貨幣資金清查的核算MicrosoftPowerPoint幻燈片

第七章財產(chǎn)清查賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對財產(chǎn)清查----貨幣資金的清查一、庫存現(xiàn)金的清查◆清查方法—實地盤點法?！羟宀閮?nèi)容賬實是否相符:相符不符:盤盈盤虧現(xiàn)金使用情況:是否超過庫存現(xiàn)金限額有無白條抵庫有無坐支現(xiàn)金等是否有違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況盤點人和出納員同時簽章才能生效出納人員自查專門人員清查出納員必須在場，明確經(jīng)濟責(zé)任◆清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（※重要的原始憑證）◆清查結(jié)果處理1.內(nèi)容分析賬存數(shù)≠實存數(shù)2.處理步驟▲1.調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符?！?.經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。

庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金管理費用營業(yè)外收入×××3.賬戶設(shè)置設(shè)置兩個明細戶：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金4.賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算：難點庫存現(xiàn)金溢余借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)挠嬋搿捌渌麘?yīng)收款”

借：其他應(yīng)收款—王明管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1.現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）（1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金計入“管理費用”其他原因或原因不明的（2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無法查明原因的計入“其他應(yīng)付款”計入“營業(yè)外收入”

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入2.現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余）（1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)后處理：例7-1某企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元。例7-2（1）批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金450貸：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢450（2）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢450貸：營業(yè)外收入450某企業(yè)在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款450元。（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢800貸：庫存現(xiàn)金800（2）經(jīng)查，該短款有600元屬于出納員王琳的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，其余原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——王琳600管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢800

◆例題①某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺100元。②結(jié)果調(diào)查，認為庫存現(xiàn)金短缺，出納員有一定責(zé)任，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100借：其他應(yīng)收款50管理費用50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100◆鞏固練習(xí)◆清查方法：與銀行“對賬單”核對。◆未達賬項：

基本含義：若不相符，原因是什么呢？1.錯帳2.未達賬項二.銀行存款的清查未達賬項例示吸收存款(對賬單)企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收四種未達賬項重點企業(yè)銀行銀行存款日記賬

月初余額（略）（1）60000（2）45000

…………月末余額54000吸收存款（對賬單）

……月初余額（略）（4）

4000（3）48000

…………月末余額83000例7-3企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，登記入賬，但銀行未入賬企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行未入賬銀行代企業(yè)支付電話費4000元，銀行已登記入賬，企業(yè)未接到銀行付款通知，未入賬企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行收妥入賬，但企業(yè)未收到收款通知未入賬A公司12年5月31日銀行存款日記賬余額54000元銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額83000元◆清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

◆“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（見下圖）——通過不同的方法計算出實際可用的存款數(shù)難點

計算公式:“企業(yè)銀行存款日記賬的余額+銀行已記增加-銀行已記減少”是否等于

“銀行存款對賬單余額+企業(yè)已記增加-企業(yè)已記減少”

編制原理:將未達賬項看成已達賬項

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2012年5月31日

★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)?！铩般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付54000480004000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付830006000045000調(diào)整后存款余額98000調(diào)整后存款余額98000

假設(shè)某企業(yè)2009年4月末銀行存款日記賬余額185000元，銀行對賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票1300元存入銀行，并已入賬，但銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6300元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3）委托銀行代收的銷貨款25000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；（4）銀行為企業(yè)代付水費5000元，并已入賬，企業(yè)未入賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

單位：元

項目金額

項目金額日記賬余額加：銀已收、企未收減：銀已付、企未付調(diào)整后的余額185000250005000205000對賬單余額加：企已收、銀未收減：企已付、銀未付調(diào)整后的余額21000013006300205000例7-4◆例題★未達賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進行調(diào)節(jié)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！★企業(yè)對于未達賬項不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑證到達后，再進行處理。資料：華夏公司2000年6月30日銀行存款日記賬余額為80000元，銀行對賬單上的余額為82425元，經(jīng)過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：（1）企業(yè)于6月30日存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張計8000元，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于6月30日開出的轉(zhuǎn)賬支票6000元，現(xiàn)金支票500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，銀行尚未入賬；（3）委托銀行代收的外埠貨款4000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但收款通知尚未到達企業(yè)；（4）銀行受運輸機構(gòu)委托代收運費，已經(jīng)從企業(yè)存款中付出150元，但企業(yè)尚未接到轉(zhuǎn)賬付款通知；（5）銀行計算企業(yè)的存款利息75元，已經(jīng)記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)尚未入賬。要求：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?！綮柟叹毩?xí)參考答案

項

目金

額項

目金

額銀行存款日記賬余額80,000銀行對賬單余額82,425加：銀行已收，企業(yè)未收款項4,075加：企業(yè)已收，銀行未收款項減8,000減：銀行已付，企業(yè)未付款項150減：企業(yè)已付，銀行未付款項6，500調(diào)節(jié)后余額83,925調(diào)節(jié)后余額83,925

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2000年6月30日

金額單位：元

若經(jīng)調(diào)節(jié)后余額仍不符