手工記賬方式下，所有賬簿都必須包括：封面、扉頁和賬頁；任何會計主體都必須設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。記賬規(guī)則：順序連續(xù)登記、會計憑證必須審核無誤、記錄清晰、摘要簡明清楚、定期結(jié)賬。定期對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。結(jié)賬，分為：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。會計核算的主要內(nèi)容會計核算也稱會計反映，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進(jìn)行的反映。其基本方法主要有設(shè)置賬戶和賬簿、復(fù)式記錄、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等。下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計核算：款項和有價證券的支付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、成本和費用的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其他會計事項。財務(wù)報告財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括主表和附注。會計報表的分類會計報表主表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。會計報表按編制時間分為年報、季報和月報。管理報告主要由價值管理報告、經(jīng)營決策報告和業(yè)績評價報告構(gòu)成。不存在統(tǒng)一的模式，但它形成的信息基礎(chǔ)來自于戰(zhàn)略導(dǎo)向與管理控制行為。不同風(fēng)格的管理者會要求不同的報告內(nèi)容。財務(wù)管理基本概念財務(wù)管理

是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系過程中所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中的價值運動進(jìn)行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。主要內(nèi)容包括：資金籌措決策、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、其他資產(chǎn)管理以及銷售收入和利潤管理?；救蝿?wù)是：組織資金供應(yīng)、提高資金利用效果；降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)贏利；分配企業(yè)收入，完成上繳任務(wù)；實行財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。如何評估——從賺錢的效率開始凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤營業(yè)收入銷售利潤率營業(yè)收入總資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)XX投資回報如何？能否持續(xù)成長?管理能力如何?債務(wù)風(fēng)險如何？凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤凈資產(chǎn)(ROE)企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)