2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)?？寄M試題(全優(yōu))

2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模考模擬試題(全優(yōu))單選題（共50題）1、（2017年真題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A2、下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解，正確的是（）。A.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】A3、下列有關(guān)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納規(guī)定說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納【答案】C4、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請(qǐng)人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C5、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息【答案】A6、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】C7、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C8、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬(wàn)元；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資；將外購(gòu)不含稅價(jià)款100萬(wàn)元的商品無(wú)償贈(zèng)送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為（）萬(wàn)元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D9、某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A10、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A11、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B12、符合規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過(guò)（）萬(wàn)元。A.25B.10C.5D.100【答案】B13、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅D.管理費(fèi)用【答案】B14、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B15、下列關(guān)于原始憑證的審查，說(shuō)法不正確的是（）。A.通過(guò)庫(kù)存商品、原材料（材料物資）等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無(wú)產(chǎn)品（商品）銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B.審查憑證的真實(shí)性，對(duì)憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無(wú)涂改、污損、偽造、大頭小尾等問(wèn)題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題C.對(duì)外來(lái)和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性D.在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注意有無(wú)白條作支出憑證的情況【答案】C16、王先生在2020年2月17日通過(guò)武漢市政府向武漢捐贈(zèng)價(jià)值20萬(wàn)元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過(guò)某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈(zèng)價(jià)值10萬(wàn)元口罩10箱，通過(guò)公益性社會(huì)組織向黃岡捐贈(zèng)善款30萬(wàn)元，上述捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.20【答案】A17、某省稅務(wù)局稽查部門在對(duì)某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰決定不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。A.7B.10C.60D.180【答案】C18、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D19、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是（）。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B20、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B21、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬(wàn)元，銷售副食品取得含稅收入12萬(wàn)元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬(wàn)元。5月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（納稅期限為1個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額是（）萬(wàn)元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D22、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C23、下列涉稅代理事項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)B.代理填報(bào)增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明C.代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告【答案】B24、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調(diào)整項(xiàng)目B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目D.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目【答案】A25、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C26、（2020年真題）因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D27、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.差旅費(fèi)津貼C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.午餐補(bǔ)助【答案】D28、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A29、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D30、下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.某4S店購(gòu)入的用于出售的價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進(jìn)口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A31、下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A.汽油B.天然氣C.輕稀土D.礦泉水【答案】A32、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”【答案】B33、境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B34、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D35、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在（）萬(wàn)元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C36、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A37、對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A.10B.15C.20D.30【答案】B38、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購(gòu)糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食白酒買價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒買價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒買價(jià)40萬(wàn)元，。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A39、國(guó)家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后（）內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。A.10日B.10個(gè)工作日C.15日D.15個(gè)工作日【答案】D40、（）培訓(xùn)具有安全性、廣泛性、時(shí)效性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性的特點(diǎn)。A.線上培訓(xùn)B.線下培訓(xùn)C.參加協(xié)會(huì)的培訓(xùn)D.參加事務(wù)所的培訓(xùn)【答案】A41、非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D42、土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。A.現(xiàn)值法B.假設(shè)開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法【答案】D43、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存【答案】B44、下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票B.冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C.納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用【答案】B45、（2020年真題）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.60B.15C.30D.45【答案】A46、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A47、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C48、下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】B49、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批【答案】C50、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C多選題（共20題）1、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D.誘導(dǎo)委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄E.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的【答案】CD2、企業(yè)2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有()。