跨境監(jiān)管合作實(shí)務(wù)

跨境監(jiān)管合作實(shí)務(wù)財(cái)政部駐湖南省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處2014年3月2023/2/3目錄CONTENTS跨境監(jiān)管背景湖南辦的探索經(jīng)驗(yàn)跨境監(jiān)管體會(huì)Cross-BoarderSupervision2023/2/3一、跨境監(jiān)管的起源二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀三、跨境監(jiān)管的發(fā)展2023/2/3當(dāng)今資本市場(chǎng)日益全球化己是不爭(zhēng)的事實(shí)，積極開啟跨境監(jiān)管，也早己成為世界各國(guó)的共識(shí)。不斷趨同甚至等效中，有效促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，提高監(jiān)管效率，實(shí)行跨境監(jiān)管是我們不得不面臨的難題。

經(jīng)濟(jì)全球化

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化會(huì)計(jì)監(jiān)管的國(guó)際化一、跨境監(jiān)管的起源2023/2/31993-2013年赴美IPO上市中概股數(shù)據(jù)來源：紐約梅隆銀行（）2023/2/3監(jiān)管體制的不同美國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)（SEC）美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（PCAOB）

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀1跨境監(jiān)管的背景簡(jiǎn)介Cross-Boardersupervision

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀美國(guó)1996-2012年證券集體訴訟案件數(shù)量跨境監(jiān)管的背景簡(jiǎn)介Cross-Boardersupervision二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀案名起訴時(shí)間安然公司世通公司盛騰公司泰科國(guó)際加拿大北電網(wǎng)絡(luò)美國(guó)在線時(shí)代華納美銀收購(gòu)美林案20012002199820022001200220091324675總賠償金額（億美元）72.4261.9636.923229.3526.524.3投行賠償（億美元）69.0360.043.42無無無24.3事務(wù)所賠償（億美元）1.12（安達(dá)信）1.03（安達(dá)信）4.67（安永）2.25（普華）無1（安永）無2023/2/3法律體系不同截至2011年，在PCAOB注冊(cè)的中國(guó)會(huì)計(jì)師公司有54家。中國(guó)證監(jiān)會(huì)國(guó)家保密局國(guó)家檔案局《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀22023/2/3各國(guó)之間的監(jiān)管方式存在很大差異跨境監(jiān)管的國(guó)際合作并不是一個(gè)純粹的經(jīng)濟(jì)問題，而是與主權(quán)政治相伴而生美國(guó)：長(zhǎng)臂監(jiān)管（域外執(zhí)法）監(jiān)管機(jī)構(gòu)面對(duì)國(guó)會(huì)的龐大壓力，指其難以保障美國(guó)投資者的利益中國(guó)：監(jiān)管等效中國(guó)企業(yè)遭遇不信任危機(jī)，聲譽(yù)受到打擊，正常的國(guó)際化道路也出現(xiàn)巨大障礙

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀32023/2/3監(jiān)管等效長(zhǎng)臂監(jiān)管2023/2/3

中國(guó)與美國(guó)跨境監(jiān)管合作

2011年7月11日至12日，PCAOB和SEC赴京與中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部進(jìn)行會(huì)談，雙方分別介紹了本國(guó)審計(jì)監(jiān)管的有關(guān)制度和程序，并就如何加強(qiáng)跨境審計(jì)監(jiān)管合作交換了看法

中國(guó)與歐盟的跨境監(jiān)管合作

《關(guān)于認(rèn)可部分第三國(guó)審計(jì)監(jiān)管體系等效以及延長(zhǎng)部分第三國(guó)審計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歐盟成員國(guó)執(zhí)業(yè)過渡期的決議》

中國(guó)大陸與香港特別行政區(qū)的監(jiān)管合作2007年中國(guó)與香港就監(jiān)管合作簽署了諒解備忘錄

三、跨境監(jiān)管的發(fā)展湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3厘清各方責(zé)任，客觀公正評(píng)價(jià)4湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision

內(nèi)地與香港的跨境監(jiān)管合作:“試驗(yàn)田”“樣板”湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路11、基本定位：是評(píng)價(jià)，而不單是檢查。2、檢查的重點(diǎn)：企業(yè)與事務(wù)所并重。3、總體工作思路：雙向檢查，相互比對(duì)。湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision基本定位：是評(píng)價(jià)，而不單是檢查。

不只是精準(zhǔn)“打擊”，還要全面“評(píng)估”；不但要“證偽”，還要“證實(shí)”；不但要結(jié)果，還要取得結(jié)果的過程與方法。找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision檢查的重點(diǎn)：企業(yè)與事務(wù)所并重

