第六章 轉(zhuǎn)移性支出

第六章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述第二節(jié)社會保障支出第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼第四節(jié)稅收支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述一、轉(zhuǎn)移性支出的含義轉(zhuǎn)移性支出是與購買性支出相對應(yīng)的概念。轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地將資金支付出去，而沒有相應(yīng)的商品勞務(wù)流入政府手中的支出。轉(zhuǎn)移性支出主要包括補(bǔ)助支出、捐贈支出和公債利息支出,還有一類間接的轉(zhuǎn)移性支出，即以減稅、免稅等各種稅收優(yōu)惠待遇為表現(xiàn)形式的稅式支出，這種支出通常看作財(cái)政補(bǔ)貼支出。二、轉(zhuǎn)移性支出的功能（一）轉(zhuǎn)移性支出是維持特殊企業(yè)正常經(jīng)營的必要條件（二）轉(zhuǎn)移性支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿（三）轉(zhuǎn)移性支出是維持社會穩(wěn)定的必要手段三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別（一）作用機(jī)制不同（二）遵循的原則和對政府的效益約束不同四、社會保障的產(chǎn)生與發(fā)展隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和人類社會的進(jìn)步，對貧困者實(shí)施救助漸漸成為一種道德規(guī)范，這種道德規(guī)范首先是自發(fā)確立的，人們的這種道德規(guī)范源于人與人之間的同情和仁義，爾后形成一種社會共同遵守的道德規(guī)范，當(dāng)維系這種道德規(guī)范的責(zé)任不能完全由社會來承擔(dān)時(shí)，最后由國家以法律的形成確定下來，并由國家主要來承擔(dān)這一責(zé)任。這便是當(dāng)今世界各國建立的不同程度的社會保障制度。從總體來看，在人類社會，社會成員之間對貧困者給予救助，繼而過渡到由整個(gè)社會對貧困者的救助，再到主要由國家對貧困者給予救助的發(fā)展歷程，展現(xiàn)了社會保障理論符合邏輯的演變軌跡。四、社會保障的產(chǎn)生與發(fā)展一般認(rèn)為，始創(chuàng)社會保障制度的是德國的俾斯麥政府，時(shí)間則在19世紀(jì)80年代。該政府通過了歷史上第一個(gè)社會保險(xiǎn)法20世紀(jì)30年代，大危機(jī)已經(jīng)威脅到資本主義制度的時(shí)候，各國才紛紛建立社會保障制度如今發(fā)達(dá)國家的社會保障制度已經(jīng)十分完整和穩(wěn)定，已形成相當(dāng)大的規(guī)模五、財(cái)政補(bǔ)貼的產(chǎn)生與發(fā)展實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的歷史并不長，從世界范圍看，它形成于第二次世界大戰(zhàn)期間，發(fā)展于第二次世界大戰(zhàn)以后，真正大規(guī)模使用只是這幾十年的事。目前，財(cái)政補(bǔ)貼在世界上大多數(shù)同家財(cái)政中占有重要地位，各國都利用它實(shí)現(xiàn)一定的政治和經(jīng)濟(jì)目的，財(cái)政補(bǔ)貼因此成為一個(gè)影響政治、經(jīng)濟(jì)生活的重要因素。我國的財(cái)政補(bǔ)貼始于1953年，當(dāng)時(shí)補(bǔ)貼的范圍很小，金額也不大，改革開放后，財(cái)政補(bǔ)貼手段才在較大范圍內(nèi)運(yùn)用。六、稅收支出的產(chǎn)生與發(fā)展從國際上看，各國政府或?yàn)榇龠M(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，或出于貫徹某種政策的需要，往往給予部分納稅人以不同形式的稅收優(yōu)惠，由此造成財(cái)政收入的減少。在20世紀(jì)70年代，國際上提出了稅收支出的概念，將政府因給予社會經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人各種稅收優(yōu)惠而造成的財(cái)政收入損失部分作為財(cái)政支出列入政府預(yù)算，以利于政府預(yù)算能更好地反映財(cái)政支出的全貌，便于考察政府職能的履行情況，加強(qiáng)社會對政府財(cái)政收支活動(dòng)的監(jiān)督作用。

