《企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問題研究9800字（論文）》

中國電信企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀、問題及對策研究案例目錄TOC\o"1-3"\h\u22956一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)理論概述 16739（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義 116758（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn) 17478（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 1125941.有利于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī) 1285402.有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營管理 113842二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀—以中國電信為例 219808（一）我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體現(xiàn)狀 2143251.注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)問題較多 2209082.政府會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有很好的起到應(yīng)有的作用 2305483.企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督效果不佳、力量薄弱 2287704.有法不依，使會(huì)計(jì)無法監(jiān)督 2163415.會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)素質(zhì)差，影響會(huì)計(jì)監(jiān)督的效力的發(fā)揮 330616（二）中國電信案例分析 372171.公司概況 3205242.會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督現(xiàn)狀 332402三、中國電信會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題 517739（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式 510387（二）內(nèi)部控制不完善 54305（三）集團(tuán)高管監(jiān)管意識(shí)薄弱 614468（四）內(nèi)控人員的監(jiān)督水平?jīng)]有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) 77185（五）缺乏有效的管理制度 811691四、中國電信會(huì)計(jì)監(jiān)督問題解決對策 88075（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì) 8909（二）健全企業(yè)法律體系，完善內(nèi)部控制制度 924980（三）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì) 917545（四）完善企業(yè)考核體系，實(shí)行激勵(lì)約束并行機(jī)制 94863（五）改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)施審計(jì)委派制度 913901五、總結(jié) 10581參考文獻(xiàn) 11一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)理論概述（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督，其具體指代的是一種監(jiān)督行為，即國家相關(guān)部門以有關(guān)規(guī)章制度與法律章程為依據(jù)來監(jiān)督各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，通過不斷地搜集整理并分析數(shù)據(jù)，從整體上來把控并協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)的工作，使得在有效的監(jiān)督前提下對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的品質(zhì)進(jìn)行提升，進(jìn)而對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行推動(dòng)。實(shí)際上，會(huì)計(jì)監(jiān)督需要很長的時(shí)間才能夠形成，就像一個(gè)高樓大廈一樣，其需要一個(gè)發(fā)展與建設(shè)歷程。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)對于會(huì)計(jì)監(jiān)督而言，其特性主要包括三個(gè)部分，分別為：1、持續(xù)性與時(shí)效性。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在時(shí)間層面有著較為嚴(yán)格的要求，因?yàn)槠渚唧w工作內(nèi)容涉及到企業(yè)的來往交易以及財(cái)政收支等。2、強(qiáng)制性。