難點(diǎn)：時(shí)間分配工作銜接找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision總體思路：雙向檢查，相互比對(duì)事務(wù)所程序是否合理執(zhí)行是否到位取證是否充分工作是否規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)問題找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1檢查路線：事務(wù)所-企業(yè)-事務(wù)所線索追責(zé)湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2基本目標(biāo)一：梳理事務(wù)所審計(jì)程序;基本目標(biāo)二：查找會(huì)計(jì)違規(guī)問題線索。湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索21、合理組織與分工；2、完整收集審計(jì)檔案資料；3、全面占有審計(jì)檔案資料；4、整理形成初步檢查成果。湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2合理組織與分工大組小組考慮因素：審計(jì)循環(huán)人員結(jié)構(gòu)知識(shí)結(jié)構(gòu)湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2收集審計(jì)檔案資料紙質(zhì)檔案電子檔案內(nèi)部管理制度......湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2全面占有審計(jì)檔案資料業(yè)務(wù)承接階段：與管理層溝通、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通、基本業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；計(jì)劃階段：對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論與記錄、總體策略與具體計(jì)劃；實(shí)施階段：內(nèi)控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序及相關(guān)討論與記錄；完成階段：項(xiàng)目組內(nèi)部的溝通與討論、與管理層或治理層的溝通等。小提醒：A+H股財(cái)務(wù)報(bào)表要比對(duì)湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision審閱審計(jì)程序，查找檢查線索2整理形成初步檢查成果企業(yè)基本面：企業(yè)性質(zhì)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程......延伸企業(yè)線索：異常變動(dòng)、重大非常規(guī)事項(xiàng)、有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)處理問題......事務(wù)所審計(jì)情況：審計(jì)策略與計(jì)劃、基本審計(jì)程序......問題：審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、審計(jì)程序不到位、審計(jì)底稿制作不規(guī)范......延伸企業(yè)計(jì)劃與要點(diǎn)......湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈31、有問題，先“撈”問題。2、順藤摸瓜，走事務(wù)所的“老路”。3、雙向比對(duì)，充實(shí)檢查取證資料。4、干完主業(yè)，不忘基本面的分析。湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

有問題，先“撈”問題湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

順藤摸瓜，走事務(wù)所的“老路”“眼見為實(shí)”：不輕易相信事務(wù)所的結(jié)論延長(zhǎng)“觸角”：時(shí)間+空間溝通交流：采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售......湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

雙向比對(duì)，充實(shí)檢查取證資料企業(yè)問題事務(wù)所問題審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序是否掩蓋會(huì)計(jì)問題、差錯(cuò)是否更正......湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

干完主業(yè)，不忘基本面的分析檢查小結(jié)一：企業(yè)基本情況檢查實(shí)施情況檢查發(fā)現(xiàn)的問題檢查小結(jié)二：事務(wù)所審計(jì)情況審計(jì)問題分析與評(píng)價(jià)湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評(píng)價(jià)4

1、定死會(huì)計(jì)責(zé)任是基礎(chǔ)。

2、審計(jì)責(zé)任追責(zé)要有“系統(tǒng)論”思想。

3、檢查報(bào)告要立足于全面、客觀和公正。湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評(píng)價(jià)4

定死會(huì)計(jì)責(zé)任是基礎(chǔ)做好準(zhǔn)備，應(yīng)對(duì)企業(yè)和事務(wù)所的專業(yè)挑戰(zhàn)！我們不是一個(gè)人在戰(zhàn)斗湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評(píng)價(jià)4

審計(jì)責(zé)任追責(zé)要有“系統(tǒng)論”思想事務(wù)所的經(jīng)典應(yīng)對(duì)：審計(jì)運(yùn)用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出的重要賬戶及其認(rèn)定或者其他賬戶及其認(rèn)定，采用控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試相結(jié)合的方式，不僅僅采取某一個(gè)固化的細(xì)節(jié)測(cè)試來予以應(yīng)對(duì)。免責(zé)是必須的應(yīng)對(duì)措施：具體計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等各個(gè)層面的證據(jù)要充分湖南專員辦經(jīng)驗(yàn)探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評(píng)價(jià)4

檢查報(bào)告要立足于全面、客觀和公正一是企業(yè)基本情況及檢查實(shí)施與成效；二是事務(wù)所計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)工作的情況；三是事務(wù)所的審計(jì)問題?？偨Y(jié)報(bào)告人才跨境監(jiān)管體會(huì)Cross-Boardersupervision機(jī)構(gòu)質(zhì)量控