第一章保險(xiǎn)會(huì)計(jì)總論

保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)踐教材：

彭雪梅，《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》（第二版），西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2010.12參考資料（1）中華人民共和國財(cái)政部，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006（2）中華人民共和國財(cái)政部，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006（3）楊華良等，保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)問題研究，中國財(cái)政出版社2002（4）龔興隆，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，中國審計(jì)出版社2000（5）課題組，金融工具會(huì)計(jì)與保險(xiǎn)會(huì)計(jì)，大連出版社2005（6）InsuranceAccountingandSystemAssociation,LifeandAccidentandhealthInsuranceAccounting,2001（7）InsuranceAccountingandSystemAssociation,Property-CasualtyInsuranceAccounting,1998（8）

（9）/home公共信箱：bxkjzl@163.com密碼：baoxiankuaiji第一章保險(xiǎn)會(huì)計(jì)總論

第一節(jié)

保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)及其經(jīng)營特點(diǎn)第二節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本概念第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確定與核算分類第四節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第五節(jié)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SAP）學(xué)習(xí)要求

1.了解保險(xiǎn)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)及其經(jīng)營特點(diǎn)；

2.熟悉保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的使用者及會(huì)計(jì)基本目的；

3.掌握保險(xiǎn)合同確定和分拆的標(biāo)準(zhǔn)

4.了解保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；

5.了解GAAP與SAP之間的區(qū)別。第一節(jié)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)及其特點(diǎn)一、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)描述

（一）保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

1.風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)，接受投保人可能發(fā)生的損失，通過風(fēng)險(xiǎn)平衡機(jī)制提供投保人保險(xiǎn)保障的承諾。

2.儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)在一些保險(xiǎn)保險(xiǎn)合同中，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)緊密相連。例如，長期性人壽保險(xiǎn)合同具有與儲(chǔ)蓄類似的性質(zhì)。

3.服務(wù)性業(yè)務(wù)為了使風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)成為一種在投保者和保險(xiǎn)企業(yè)之間可交換的經(jīng)濟(jì)物品，需要保險(xiǎn)人大量的服務(wù)。如合同簽署、保單維護(hù)、保單到期處理、咨詢等。保險(xiǎn)公司還從事金融理財(cái)服務(wù)。（二）保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)

第一節(jié)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)及其特點(diǎn)二、保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)（一）保險(xiǎn)公司經(jīng)營的產(chǎn)品具有特殊性

（二）經(jīng)營成本支出與收入補(bǔ)償順序和一般行業(yè)相反（三）資金運(yùn)用在公司經(jīng)營中占據(jù)重要地位（四）經(jīng)營具有不確定性（五）保險(xiǎn)經(jīng)營具有社會(huì)性第二節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本概念一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是指保險(xiǎn)公司運(yùn)用的專業(yè)會(huì)計(jì)，它把會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法運(yùn)用于保險(xiǎn)公司，用來反映和監(jiān)督保險(xiǎn)公司的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。理解概念需要掌握要點(diǎn)：1．運(yùn)用了會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法。2．是一門專業(yè)會(huì)計(jì)。二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的對(duì)象保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指保險(xiǎn)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即保險(xiǎn)公司資金運(yùn)動(dòng)。保險(xiǎn)公司資金運(yùn)動(dòng)過程第二節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本概念三、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的使用者

(一)投資者

(二)債權(quán)人(三)政府監(jiān)管部門(四)企業(yè)管理者(五)政府稅務(wù)部門(六)保險(xiǎn)公司員工(七)其他利益關(guān)系人

一般債權(quán)人保單持有人第二節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本概念四、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)

（一）有助于幫助投資者進(jìn)行正確的投資決策，保護(hù)投資者的合法權(quán)益（二）有利于債權(quán)人正確地進(jìn)行決策，保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益（三）有利于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營者強(qiáng)化管理，提高經(jīng)營業(yè)績（四）有利于保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)加大對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類一、我國過去對(duì)保險(xiǎn)合同的界定和分類我國過去在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度中缺乏對(duì)保險(xiǎn)合同認(rèn)定的規(guī)定，僅在保險(xiǎn)法中有關(guān)于保險(xiǎn)合同的定義。保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。