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作與國家法律法規(guī)等有所關(guān)聯(lián)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部也屬于安排好的硬性條件范疇，其要求所有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作必須是合法合規(guī)的，因此其強(qiáng)制性特點(diǎn)較為突出。3、盈利性。企業(yè)所進(jìn)行的一切活動(dòng)目的都是將企業(yè)效益提升，如果借助會(huì)計(jì)監(jiān)督方式來對其工作流程進(jìn)行規(guī)范，那么可以將工作的有序性水平提升，同時(shí)使得企業(yè)整體工作效率得到提升，最終更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高收益的目標(biāo)。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用1.有利于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)對于企業(yè)而言，所開展的所有活動(dòng)都需要以國家財(cái)政法規(guī)制度為準(zhǔn)，這是必須要遵守的章程。而會(huì)計(jì)監(jiān)督就是以我國的有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容為依據(jù)，具體地審核并監(jiān)督不同經(jīng)濟(jì)主體的會(huì)計(jì)工作，主要對其工作的合法性、可靠性、真實(shí)性以及可行性等進(jìn)行審核，所有的經(jīng)濟(jì)主體開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在會(huì)計(jì)監(jiān)督的管束范圍內(nèi)，以對法律的權(quán)威性進(jìn)行維護(hù)。因此，如果我們想要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些違法犯罪情況進(jìn)行制止，那么就要不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，以有效維護(hù)我國的法律章程。2.有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營管理實(shí)際上，會(huì)計(jì)監(jiān)督也是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，此部門的主要工作就是監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以幫助企業(yè)提高運(yùn)行效率，同時(shí)也能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的工作效率提升。通過全方位評估企業(yè)所開展活動(dòng)的有效性、合法性以及真實(shí)性，來對企業(yè)活動(dòng)是否與有關(guān)法律章程內(nèi)容相符進(jìn)行評估，企業(yè)活動(dòng)一方面需要與自身的預(yù)算、規(guī)劃以及產(chǎn)業(yè)目標(biāo)等需求相符合，另一方面，也要符合法律章程的規(guī)定，只有如此，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能有效提升。二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀—以中國電信為例（一）我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體現(xiàn)狀1.注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)問題較多由于我國的會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展迅猛，使得目前行業(yè)的規(guī)范性較差，企業(yè)在對相關(guān)崗位人員進(jìn)行錄用時(shí)并未進(jìn)行嚴(yán)格地選拔，使得在行業(yè)中從事的人員整體專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)較差，無法對當(dāng)前市場的需求進(jìn)行滿足，民眾的質(zhì)疑聲此起彼伏。特別是對于會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，同行業(yè)之間的不合理競爭行為非常多，一些事務(wù)所不擇手段去獲取競爭優(yōu)勢，而這些手段就包括一些違法手段，這種情況也使得會(huì)計(jì)行業(yè)陷入了水深火熱的境地，會(huì)計(jì)監(jiān)督無法有效施行。此外，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作內(nèi)容越來越繁雜，一些注冊會(huì)計(jì)師本身個(gè)人能力欠缺，無法對日常工作的效率與品質(zhì)提供保障，這種情況也會(huì)加劇喪失會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。2.政府會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有很好的起到應(yīng)有的作用政府會(huì)計(jì)監(jiān)督，顧名思義，即政府部門來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，但是在我國，政府部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作劃分不明，管理不善以及權(quán)責(zé)不清的情況非常突出。