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日E:企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷【答案】D3、在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金【答案】ABCD4、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E:地下停車場(chǎng)【答案】BCD5、下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購(gòu)置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AB6、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。A.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人重新提供資料C.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性D.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員與委托人是朋友關(guān)系，可能會(huì)影響涉稅服務(wù)的獨(dú)立性E.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益【答案】AC7、涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)有（）。A.委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象B.服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】CD8、下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定不服的B.對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)回復(fù)的納稅問(wèn)題不滿意的C.對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處罰決定不滿意的D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的E.稅務(wù)人員對(duì)任免決定不服的【答案】ACD9、根據(jù)稅法規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算的業(yè)務(wù)包括（）。A.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提業(yè)務(wù)B.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅扣減業(yè)務(wù)C.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)D.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)E.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)【答案】ABCD10、國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬(wàn)元，出租房產(chǎn)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，處理正確的有（）。A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為30萬(wàn)元C.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬(wàn)元D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元E.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”60萬(wàn)元【答案】A11、下列有關(guān)消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，按各自適用稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅B.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量的，按最高稅率征收消費(fèi)稅C.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量按適用稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅D.納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，應(yīng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，按各自適用稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅E.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律按最高稅率征收消費(fèi)稅【答案】AB12、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)師機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有（）A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見D.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰【答案】CD13、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由（）擔(dān)任。A.稅務(wù)師B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.高級(jí)會(huì)計(jì)師D.律師E.資產(chǎn)評(píng)估師【答案】ABD14、常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票C.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證D.公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】BC15、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)咨詢中稅收政策運(yùn)用方面的咨詢的有（）。A.確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的咨詢B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的咨詢C.減免稅政策和征免界限劃分的咨詢D.應(yīng)繳稅金會(huì)計(jì)處理的咨詢E.稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整變動(dòng)情況的咨詢【答案】ABC16、（2018年真題）關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的，可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)B.欠稅數(shù)額5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】BC17、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字C.對(duì)不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見的鑒證事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無(wú)保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告鑒證人，作出相應(yīng)的處理【答案】ABD18、上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)【答案】AD19、某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）150000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）150000C.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）240000E.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000【答案】A20、納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預(yù)付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過(guò)12個(gè)月的飛機(jī)的預(yù)收款E.代理進(jìn)口免稅貨物貨款【答案】ABC大題（共10題）一、某貨運(yùn)公司系增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為貨物運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)，其中倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2020年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬(wàn)元，于當(dāng)月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額60萬(wàn)元，稅額5.4萬(wàn)元。2020年5月支付電網(wǎng)公司電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額58萬(wàn)元，稅額7.54萬(wàn)元。2020年6月采購(gòu)一批零配件用于運(yùn)輸車輛修理，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定申報(bào)抵扣；公司的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的銷售額比例為8:2。問(wèn)題：（1）2020年4月支付租金的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？（2）2020年5月支付電網(wǎng)公司電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？（3）2020年6月采購(gòu)一批零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為多少？【答案】1.4月份購(gòu)入租賃服務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.4(萬(wàn)元)2.5月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.54×8/10=6.03(萬(wàn)元)3.6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3(萬(wàn)元）。二、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年購(gòu)入3輛小汽車，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問(wèn)題：1.說(shuō)明上述業(yè)務(wù)涉及的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理金額不予考慮）【答案】1.為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購(gòu)車，對(duì)銷售人員來(lái)說(shuō)應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；為投資者或其家庭成員購(gòu)買財(cái)產(chǎn)視為分配，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。2.