第二節(jié)社會保障支出

一、社會保障支出和社會保障制度（一）社會保障支出1．社會保障支出的概念。社會保障支出是政府用于為因各種原因失去生活來源的社會成員提供基本生活保障的支出。社會保障支出是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的重要內(nèi)容，主要是指國家財(cái)政用于社會保障方面的支出，并包括非財(cái)政經(jīng)費(fèi)安排的社會保障支出，其內(nèi)容主要包括社會保險(xiǎn)支出和社會福利支出（含社會救濟(jì)支出或社會補(bǔ)助支出和社會優(yōu)撫支出）兩方面。2．社會保障資金的來源和籌集方式。社會保障基金是專門為實(shí)施社會保障制度而通過各種渠道所建立起來的、?？顚Ｓ玫慕?jīng)費(fèi)，它是社會保障制度得以存在和發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)。（1）社會保障支出的來源：企業(yè)（雇主）繳納社會保障費(fèi)。個(gè)人繳納社會保障費(fèi)。國家財(cái)政用于社會保障的開支。（2）社會保障支出的籌集方式。世界各國社會保障制度盡管不盡相同，但歸納起來，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式和部分基金式三種模式。（二）社會保障制度1．社會保障制度的概念。所謂社會保障制度是指國家通過立法程序，對國民收入進(jìn)行再分配，形成社會消費(fèi)基金，對由于多種原因而發(fā)生生存困難的社會成員給予的物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。2．社會保障制度的功能。（1）保證社會成員生存權(quán)的功能。（2）收入再分配的功能。（3）維護(hù)社會穩(wěn)定功能。3．社會保障制度的內(nèi)容。由于不同國家社會生產(chǎn)力發(fā)展水平有所不同，其社會保障體系種所包括的內(nèi)容也不盡相同。國際上一般認(rèn)為，一個(gè)國家的社會保障體系至少應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）社會保險(xiǎn)。（2）社會救濟(jì)。（3）社會福利。國際上，各國政府均將社會保險(xiǎn)作為社會保障制度體系的重點(diǎn)來建設(shè)。因此，我們著重介紹社會保障體系中的社會保險(xiǎn)制度。（二）社會保險(xiǎn)1．社會保險(xiǎn)的概念。社會保險(xiǎn)是全社會為勞動(dòng)成員因年老、疾病、失業(yè)、工傷亡和生育等原因難以維持必要生活水平時(shí)提供的物質(zhì)保證，使勞動(dòng)者及家屬維持社會認(rèn)可的基本生活水平。它是國家強(qiáng)制建立起來是社會穩(wěn)定制度，是社會保障制度的中心環(huán)節(jié)。2．社會保險(xiǎn)的特點(diǎn)。與商業(yè)保險(xiǎn)相比較，社會保險(xiǎn)具有以下幾方面的特點(diǎn)：（1）強(qiáng)制性。（2）福利性。（3）權(quán)利與義務(wù)的不完全對等性。3．社會保險(xiǎn)的內(nèi)容。①養(yǎng)老保險(xiǎn)。②失業(yè)保險(xiǎn)。③醫(yī)療保險(xiǎn)。④工傷及生育保險(xiǎn)。二、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展

（一）建立與發(fā)展1、傳統(tǒng)體制下。在社會主義社會中，實(shí)施社會保障是政府的一項(xiàng)重要職能。事實(shí)上被分為兩大塊：（1）集體所有制單位（包括廣大農(nóng)民及城鎮(zhèn)集體單位）；（2）國有制單位；此外,國家財(cái)政還面向全社會提供社會保障，只有撫恤支出、社會福利救濟(jì)費(fèi)和自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)三種，支出的金額也不多