不僅如此，就政府部門職能而言，我國當(dāng)前既有的法律法規(guī)側(cè)重于監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的行為，而將監(jiān)督部門職能履行的過程忽略了，目標(biāo)導(dǎo)向缺失，最終導(dǎo)致了管理不善以及無法有效進(jìn)行監(jiān)督的情況出現(xiàn)，對于我國監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程來說是相當(dāng)大的阻礙。3.企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督效果不佳、力量薄弱如果企業(yè)能夠從內(nèi)部展開監(jiān)督工作，那么就能夠從根本上將會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的問題解決，這一點(diǎn)對于企業(yè)的發(fā)展來說也有著深遠(yuǎn)的意義。企業(yè)是最了解自身實(shí)際情況的，那么其從內(nèi)部展開監(jiān)督工作時(shí)就更容易獲取到真實(shí)有效的信息。但是，我國的很多企業(yè)并不重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，因此沒有賦予足夠權(quán)力給監(jiān)管部門，使得監(jiān)管部門無法通暢地完成監(jiān)管工作。此外，一些企業(yè)無法充分理解我國所制定的政策內(nèi)容，因此在內(nèi)部也沒有完成科學(xué)的監(jiān)管條例的制定工作，使得內(nèi)部監(jiān)督工作力度不足，進(jìn)而無法有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。有法不依，使會(huì)計(jì)無法監(jiān)督企業(yè)的目的是以營利為主，有些管理者在企業(yè)中往往充當(dāng)著逐利者的角色，在一味追求利益最大化的時(shí)候，對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行影響和干預(yù)。在新《會(huì)計(jì)法》中沒有對會(huì)計(jì)工作者責(zé)任沒有明確，在管理者要求下會(huì)計(jì)者往往只能附庸配合，在次過程中，直接觸及法律法規(guī)的紅線，造假、隱瞞、草率進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理現(xiàn)象突出，造成有法無依。5.會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)素質(zhì)差，影響會(huì)計(jì)監(jiān)督的效力的發(fā)揮目前會(huì)計(jì)行業(yè)的對會(huì)計(jì)工作者準(zhǔn)入條件寬松，會(huì)計(jì)從業(yè)者在自身專業(yè)能力的欠缺的情況下進(jìn)行企業(yè)的賬務(wù)處理，致使會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、準(zhǔn)確反映。不少企業(yè)管理者對會(huì)計(jì)工作只存在賬務(wù)會(huì)計(jì)處理上，而忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督。以上行為都使得會(huì)計(jì)監(jiān)督不能得到有效發(fā)揮，會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度形同虛設(shè)。（二）中國電信案例分析1.公司概況中國電信集團(tuán)有限公司（簡稱“中國電信”）是國有特大型通信骨干企業(yè)，注冊資本2131億元人民幣，資產(chǎn)規(guī)模超過9000億元人民幣，年收入規(guī)模超過4900億元人民幣，連續(xù)多年位列《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng)。中國電信擁有全球規(guī)模最大的寬帶互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)領(lǐng)先的移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，具備為全球客戶提供跨地域、全業(yè)務(wù)的綜合信息服務(wù)能力和客戶服務(wù)渠道體系。截至2020年底，移動(dòng)電話、有線寬帶、天翼高清、物聯(lián)網(wǎng)、固定電話等各類用戶總量達(dá)10.2億戶。。2.會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督現(xiàn)狀1.上級主管部門對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督中國電信不斷地對企業(yè)的文化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和道德規(guī)范進(jìn)行完善，幫助員工建立一個(gè)正確的價(jià)值觀和態(tài)度。公司的上級管理者首先要做到帶頭作用。2005年公司頒布了《員工職業(yè)操守守則》，又頒發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)市場各項(xiàng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督方案、高級管理者的職業(yè)操守規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人秘書的管理辦法相關(guān)的文件，要讓公司的每一個(gè)工作人員、每一個(gè)員工都遵守自己的行為準(zhǔn)則。