第一章第六節(jié)法律責(zé)任

導(dǎo)入案例：上市公司尚龍電器在2015年的年度報(bào)表中虛構(gòu)了大量的銷售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了銷售收入的巨增及利潤增加，請(qǐng)同學(xué)們思考，這種會(huì)計(jì)資料的作假行為應(yīng)當(dāng)由誰來負(fù)責(zé)？？1第六節(jié)法律責(zé)任教學(xué)要求：2學(xué)習(xí)思路：1.明辨違法財(cái)經(jīng)法規(guī)行為與法律后果2.掌握違反會(huì)計(jì)法律的法律責(zé)任2023/2/33違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任2023/2/34

一、法律責(zé)任概述指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果,也是對(duì)違法者的制裁.《會(huì)計(jì)法》兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任

1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。一、法律責(zé)任的概述2023/2/3562、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證。（會(huì)計(jì)法律中的行政處罰：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會(huì)從證）（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。3、行政處分（國家工作人員）：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除等。2023/2/37行政處分與行政處罰的不同

不同形式對(duì)象對(duì)象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為(二）刑事責(zé)任

刑罰主要包括：（1）主刑。只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑。既可獨(dú)立適用又可以附加適用；對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處~。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、賠償經(jīng)濟(jì)損失；根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過、賠禮道歉；

82023/2/39行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果

行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲

刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲10【例題1·多選題】違反會(huì)計(jì)法的行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有（）。

A.社會(huì)責(zé)任B.刑事責(zé)任C.民事責(zé)任D.行政責(zé)任

2.下列屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式有（）。A.罰款B.警告C.吊銷稅務(wù)登記證D.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書答案：1.BD2.AD

例題練習(xí)11【例題3·單選題】對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》行為實(shí)施行政處罰的主體只能是（）。

A.縣級(jí)以上人民政府

B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

C.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門中的會(huì)計(jì)處（科）

Ｄ.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門中的財(cái)政監(jiān)察處

答案：B【例題4·單選題】行政處分的對(duì)象僅限于（）。

A.公民B.法人

C.國家工作人員D.其他組織

答案：C2023/2/312

二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為（經(jīng)常有多選題）P48

8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。⑴未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定⑵以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定⑶不依法設(shè)置賬簿⑷私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）⑸向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致

⑹未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失⑺隨意變更會(huì)計(jì)處理方法⑻未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣⑼未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況⑽任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為13（二）處罰方式（誰來罰）（1）責(zé)令限期改正――（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（2）罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）1415其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料⑴通報(bào)

⑵罰款（單位5000～10萬元，個(gè)人3000～5萬元）

⑶給予行政處分

⑷吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料⑴依法追究刑事責(zé)任

⑵罰款（5000～5萬元）

⑶給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)⑴構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）

⑵不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別關(guān)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的一些處罰措施17

例題練習(xí)3.以下（）項(xiàng)目屬違法行為，其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

A.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿

B.毀損、滅失會(huì)計(jì)資料

C.隔頁登記會(huì)計(jì)賬簿

D.任用會(huì)計(jì)人員沒有取得從業(yè)資格4.行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（)5.單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施，包括（）。（2015）

A.名譽(yù)受到損害要恢復(fù)名譽(yù)

B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)恢復(fù)原有職位

C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原職務(wù)

D.被降級(jí)的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級(jí)別3ABCD4對(duì)5ABCD19【例題8·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的會(huì)計(jì)人員應(yīng)處以（）。

A.3000元以上5萬元以下的罰款

B.2000元以上2萬元以下的罰款

C.3000元以上2萬元以下的罰款

D.2000元以上5萬元以下的罰款【例題9·單選題】某單位違反《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的余某擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?？h級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）。

Ａ.2000元以上20000元以下的罰款

Ｂ.3000元以上30000元以下的罰款

Ｃ.5000元以上20000元以下的罰款

Ｄ.5000元以上30000元以下的罰款

『正確答案』BA2012-3【例題10單選題】某職工到北京出差，實(shí)際支付住宿費(fèi)1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報(bào)銷，后被查出。應(yīng)給這一職工的處罰是通報(bào)，并處（）

Ａ.3000元以上50000元以下的罰款

Ｂ.5000元以上100000元以下的罰款

Ｃ.3000以上20000元以下的罰款

Ｄ.5000元以上100000以下的罰款【例題11·多選題】根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定下列行為中屬于違法會(huì)計(jì)行為的有（）。

A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為

C.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為

D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為

答案：AABCD2012-3【例題12多選題】以下項(xiàng)目屬于違法行為其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）。

A.私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄B.毀損滅失會(huì)計(jì)資料

C.隔夜登記會(huì)計(jì)賬簿

D.未將取得的