保險(xiǎn)合同是投保人與保險(xiǎn)人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

我國過去是按保險(xiǎn)公司的類別來對(duì)保險(xiǎn)進(jìn)行核算分類我國在1999年頒布的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算，分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)：第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等；(2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等；(3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

這種分類的缺點(diǎn)二、保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)界定（一）

保險(xiǎn)合同定義和分類保險(xiǎn)合同，是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。保險(xiǎn)合同分為原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同。原保險(xiǎn)合同，是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi)，對(duì)約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同。再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類（二）原保險(xiǎn)合同的認(rèn)定

1.保險(xiǎn)公司與投保人簽訂的合同并非都是保險(xiǎn)合同，判斷其是否屬于保險(xiǎn)合同的依據(jù)是保險(xiǎn)人根據(jù)合同承擔(dān)了重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。2004《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號(hào)》的定義：一方(保險(xiǎn)人)接受來自另一方(保單持有人)的含有重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的合同，如果約定的不確定未來事件(保險(xiǎn)事故)對(duì)保單持有人或其他受益人造成了不利影響，保險(xiǎn)人同意向保單持有人或其他受益人做出賠償。2006《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)――原保險(xiǎn)合同》規(guī)定：保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同是否屬于原保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)在單項(xiàng)合同的基礎(chǔ)上，根據(jù)合同條款判斷保險(xiǎn)人是否承擔(dān)了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。2009年12月財(cái)政部印發(fā)了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，要求認(rèn)定保險(xiǎn)合同時(shí)引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試，只有轉(zhuǎn)移了重大風(fēng)險(xiǎn)的保單才確認(rèn)為保險(xiǎn)合同。這表明我國對(duì)保險(xiǎn)合同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)保持一致。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類2.如何判斷保單承擔(dān)了重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保單轉(zhuǎn)移重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指，除缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的情形外，保單約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生可能導(dǎo)致保險(xiǎn)人支付重大附加利益。其中，缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)是指保單簽發(fā)對(duì)交易雙方不產(chǎn)生可辨認(rèn)的經(jīng)濟(jì)影響。附加利益，是指保險(xiǎn)人在發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)的支付額，超過不發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)的支付額的金額。保險(xiǎn)合同認(rèn)定流程圖保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同是否轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是否重大認(rèn)定為保險(xiǎn)合同認(rèn)定為非保險(xiǎn)合同是是是否否否第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類第一步，判斷原保險(xiǎn)保單是否轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。我們可以認(rèn)為保險(xiǎn)合同的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：該合同的現(xiàn)金流取決于未來的不確定事項(xiàng)；保單持有人受不確定事項(xiàng)的不利影響；不確定事項(xiàng)先于合同存在，而不是因合同而產(chǎn)生。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類第二步，判斷原保險(xiǎn)保單的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

如果保險(xiǎn)事故發(fā)生可能導(dǎo)致保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，則原保險(xiǎn)保單具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

如果某些情形發(fā)生的可能性是非常微小，以致保險(xiǎn)公司在定價(jià)或承保時(shí)都不會(huì)考慮，那么這種情形可以被認(rèn)定為不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情形；概率小的事故（如巨災(zāi)保險(xiǎn)）不一定沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)；如果原保險(xiǎn)保單包含的多項(xiàng)互斥的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)合同設(shè)計(jì)初衷、合同條款和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，選擇合理的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的保險(xiǎn)事故進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類第三步，判斷原保險(xiǎn)保單轉(zhuǎn)移的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是否重大。（1）對(duì)于非年金保單，以原保險(xiǎn)保單保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例來衡量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的顯著程度。如果原保險(xiǎn)保單保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例在保單存續(xù)期的一個(gè)或多個(gè)時(shí)點(diǎn)大于等于5%，則確認(rèn)為保險(xiǎn)合同原保險(xiǎn)保單保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例=×100%第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類（2）對(duì)于年金保單，轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是否重大的判斷較復(fù)雜，且通常情況下，長壽風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是重大的，因此，在實(shí)務(wù)中可以簡化處理，轉(zhuǎn)移了長壽風(fēng)險(xiǎn)的，通常可確認(rèn)為保險(xiǎn)合同。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類〔例1〕20×7年1月1日，甲保險(xiǎn)公司與李某簽訂了一份躉交10年期兩全保險(xiǎn)（分紅型）原保險(xiǎn)保單，被保險(xiǎn)人為33歲男性公民，保單主要條款規(guī)定如下：（1）被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期間屆滿的年生效對(duì)應(yīng)日，甲公司按基本保險(xiǎn)金額給付滿期保險(xiǎn)金；（2）被保險(xiǎn)人于本保單生效之日起一年內(nèi)因疾病身故，甲公司按所交保險(xiǎn)費(fèi)給付身故保險(xiǎn)金；被保險(xiǎn)人于本保單生效之日起一年后因疾病身故，甲公司按照基本保險(xiǎn)金額給付身故保險(xiǎn)金；（3）被保險(xiǎn)人因意外傷害身故的，甲公司按照基本保險(xiǎn)金額的300%給付身故保險(xiǎn)金；（4）根據(jù)被保險(xiǎn)人的性別和年齡特征，該保單躉繳保險(xiǎn)費(fèi)1000元對(duì)應(yīng)的基本保險(xiǎn)金額為1175元，各保單年度的現(xiàn)金價(jià)值如下:單位(元）