公司建立了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、稅務(wù)管理、信息保密、遵守法律法規(guī)、員工勝訴、組織結(jié)構(gòu)等體系，同時(shí)對職權(quán)和職責(zé)的分配、人力資源和務(wù)實(shí)、信息技術(shù)的方案和規(guī)劃這六個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃，按照對現(xiàn)有行為的約定，保證企業(yè)的正常經(jīng)營和管理。2.高管人員對會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督由于企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)環(huán)境的影響因素的成就目的,公司風(fēng)險(xiǎn)評測標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該可以識(shí)別和考慮有關(guān)地風(fēng)險(xiǎn)水平的企業(yè)和商業(yè)活動(dòng),并掌握到有關(guān)資料系統(tǒng),不斷和及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，以提高集團(tuán)內(nèi)部管理水平為目標(biāo)，對全集團(tuán)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，頒布了《關(guān)于推進(jìn)中國電信綜合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建議》，對于綜合風(fēng)險(xiǎn)工作的目的、職責(zé)體系、政策程序等進(jìn)行了說明。公司信息部門要對信息進(jìn)行收集，篩選，確認(rèn)，處理和報(bào)告。這些信息不單單是企業(yè)外部社會(huì)環(huán)境和同類行業(yè)企業(yè)所獲得的，也含有自身企業(yè)內(nèi)部的一些相關(guān)信息。第一，要進(jìn)行信息的整理，并對公司管理層進(jìn)行匯報(bào)企業(yè)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)，比如，《關(guān)于下發(fā)<中國電信經(jīng)營分析工作制度>的通知》對全省的經(jīng)營工作進(jìn)行分析，對分析工作有明確要求，要求體系化、組織化、制度化。第二，要將信息及時(shí)的給相關(guān)工作人員，讓他們可以更加明確自己的工作職責(zé)，更加高效地工作。公司以各種方式和方法將更加詳細(xì)的信息給予到有關(guān)工作人員的手中，讓他們對自己的工作有一個(gè)更深的了解，保證履行他們的工作。最關(guān)鍵的方法就是《中國電信黨組會(huì)議制度》、《中國電信集團(tuán)公司督辦工作暫行辦法》、《中國電信集團(tuán)公司公文處理辦法》、《中國電信工作規(guī)則》、《中國電信公文處理辦法》、《中國電信章程》、《中國電信行政辦公會(huì)議制度》等一系列制度。溝通環(huán)節(jié)在信息處理中是非常重要的。良好地溝通是在適用于企業(yè)的管理者和下屬工作人員，還可以包括員工和組織之間的工作信息的傳遞和職責(zé)的描述。公司也很重視企業(yè)內(nèi)部和外界的交流，和投資者、債權(quán)人、供貨商、客戶、第三方中介和監(jiān)管部門都需要進(jìn)行溝通。工作人員可以通過崗位說明、KPI的成績考核標(biāo)準(zhǔn)、公司舉行的各種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，掌握他們在工作中的職責(zé)。在正常情況下，公司的員工可以通過正常的報(bào)告程序報(bào)告他們發(fā)現(xiàn)的欺詐和與內(nèi)部控制相關(guān)的可疑情況。同時(shí)，員工也可以通過電話、電子郵件、信件等方式進(jìn)行匯報(bào)。省級、市級、縣級公司都要有準(zhǔn)確的經(jīng)理熱線，省級公司還有整個(gè)省的市場經(jīng)營聯(lián)系熱線。公司規(guī)劃了信息體系結(jié)構(gòu)，其中有信息分類規(guī)則、安全等級、訪問規(guī)則等，讓信息技術(shù)能夠幫助信息更加完整和集合，能夠保證信息技術(shù)在聯(lián)系和信息之間的作用。公司要堅(jiān)持對信息技術(shù)的開發(fā)與維護(hù)、訪問和更改、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與存儲(chǔ)、互聯(lián)網(wǎng)安全，確保信息系統(tǒng)可以受到保護(hù)使其穩(wěn)定地運(yùn)行。3.會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督企業(yè)的監(jiān)管包括日常管理和監(jiān)督，以及對工作人員的職責(zé)評估。所有的企業(yè)業(yè)務(wù)過程中是正常的行為發(fā)生在日常工作中,員工可以獲得內(nèi)部控制的證據(jù)是正常操作,安全生產(chǎn)、信息技術(shù)、采購、客戶服務(wù)。例如，公司每個(gè)月要和外界部門比如客戶和供貨商進(jìn)行賬務(wù)對比，保證企業(yè)內(nèi)部信息的完整性，合理性，真實(shí)性。對于完善企業(yè)的外部和內(nèi)部的審計(jì)師的一些建議，可以改善內(nèi)控的狀態(tài)，比如關(guān)于印發(fā)《中國電信集團(tuán)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法的通知》中強(qiáng)調(diào)每個(gè)部門都要對審計(jì)師提出的報(bào)告中的建議和問題進(jìn)行檢查核對照，對于存在問題的要進(jìn)行改進(jìn)和修改，并且認(rèn)真地去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的自我評價(jià)、獨(dú)立評估和內(nèi)外部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的一些缺點(diǎn)和漏洞，公司要制定出一個(gè)修改方案。