相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬提示：銷售人員稅后列支費(fèi)用提示：投資者家庭成員貸：銀行存款（2）計(jì)提銷售人員的工資薪金借：期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用提示：銷售人員貸：應(yīng)付職工薪酬（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售人員費(fèi)用借：本年利潤(rùn)提示：銷售人員貸：期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用（4）結(jié)轉(zhuǎn)投資者兒子的費(fèi)用借：留存收益提示：投資者家庭成員三、某國(guó)有企業(yè)從政府部門取得下列財(cái)政撥款：（1）300萬(wàn)元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集；（2）5000萬(wàn)元環(huán)保資金撥款，不符合專項(xiàng)用途條件，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項(xiàng)，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：?jiǎn)栴}（1）：研發(fā)專項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件？問(wèn)題（2）：將研發(fā)專項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對(duì)企業(yè)有利，為什么？問(wèn)題（3）：對(duì)于5000萬(wàn)元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)在處理上存在什么差異？應(yīng)如何調(diào)整？【答案】四、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元，不含稅售價(jià)共計(jì)300萬(wàn)元。合同約定，汽車銷售公司應(yīng)于8月30日結(jié)清貨款，當(dāng)月實(shí)際收到240萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月才能收回。（2）銷售C型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價(jià)10萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅稅額65萬(wàn)元，因特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價(jià)3％的銷售折扣。（3）從輪胎制造廠購(gòu)買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)B型小汽車。（4）將新研制生產(chǎn)的5輛D型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，D型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)售價(jià)，每輛車成本價(jià)為10萬(wàn)元。（5）銷售自己使用多年的進(jìn)口小汽車1輛（該汽車購(gòu)入時(shí)間為2012年12月），該企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（未放棄減稅），取得銷售收入33.28萬(wàn)元并開具了增值稅普通發(fā)票。（6）為企業(yè)管理部門購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車一輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元，該轎車當(dāng)月投入管理部門使用。（7）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額78萬(wàn)元；支付購(gòu)進(jìn)原材料的含稅運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。（8）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)工具一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額60萬(wàn)元，增值稅稅額1.8萬(wàn)元；支付不含增值稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（9）當(dāng)月將一批6月份購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)小汽車的鋼板投入使用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫(kù)存鋼板賬面金額25萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元），購(gòu)進(jìn)時(shí)貨物和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本企業(yè)會(huì)計(jì)直接計(jì)入“在建工程”賬戶為25萬(wàn)元。（10）2019年8月該企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅如下（小轎車適用消費(fèi)稅稅率為9％，成本利潤(rùn)率為8％，相關(guān)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣）。①申報(bào)繳納的增值稅＝[240＋500×（1－3％）]×13％－[2.6＋5.2＋78＋22÷（1+9％）×9％＋1.8＋2×3％－（20×13％＋5×9％）]＋33.28÷（1＋2％）×2％＝94.25－86.43＋0.65＝8.47（萬(wàn)元）【答案】（1）【正確答案】業(yè)務(wù)1處理錯(cuò)誤。納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以該企業(yè)應(yīng)按銷售全額300萬(wàn)元，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)2處理錯(cuò)誤。銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，折扣金額不得從銷售額中扣減，折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)3處理正確。購(gòu)進(jìn)輪胎取得專用發(fā)票，用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)4處理錯(cuò)誤。將新研制的自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，增值稅和消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷售，無(wú)同類售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)5處理錯(cuò)誤。銷售使用過(guò)的進(jìn)口小汽車，應(yīng)按3％的征收率減按2％計(jì)算征收增值稅。業(yè)務(wù)6處理正確。從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)7處理錯(cuò)誤。支付的運(yùn)費(fèi)必須取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票是不可以抵扣的。業(yè)務(wù)8處理正確。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)9處理錯(cuò)誤。將購(gòu)進(jìn)的鋼板用于建造辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（2）【正確答案】當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6＋5.2＋78＋1.8＋2×3％＝87.66（萬(wàn)元）（3）【正確答案】增值稅銷項(xiàng)稅額＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×13％＝111.71（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝111.71－87.66＋33.28÷（1＋3％）×2％＝24.7（萬(wàn)元）（4）【正確答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×9％＝77.34（萬(wàn)元）五、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。問(wèn)題：物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少【答案】六、某糕點(diǎn)廠2020年6月份外購(gòu)一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，上面注明價(jià)款20000元。賬務(wù)處理：借：原材料18200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款20000問(wèn)題：下列情形應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）該企業(yè)將賬面價(jià)值9100元的面粉用于交際應(yīng)酬。（2）用面粉生產(chǎn)糕點(diǎn)，之后將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點(diǎn)用于交際應(yīng)酬，該批糕點(diǎn)不含稅售價(jià)10000元，成本8000元?！敬鸢浮科?、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬(wàn)元。該廠房系2008年購(gòu)入，購(gòu)入原價(jià)1380萬(wàn)元，目前已提折舊600萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。（2）銷售自己使用過(guò)的設(shè)備，共取得銷售收入291.82萬(wàn)元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬(wàn)元，B設(shè)備含稅銷售收入208.62萬(wàn)元。A設(shè)備系2008年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為100萬(wàn)元，目前已提折舊20萬(wàn)元，該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未放棄減稅；B設(shè)備系2010年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款220萬(wàn)元，目前已提折舊30萬(wàn)元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對(duì)外出租，按月收取不含稅月租金6萬(wàn)元。已知：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬(wàn)元；銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價(jià)值。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】八、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個(gè)體工商戶。2019年發(fā)生下列支出：1.為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元；2.實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為7萬(wàn)元的測(cè)試儀器；4.通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元。問(wèn)題：判斷上述支出是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？【答案】1.為女兒支付的補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)，不得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除。2.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購(gòu)置的價(jià)值為7萬(wàn)元的測(cè)試儀器，可以直接在當(dāng)期的個(gè)人所得稅前扣除。個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。4.個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)，除另有規(guī)定外，捐贈(zèng)額不超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。九、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)