第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類本例中，該保險(xiǎn)公司采取以下步驟進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試：第一步：識(shí)別保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。本例中的原保險(xiǎn)保單承擔(dān)了被保險(xiǎn)人因意外、疾病導(dǎo)致其身故的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。第二步：判斷保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。本例中被保險(xiǎn)人因意外、疾病導(dǎo)致身故的，保險(xiǎn)公司按照保單約定支付保險(xiǎn)金，因此，該保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在意外、疾病身故兩種互斥的給付情形下，保險(xiǎn)公司綜合考慮合同條款、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)后，選擇疾病身故進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試。第三步：計(jì)算各保單年度的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例，本例中保險(xiǎn)事故發(fā)生情景下即被保險(xiǎn)人因疾病身故的，保險(xiǎn)公司支付1倍基本保險(xiǎn)金額的保險(xiǎn)金；保險(xiǎn)事故未發(fā)生情景下，如被保險(xiǎn)人在保單期間內(nèi)選擇退保的，保險(xiǎn)公司按保單現(xiàn)金價(jià)值支付退保金；如被保險(xiǎn)人持有保單至滿期日的，保險(xiǎn)公司按基本保險(xiǎn)金額支付滿期給付金，計(jì)算各保單年度的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例如下：

第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類〔例2〕20×7年1月1日甲壽險(xiǎn)公司與丁某簽定一份期繳年金保單，年交保費(fèi)1000元，被保險(xiǎn)人為年齡為35歲的男性，保單的主要條款規(guī)定如下：（1）被保險(xiǎn)人生存至約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金領(lǐng)取年齡（60歲）的保單周年日，本公司按照被保險(xiǎn)人選擇的領(lǐng)取方式給付養(yǎng)老保險(xiǎn)金：A、選擇一次性領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的，本公司按被保險(xiǎn)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金開始領(lǐng)取日的交費(fèi)賬戶累積金額一次性給付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，對(duì)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)責(zé)任終止；B、選擇按照轉(zhuǎn)換日的年金費(fèi)率將交費(fèi)賬戶累積金額轉(zhuǎn)換為10年固定年金；C、選擇按照轉(zhuǎn)換日的年金費(fèi)率將交費(fèi)賬戶累積金額轉(zhuǎn)換為生存年金。（2）身故保險(xiǎn)金，被保險(xiǎn)人于約定養(yǎng)老保險(xiǎn)金領(lǐng)取年齡的保單周年日前身故，本公司按交費(fèi)賬戶累積金額給付身故保險(xiǎn)金，對(duì)該被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)責(zé)任終止。請(qǐng)問：該合同是否是保險(xiǎn)合同？思考的問題：最新意見稿（ED）和相關(guān)的討論保險(xiǎn)合同的定義如何認(rèn)識(shí)？第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類三、混合保險(xiǎn)合同的拆分所謂混合保險(xiǎn)合同指，使保險(xiǎn)人與投保人簽訂的既承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)又承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)的合同?；旌媳ｋU(xiǎn)合同拆分的原則保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分能夠區(qū)分，并且能夠單獨(dú)計(jì)量的，可以將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分進(jìn)行分拆。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，不確定為保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分不能夠區(qū)分，或者雖能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)重大，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同；如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不重大，不應(yīng)當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同。否否否混合保險(xiǎn)合同不可區(qū)分或不能單獨(dú)計(jì)量的混合保險(xiǎn)合同可區(qū)分或可單獨(dú)計(jì)量的混合保險(xiǎn)合同重大風(fēng)險(xiǎn)測試保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)？商業(yè)實(shí)質(zhì)？重大？保險(xiǎn)合同金融工具混合保險(xiǎn)合同分拆保險(xiǎn)合同問題：ED和相關(guān)的討論對(duì)混合保險(xiǎn)合同的分拆如何認(rèn)識(shí)？第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類四、保險(xiǎn)合同的核算分類（一）國外原保險(xiǎn)合同的典型分類——短期性保險(xiǎn)合同與長期性保險(xiǎn)合同美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第60號(hào)公報(bào)，在“保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和報(bào)告”中將保險(xiǎn)合同分為短期性合同(short-durationcontract)和長期性合同(long-durationcontract)。但是，這種劃分并不是嚴(yán)格以合同期限的長短為標(biāo)準(zhǔn)的，而是取決于保險(xiǎn)合同在一延長期間內(nèi)(extendedperiod)是否仍舊有效。