正常情況下公司高級或者管理層對這次修改建議進(jìn)行批準(zhǔn)和允許過后，，要把這次修改過后的文件傳達(dá)到下屬部門，讓他們再次進(jìn)行修改，并且在一定的時(shí)間內(nèi)要像上級匯報(bào)修改的情況。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門要對意見和建議進(jìn)行收集和分類，并依照實(shí)際情況進(jìn)行全方位的審查。。三、中國電信會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式中國電信公司是我國在美國第一家上市的企業(yè)，為了達(dá)到薩班斯法案404條款的內(nèi)容，公司建立內(nèi)控已經(jīng)很多年了，為了完善這一套內(nèi)部控制制度，并且將其進(jìn)行擴(kuò)大和推廣，付出了很多的人力物力和財(cái)力，每年度還要支出很多的審計(jì)咨詢費(fèi)用，最終證明這次公司進(jìn)行的內(nèi)控是有效果的。通過觀察現(xiàn)在企業(yè)每年的內(nèi)控的自我評價(jià)和獨(dú)立評價(jià)來看，大多都是要履行責(zé)任的相關(guān)部門沒有履行自己的責(zé)任，沒能很好的達(dá)到自己的工作要求，也沒有對企業(yè)的經(jīng)營流程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，都只是在各種內(nèi)控文檔上簽字，后來簽字的人越來越多，但是真正意義上的負(fù)責(zé)人缺越來越少，最后就只是走個(gè)過場而已。比如:公司每一年都會(huì)進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)整理，資產(chǎn)管理部門要制作這次整理的要求和過程，然后在對下屬進(jìn)行安排，下屬部門對于上面的計(jì)劃開始展開工作和資產(chǎn)盤查。各個(gè)部門清查完畢以后，再將所有的清查報(bào)告上交到上級管理部門，如果下屬部門沒有很好地去執(zhí)行，只是敷衍了事地對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，導(dǎo)致最終結(jié)果的錯(cuò)誤。有一個(gè)分公司在12年公司組織的財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告中，100多個(gè)辦公電腦和資產(chǎn)的賬戶數(shù)量和實(shí)際盤查的結(jié)果完全一樣，而且管理部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門都已經(jīng)簽字，但是經(jīng)過審計(jì)部門再次清查以后，卻和應(yīng)有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量不一致，虧損了4臺(tái)電腦和3臺(tái)打印機(jī)。（二）內(nèi)部控制不完善雖然公司已經(jīng)有了基礎(chǔ)的管理制度，但是卻還沒有進(jìn)行完善，現(xiàn)有的管理制度也沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，很難進(jìn)行實(shí)際操作。很多制度沒有獎(jiǎng)罰制度也很難高效的去執(zhí)行。（1）誠實(shí)守信道德品格方面。公司目前還沒有制定一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)去對信用和道德方面進(jìn)行管理和監(jiān)督，也沒有方法去懲罰和彌補(bǔ)方案，公司只是簡單地把上級下達(dá)的命令進(jìn)行了轉(zhuǎn)發(fā)。（2）業(yè)績考察方面。公司日前成績多為對財(cái)務(wù)的考察，沒有把各個(gè)公司的管理也包含進(jìn)去，造成公司只能管財(cái)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的管理沒有秩序。但公司發(fā)展的速度越來越快，很容易造成嚴(yán)重的問題，造成公司的經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而且公司業(yè)績的考核還都有一定的隨意性，如果是整體業(yè)績較好的時(shí)候，上級領(lǐng)導(dǎo)考察就比較輕松，如果中國電信沒有很好的業(yè)績，上級領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)對考察比較嚴(yán)厲。下屬公司的考核方法其實(shí)更加簡單。（3）信息和溝通方面。公司還沒有進(jìn)行定期交流與溝通的體恤，各個(gè)部門之間沒有辦法將自己的信息進(jìn)行分享，沒有一個(gè)統(tǒng)一的信息合作平臺(tái)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間沒有聯(lián)系，沒有辦法進(jìn)行有效的合作交流，缺少和外部之間的交流溝通。（4）建立其他制度標(biāo)準(zhǔn)公司目前沒有一個(gè)明確的跟蹤分析體系，只有領(lǐng)導(dǎo)者覺得需要分析時(shí)才進(jìn)行分析，一旦公司的經(jīng)營開始變壞，省級公司就沒有辦法快速地發(fā)現(xiàn)且迅速做出調(diào)整，會(huì)給公司帶來很大的損失。公司的制度需要加強(qiáng)完善，很多制度都沒有具體化，不方便實(shí)際操作。例如，總經(jīng)理會(huì)議制度就沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，很隨意化，領(lǐng)導(dǎo)者和各個(gè)部門覺得應(yīng)該討論時(shí)就展開會(huì)議討論，絕大多數(shù)的時(shí)候公司領(lǐng)導(dǎo)者都是直接做出方案。