2、改革開放后社會保障制度的改革。改革開放后，形成基本的社會保險(xiǎn)體系。我國社會保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況項(xiàng)目年份合計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基金收入1990199520002005基金支出1990199520002005累計(jì)結(jié)余1990199520002005186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0—9.7170.01405.3—7.3124.51078.7—3.1109.81278.1—8.124.893.0—1.813.848.0—12.757.9164.0—2.911.244.0—1.68.327.0—2.716.872.0我國社會保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余（億元）我國的基本社會保障制度（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)（三）失業(yè)保險(xiǎn)（四）醫(yī)療保險(xiǎn)三、我國社會保障制度的改革與社會保障支出管理的完善（一）20世紀(jì)80年代以前我國社會保障制度的變遷。（二）1980年代以來我國社會保障制度的改革。（三）我國社會保障制度改革的深化及社會保障支出管理的完善。第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼支出的概念財(cái)政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。（二）財(cái)政補(bǔ)貼支出的特點(diǎn)：1．政策性。2．靈活性。3．時(shí)效性。（三）財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出既有聯(lián)系又有區(qū)別（四）財(cái)政補(bǔ)貼的主要形式國際上，各國政府的財(cái)政補(bǔ)貼一般包括兩大類形式：1．貨幣補(bǔ)貼。指政府直接用貨幣支付的財(cái)政補(bǔ)貼。貨幣補(bǔ)貼又可以分為顯性補(bǔ)貼和隱性補(bǔ)貼。2．實(shí)物補(bǔ)貼。實(shí)物補(bǔ)貼指政府直接給予被補(bǔ)貼者實(shí)物的財(cái)政補(bǔ)貼支出形式，實(shí)物補(bǔ)貼一般在特定的條件下進(jìn)行。（五）財(cái)政補(bǔ)貼的分類政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是一種會計(jì)分類，不具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義。所以，理論界對于財(cái)政補(bǔ)貼還有若干其他分類：從補(bǔ)貼同社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程的關(guān)系來看，可以區(qū)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之別；從補(bǔ)貼資金在接受主體來做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼兩類；從補(bǔ)貼對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來看，可分為對生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對消費(fèi)的補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購買活動(dòng)相聯(lián)系來分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼。二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析1．財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。2．財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化。4．財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1．有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。2．以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。3．加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級。4．消除“排擠效應(yīng)”。5．社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。第四節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與性質(zhì)稅收支出是指政府通過特殊的法律條款規(guī)定，給予特定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財(cái)政收入損失或放棄的收入。從稅收支出的性質(zhì)看，它與財(cái)政補(bǔ)貼有許多相同的地方，其實(shí)質(zhì)是政府將本該屬于自己的財(cái)政收入補(bǔ)助給了社會經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人。二、稅收支出的特點(diǎn)其一，稅收支出具有很強(qiáng)的法制性。其二，稅收支出具有宏觀性特征。

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．加速折舊

7．優(yōu)惠退稅（四）稅收支出的形式1．稅收豁免這是最基本并為絕大多數(shù)國家普遍采用的稅式支出形式，在所得課稅、商品勞務(wù)稅中都有較廣泛的應(yīng)用。我國一般將稅收豁免稱為減稅免稅，它是指對某些納稅人或課稅對象給予減免應(yīng)納稅款的待遇。

2．納稅扣除這種稅式支出形式就是在正常的成本費(fèi)用項(xiàng)目外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項(xiàng)目，按一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。3．稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。4．優(yōu)惠稅率這種稅式支出是指對特定的納稅人或特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用較一般稅率為低的方法征稅。顯然，優(yōu)惠稅率能使享受這種稅收優(yōu)惠的特定納稅人或特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到照顧或鼓勵(lì)。5．延期納稅延期納稅亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難，允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。這種稅收支出的方式，對納稅人而言，相當(dāng)于得到一筆無息貸款，在一定程度上有助于解決財(cái)務(wù)困難，對政府而言，也沒有減少稅收收入，負(fù)擔(dān)較輕微。6．加速折舊

加速折舊，是指按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，