長短期保險(xiǎn)合同的本質(zhì)區(qū)分，在于是否有無“儲(chǔ)蓄保費(fèi)”。第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類平準(zhǔn)保費(fèi)自然保費(fèi)第三節(jié)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、分拆與核算分類我們可以據(jù)此為長期性保險(xiǎn)定義為：凡保險(xiǎn)費(fèi)按平準(zhǔn)保費(fèi)制計(jì)算的，為典型的長期性保險(xiǎn)合同。

（二）我國原保險(xiǎn)合同的核算分類保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)在原保險(xiǎn)合同延長期內(nèi)是否承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，將原保險(xiǎn)合同分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，壽險(xiǎn)合同包括一年期以上的人壽保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)，非壽險(xiǎn)包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)和意外人身保險(xiǎn)。第四節(jié)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)（一）資產(chǎn)1、沒有“存貨”項(xiàng)目2、投資資產(chǎn)比重大（二）負(fù)債

1、保險(xiǎn)公司的負(fù)債占總資產(chǎn)的較高比例，且主要由保險(xiǎn)負(fù)債構(gòu)成。2.保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)債的最大特色在于其不確定性，需要估算得出。（三）所有者權(quán)益

強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益在保證保險(xiǎn)公司償付能力中的重要性。第四節(jié)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（四）收入

主營業(yè)務(wù)收入的主要來源是保費(fèi)收入和投資收益。（五）費(fèi)用

主要包括保險(xiǎn)金支付、保單取得成本和營業(yè)費(fèi)用；保險(xiǎn)成本具有估算性。（六）利潤

1、保險(xiǎn)企業(yè)的利潤由承保利潤與投資利潤組成；2、保險(xiǎn)企業(yè)的利潤計(jì)算與一般企業(yè)不同，具有估算性；3、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤特性的差異非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤不穩(wěn)定壽險(xiǎn)公司的利潤的獨(dú)特之處在于其新增業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)

二、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第四節(jié)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)四、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)原則的特點(diǎn)

在平時(shí)業(yè)務(wù)核算中遵循收付實(shí)現(xiàn)制，在期末核算時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。以保費(fèi)收入的核算為例：

五、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分析的特點(diǎn)1.財(cái)務(wù)分析所用指標(biāo)不同例如，反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)有不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)率、非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比；管理效率指標(biāo)有退保率、應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率等。

2.要進(jìn)行利源分析分析死差益、利差益、費(fèi)差益。六、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)為滿足償付能力監(jiān)管的要求，許多國家的保險(xiǎn)監(jiān)管部門在一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之外還制定了更加保守的監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

七、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與精算關(guān)系密切（一）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)必須與精算密切配合才能履行其職責(zé)。（二）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與精算相輔相成，互為補(bǔ)充。第五節(jié)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SAP）

一、

一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是GenerallyAccptedAccountingPrinciples的縮寫，是企業(yè)記錄會(huì)計(jì)信息，并將其表達(dá)于經(jīng)審核的財(cái)務(wù)報(bào)表上所應(yīng)遵循的規(guī)定、程