（5）沒有形成公司內(nèi)控的評價(jià)和缺陷報(bào)告公司還沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng),根據(jù)COSO報(bào)告所呈現(xiàn)的公司現(xiàn)在的內(nèi)控系統(tǒng)框架就只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的信息可靠和監(jiān)控措施主要是金融城市,不是公司評估內(nèi)部控制制度,不方便企業(yè)內(nèi)控的缺點(diǎn)能夠及時(shí)地暴露出來，可能會(huì)企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（三）集團(tuán)高管監(jiān)管意識(shí)薄弱公司管理時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想、價(jià)值觀念和個(gè)人風(fēng)格起著關(guān)鍵的作用，不同的經(jīng)營質(zhì)量水平對企業(yè)的發(fā)展有著完全不同的影響。一些基層企業(yè)的管理者在經(jīng)營管理中存在短期行為，缺乏全面、長期的內(nèi)部控制理念。受到業(yè)務(wù)壓力和個(gè)人職業(yè)發(fā)展的影響，為了完成上級的操作評估指標(biāo)和年度工作評估的要求,并注意預(yù)算目標(biāo)的完成業(yè)務(wù)的體積,用戶ARPU值，利潤率和其他指標(biāo)都控制不好,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真。這些情況一方面不利于企業(yè)管理水平的提升，另一方面也失去了內(nèi)部控制工作的重要性，弱化了內(nèi)部控制工作的效果。另外，一些管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控在很多時(shí)候制約了企業(yè)的成長。他們認(rèn)為內(nèi)控的發(fā)展需要很多的人力資源，財(cái)力資源,經(jīng)過很多的業(yè)務(wù)過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),效率不高,還容易增加部門之間的內(nèi)部消費(fèi),從另一個(gè)角度來看,它實(shí)際上降低了企業(yè)的經(jīng)營的效果,特別是互聯(lián)網(wǎng)模式的不斷發(fā)展的情況下,虛擬運(yùn)營商的普及,廣大客戶對服務(wù)要求越來越高,競爭空前激烈?！爸亟?jīng)營、輕管理”理念自然而然地產(chǎn)生。一些員工覺得內(nèi)控只不過是公司的一種管理制度，只需要可以按照規(guī)定去做，但缺少參與內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性。存在參與不積極、走形式主義等情況，甚至一些人覺得內(nèi)控制度不是自己的工作范圍。此外,在集團(tuán)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是由省公司和市分行財(cái)政部門,內(nèi)部審計(jì)部門帶頭組織建立和實(shí)施,內(nèi)部審計(jì)部門帶頭組織評估,導(dǎo)致公司形成了內(nèi)部控制工作誰帶頭、誰負(fù)責(zé)的原則。只與財(cái)務(wù)審計(jì)部門合作，產(chǎn)生了負(fù)面反應(yīng)，在內(nèi)部控制自我評價(jià)過程中僅僅是走過場。企業(yè)內(nèi)控對員工的信任程度造成了很大的影響。其一，他們對于企業(yè)的內(nèi)控制度，沒有很好的認(rèn)知，覺得實(shí)施了企業(yè)內(nèi)控制度后就可以借鑒企業(yè)管理過程中遇到的問題，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的優(yōu)先,所以企業(yè)管理制度方法變得越來越薄弱,過程環(huán)節(jié)也越來越長,而且由于環(huán)境的變化和調(diào)節(jié)管理心態(tài),導(dǎo)致內(nèi)部控制過程變化頻繁,通?；ㄙM(fèi)大量的精力和時(shí)間來不斷調(diào)整。在一定程度上,造成了企業(yè)浪費(fèi)時(shí)間,另一方面，許多復(fù)雜的內(nèi)部控制流程和制度的實(shí)施效果沒有得到及時(shí)的跟蹤和關(guān)注。導(dǎo)致該制度越來越不規(guī)范，但實(shí)施效果也不理想。并且公司員工和管理層對于企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和培訓(xùn)、宣傳都沒有達(dá)到要求，最后都覺得，內(nèi)控制度太過于隨意沒有很好地去執(zhí)行。（四）內(nèi)控人員的監(jiān)督水平?jīng)]有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)部門在監(jiān)督進(jìn)行事前、事中的轉(zhuǎn)換過程中，因?yàn)閷徲?jì)范圍的不斷擴(kuò)大，新型業(yè)務(wù)和新技術(shù)不斷的出現(xiàn)，這會(huì)給審計(jì)工作人員帶來很多的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員本身就比較缺乏，人手不夠，而公司發(fā)展的越來越快，系統(tǒng)化和程序化已經(jīng)是公司必不可少的經(jīng)營方式，審計(jì)部門沒有辦法對IT系統(tǒng)進(jìn)行過度的關(guān)注，對IT部門的完整性、及時(shí)性、和依賴性太嚴(yán)重，審計(jì)的質(zhì)量和范圍沒有很好地應(yīng)對公司的預(yù)期。