學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法

Word-12-學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法第一條為了規(guī)范小學(xué)內(nèi)部控制制度評(píng)審工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，按照《教導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令）和我?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本方法。

其次條本方法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）評(píng)審，是指小學(xué)審計(jì)處依法對(duì)校園有關(guān)部門(mén)和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)。

第三條內(nèi)控制度評(píng)審的目的，是利用對(duì)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)，促使被審計(jì)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理，從根本上削減和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

小學(xué)審計(jì)處對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）記下現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分別；

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核；

（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并準(zhǔn)時(shí)足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五）會(huì)計(jì)與出納是否定期核對(duì)日記賬與總賬，主管會(huì)計(jì)是否定期與銀行對(duì)賬、編制銀行存款調(diào)整表、調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人臨近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并準(zhǔn)時(shí)解交銀行；

（七）是否周密地方案預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時(shí)光，以及用于短期投資的資金。

第五條小學(xué)審計(jì)處對(duì)存貨內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的選購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤(pán)存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；

（二）存貨的購(gòu)入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)選購(gòu)方案、銷售方案、合同、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購(gòu)銷是否與對(duì)方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；

（五）是否設(shè)置自立的存貨驗(yàn)收部門(mén)，全部選購(gòu)的存貨是否按照合同舉行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等；

（六）是否對(duì)存貨舉行定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，保證財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)的賬賬、賬實(shí)全都；

（七）是否準(zhǔn)時(shí)辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對(duì)延期未付或遲收貨款的存貨是否查明緣由并準(zhǔn)時(shí)解決；

（八）各項(xiàng)存貨的交易是否準(zhǔn)時(shí)入賬。

第六條小學(xué)審計(jì)處對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開(kāi)單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目等職務(wù)是否分別，并明確各自的職責(zé)；

（二）是否采取銷貨合同制，按照合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供給期發(fā)貨，并按照合同規(guī)定的收款方式和時(shí)光準(zhǔn)時(shí)收回貨款；

（三）采納賒銷方式售貨時(shí)，是否對(duì)購(gòu)貨單位的信用舉行了調(diào)查，對(duì)不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購(gòu)貨單位是否采納現(xiàn)銷制；

（四）是否按照銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品削減的原始憑證；

（五）是否按照有關(guān)單據(jù)和發(fā)票準(zhǔn)時(shí)辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，準(zhǔn)時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批；

（八）應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或普通會(huì)計(jì)記錄是否分別，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條小學(xué)審計(jì)處對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門(mén)對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，固定資產(chǎn)的出售和對(duì)外投資是否對(duì)其性能和新舊程度舉行檢驗(yàn)；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)是否對(duì)增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上舉行平行記下，是否定期舉行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動(dòng)等管理制度；

（五）是否舉行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否準(zhǔn)時(shí)處理盤(pán)虧盤(pán)盈。

第八條小學(xué)審計(jì)處對(duì)對(duì)外投資內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門(mén)是否提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時(shí)光、預(yù)計(jì)效益及回收期；詢問(wèn)部門(mén)或其他部門(mén)是否對(duì)發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力舉行調(diào)查；財(cái)務(wù)部門(mén)是否會(huì)同投資管理部門(mén)對(duì)投資所需資金的籌集舉行可行性分析；實(shí)物投資是否對(duì)接受投資的項(xiàng)目舉行可信性論證；投資項(xiàng)目報(bào)告書(shū)或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（二）是否利用投資方案的編制、落實(shí)和檢查對(duì)投資舉行控制，方案的制定和落實(shí)是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批；

（三）短期投資是否對(duì)證券市場(chǎng)行情的變化舉行了分析，長(zhǎng)久投資是否對(duì)接收投資企業(yè)行使全部者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四）是否定期對(duì)投資效果舉行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)看法；

（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；

（六）是否采取投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑證和管理部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì)，并利用清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物舉行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由自立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜詳細(xì)措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。

第九條小學(xué)審計(jì)處對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)是否舉行了市場(chǎng)調(diào)研并編制了可行性討論計(jì)劃，購(gòu)入方案是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)；

（二）是否對(duì)商議價(jià)格的合理性舉行了審核和深化調(diào)查；

（三）是否利用合同方式舉行了購(gòu)入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證實(shí)文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無(wú)形資產(chǎn)是否按照有關(guān)憑證準(zhǔn)時(shí)入賬；

（五）是否對(duì)每期攤銷和期末余額定期舉行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計(jì)算是否正確；

（六）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)，作價(jià)是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否準(zhǔn)時(shí)入賬。

第十條小學(xué)審計(jì)處對(duì)流淌負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）流淌負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否舉行了分工；

（二）導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流淌負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員特地批準(zhǔn)或授權(quán)落實(shí)；

（三）所發(fā)生的流淌負(fù)債業(yè)務(wù)是否準(zhǔn)時(shí)入賬；

（四）是否由專人定期核對(duì)流淌負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真切性。

第十一條小學(xué)審計(jì)處對(duì)長(zhǎng)久負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長(zhǎng)久債務(wù)是否有借債使用方案、歸還方案；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；

（二）舉債投資是否舉行了可行性討論，明確款項(xiàng)的數(shù)額、用途，測(cè)算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)；財(cái)務(wù)部門(mén)是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請(qǐng)，說(shuō)明借款緣由、用途、金額、使用時(shí)光和方案、歸還期限和方案，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按方案實(shí)際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否準(zhǔn)時(shí)、完整地按照有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對(duì)長(zhǎng)久負(fù)債資金的使用和歸還狀況舉行常常性檢查。

第十二條小學(xué)審計(jì)處對(duì)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營(yíng)結(jié)束或破產(chǎn)清算時(shí)的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門(mén)授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門(mén)與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和評(píng)估，認(rèn)定其真切、合法、正確；

（四）是否按照評(píng)估、驗(yàn)證并核實(shí)后的憑證，將投資者投入的資本金準(zhǔn)時(shí)地記下入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動(dòng)是否準(zhǔn)時(shí)地記入明細(xì)賬與備查簿中；

（五）是否對(duì)資本金的籌集、存留、增減狀況和股利、紅利的分配舉行定期檢查清理，驗(yàn)證投資活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理是否真切、合法、正確，是否強(qiáng)化了對(duì)資本金保值增值的控制。

第十三條小學(xué)審計(jì)處對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）實(shí)現(xiàn)的盈利是否按國(guó)家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)舉行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)作出打算；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；

（四）是否對(duì)向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶舉行定期檢查清理，驗(yàn)證其真切性、正確性，是否正確評(píng)價(jià)資本的增值。

第十四條小學(xué)審計(jì)處對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）銷售方案是否以正確、牢靠的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銷貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的辦法編制，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算是否精確?????并保持時(shí)光和空間上的協(xié)調(diào)、連接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；

（三）是否在合理分工與配合的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門(mén)及部門(mén)內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；

（四）是否依據(jù)《發(fā)票管理方法》對(duì)銷貨發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管等舉行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真切和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格落實(shí)，確保其平安、完整，準(zhǔn)時(shí)辦理貨款結(jié)算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財(cái)會(huì)部門(mén)是否嚴(yán)格落實(shí)結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式準(zhǔn)時(shí)舉行款項(xiàng)結(jié)算并確保結(jié)算的正確無(wú)誤；

（七）是否按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則和實(shí)際狀況，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和辦法舉行財(cái)務(wù)處理。

第十五條小學(xué)審計(jì)處對(duì)產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容；

（一）是否舉行成本預(yù)測(cè)；成本預(yù)測(cè)的依據(jù)是否牢靠、完整，辦法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本方案是否與利潤(rùn)、銷售、生產(chǎn)等項(xiàng)方案和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額互相連接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并舉行指標(biāo)分解，層層執(zhí)行；

（三）是否建立成本歸口分級(jí)管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四）是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、精確?????計(jì)量驗(yàn)收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；

（五）各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，全部的原始記錄是否由專人復(fù)核；

（六）是否正確討論成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的辦法，以及成本計(jì)算辦法。

第十六條小學(xué)審計(jì)處對(duì)期間費(fèi)用內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際狀況，制定期間費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支方案、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將方案、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門(mén)、各單位；

（二）各部門(mén)、各單位發(fā)生的期間費(fèi)用是否事先提出申請(qǐng)，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)比開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、方案和預(yù)算舉行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開(kāi)支；

（三）使用經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序舉行審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否取得真切、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開(kāi)支部門(mén)、單位主管人員審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤；

（五）經(jīng)審核后的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否準(zhǔn)時(shí)、正確入賬，并于期末所有結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶；

（六）是否利用檢查費(fèi)用方案預(yù)算落實(shí)狀況，揭示差異，分析緣由，準(zhǔn)時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門(mén)。

第十七條小學(xué)審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)形成內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制年度利潤(rùn)方案，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案和實(shí)施措施；利潤(rùn)方案控制的依據(jù)是否牢靠，辦法是否科學(xué)，計(jì)算是否正確。措施是否切實(shí)可行；

（二）利潤(rùn)形成是否有嚴(yán)格、合理的職責(zé)分工，不相容職務(wù)是否分別；

（三）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)是否負(fù)責(zé)平時(shí)核算和期末結(jié)賬的審核，財(cái)會(huì)部門(mén)是否按規(guī)定的會(huì)計(jì)組織核算程序，準(zhǔn)時(shí)、正確地舉行賬務(wù)處理，并核查落實(shí)狀況。

第十八條小學(xué)審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)分配內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際狀況，制訂包括分工責(zé)任制在內(nèi)的利潤(rùn)分配管理制度并嚴(yán)格落實(shí)；

（二）是否設(shè)專人對(duì)凈利潤(rùn)總額舉行審核，正確確定利潤(rùn)分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤(rùn)分配挨次及規(guī)定的稅率、比例，由財(cái)會(huì)部門(mén)編制“利潤(rùn)分配表”；

（三）財(cái)會(huì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管是否對(duì)“利潤(rùn)分配表”的內(nèi)容，逐項(xiàng)舉行審核并簽章；

（四）會(huì)計(jì)人員是否按照審核的“利潤(rùn)分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后準(zhǔn)時(shí)記下“利潤(rùn)分配明細(xì)賬”及其他相關(guān)賬戶。

第十九條小學(xué)審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)光限制、各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，以及各崗位之間的互相協(xié)作和制約關(guān)系；

（二）是否制定結(jié)賬日程表，對(duì)結(jié)賬程序舉行合理支配，并規(guī)定每一程序完成的時(shí)限，對(duì)影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥當(dāng)?shù)膶?duì)策；

（三）對(duì)本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否所有入