這些年來畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于中國電信的自我評估發(fā)現(xiàn)了很多問題，大多數(shù)都表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和IT方面，沒能對公司進(jìn)行更多的內(nèi)控，只是關(guān)注公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和形式的規(guī)律，沒有去探討和研究關(guān)于公司如何深向發(fā)展的問題，評估做得還不到位。伴隨著公司發(fā)展的速度越來越快，競爭的不斷增加，省公司對于下屬公司和基層員工的檢察力度和頻率還需要提高，各個(gè)部門的自我檢查和自我糾正能力還沒有完善，這時(shí)候監(jiān)督的成本就會(huì)增加，公司地風(fēng)險(xiǎn)和損失也在增加，追回經(jīng)濟(jì)損失的可能性也就更小。比如通信工程的基礎(chǔ)階段太弱，審計(jì)部門的工作沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致最后所有的缺點(diǎn)都暴露在了審計(jì)階段，給公司的管理帶來了很大的影響。（五）缺乏有效的管理制度審計(jì)部門的工作力量不夠。中國電信安徽分公司在內(nèi)部設(shè)立有審計(jì)崗位、紀(jì)檢監(jiān)督崗位，但是兩個(gè)崗位都是一個(gè)人擔(dān)任，下面的部門單位沒有實(shí)施對口，只有許多兼職的工作人員配合其工作，工作能力太弱，很難滿足大型上市公司內(nèi)部的管理需求。這個(gè)崗位在企業(yè)的內(nèi)部沒有建立一個(gè)專門的部門，崗位的等級很低，公司內(nèi)部的獨(dú)立性和權(quán)威性不能夠展現(xiàn)出來。企業(yè)雙規(guī)制度和會(huì)計(jì)委派制度并不是真正意義上的特派制度。監(jiān)督員、特聘檢察員，雖然可以對企業(yè)進(jìn)行一定的監(jiān)督管理，但是這個(gè)崗位很多都是下面的部門單位，是由他們進(jìn)行推薦，因此不能說是真正的特派員。這些人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，難免畏首畏尾，沒辦法真實(shí)的去使用自己的監(jiān)督權(quán)，崗位人員聘用人員也在處理上級。和雙規(guī)制度是一樣的，會(huì)計(jì)人員也是如此，雖然各個(gè)單位都設(shè)有這個(gè)崗位，但是委派制度和沒有一樣，當(dāng)財(cái)務(wù)出現(xiàn)了問題時(shí)，管理者和財(cái)務(wù)人員都會(huì)陷入困難當(dāng)中。四、中國電信會(huì)計(jì)監(jiān)督問題解決對策沒有規(guī)矩就沒有辦法經(jīng)營，要想對公司企業(yè)進(jìn)行有效的預(yù)防，要有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，要完善相關(guān)的準(zhǔn)則，只有這樣內(nèi)控才能夠順利地完成。例如，總經(jīng)理的辦公室制度，就要明確規(guī)定出哪一些是需要上辦公會(huì)的，例如，投資，預(yù)算，決策，或者成本費(fèi)用，合同的簽訂等。規(guī)定的具體以后，才可以防止一些沒有必五、完善會(huì)計(jì)體系的建議（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)公司要對COSO內(nèi)控的結(jié)構(gòu)框架，對外部的要求、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、控制活動(dòng)、各部門之間的溝通、監(jiān)督管理這些方面進(jìn)行全方位的整理，觀察每一個(gè)制度是否完善，標(biāo)準(zhǔn)是否已經(jīng)確立，有沒有操作的可能性，以前指定的制度是否還可以適應(yīng)現(xiàn)在的情況。只有完善了這些，內(nèi)控才可以更加準(zhǔn)確，真正達(dá)到要求。企業(yè)必須建立獨(dú)立于其他部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我選擇的領(lǐng)導(dǎo)水平，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，直接上級的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立性強(qiáng)，通過提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)明確，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最根本的保證，應(yīng)要求審計(jì)人員明確職責(zé)、職業(yè)道德觀念的基礎(chǔ)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能，具備一定的管理知識(shí)和綜合分析能力。（二）健全企業(yè)法律體系，完善內(nèi)部控制制度通過制度和體制創(chuàng)新，從完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的操作，強(qiáng)大的法律制度，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)。建立企業(yè)法律制度，創(chuàng)造條件加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，深化對企業(yè)財(cái)務(wù)董事會(huì)的監(jiān)督，通過法律制度對金融安全的改善，將為員工提供良好的工作環(huán)境，實(shí)施有效的監(jiān)督，制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、程序的監(jiān)督行為，制度約束與制度約束權(quán)力的使用，對監(jiān)理企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部管理過程監(jiān)督，和員工保持暢通的溝通渠道，傾聽員工的意見，即使在企業(yè)文化管理中的糾錯(cuò)工作，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)文化常識(shí)，通過社會(huì)實(shí)踐形成的為全體成員遵循的價(jià)值觀念、職業(yè)道德的基本規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。對繼續(xù)教育的內(nèi)部系統(tǒng)地建立，繼續(xù)教育，通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的發(fā)展，結(jié)合金融部門的年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和外部培訓(xùn)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)和創(chuàng)新能力的結(jié)構(gòu)。在提高服務(wù)質(zhì)量的要求下，會(huì)計(jì)人員“嚴(yán)格考核，嚴(yán)格自律，愛崗敬業(yè)，遵紀(jì)守法，敬業(yè)奉獻(xiàn)的基本職業(yè)道德，提高思想道德意識(shí)，自覺抵制違法行為的法律觀念。（四）完善企業(yè)考核體系，實(shí)行激勵(lì)約束并行機(jī)制通過建立評價(jià)指標(biāo)體系，真正實(shí)現(xiàn)了監(jiān)理工作的各項(xiàng)指標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部單位和會(huì)計(jì)人員實(shí)施，實(shí)時(shí)和現(xiàn)場檢查和考核，有效的單位、機(jī)構(gòu)和人員認(rèn)識(shí)到，違反了批評和療效評價(jià)體系，建立和完善檢查監(jiān)督控制系統(tǒng)。單位管理，應(yīng)重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)法和相關(guān)法律法規(guī)的公司法通過學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、法規(guī)，明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，會(huì)計(jì)監(jiān)督和履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，自覺接受監(jiān)督單位領(lǐng)導(dǎo)行為的約束。在激勵(lì)約束機(jī)制方面，管理者與所有者利益最大限度地一致，避免了管理者的利益，推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息的介入，促進(jìn)了企業(yè)的長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（五）改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)施審計(jì)委派制度加強(qiáng)對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以從決策出發(fā)，通過對總經(jīng)理執(zhí)行委員會(huì)成立了專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)下，一個(gè)合理有序的流動(dòng)設(shè)置的實(shí)施，使企業(yè)的程序，公開、透明，然后實(shí)際部署任務(wù)。通過高層人員參與企業(yè)整體組織，按照相容分權(quán)原則，分離的權(quán)威，避免多頭領(lǐng)導(dǎo)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的范圍，提高工作效率。在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立方面，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員由于長期處于固定的崗位或部門，建立了深厚的關(guān)系，以消除會(huì)計(jì)信息失真，統(tǒng)一監(jiān)督機(jī)制的人員，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)施認(rèn)證，實(shí)行委任制度的表審計(jì)。會(huì)計(jì)主管被任命為子公司，其所有人員由母公司管理，會(huì)計(jì)人員的管理措施，母公司和子公司根據(jù)母公司來自德國，條例，可以經(jīng)常、績效考核四個(gè)方面，交叉管理的實(shí)施。它不僅將會(huì)計(jì)人員與附屬公司的人員和經(jīng)濟(jì)利益分離，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)委派制的監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督。五、總結(jié)今天，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段。會(huì)計(jì)在我國深化改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性是政府了解市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)施經(jīng)濟(jì)宏