第九章會計報表

第九章會計報表第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報告的含義所謂財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供財務會計信息的主要形式。甚至可以說，企業(yè)的日常會計核算工作都是為了期末編制財務會計報告積累資料和作好前期的準備工作。財務會計報告概述二、財務會計報告的種類(一)會計報表按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

1.反映財務狀況的會計報表。包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。

2.反映財務成果的會計報表。如利潤表等。

3.反映成本費用的會計報表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費用明細表等。財務會計報告概述(二)會計報表按其編制時間分類

1.月份會計報表。簡稱月報，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營成果與月末財務狀況的報表。如資產(chǎn)負債表、利潤表等。

2.季度會計報表。簡稱季報，反映一個季度的經(jīng)營成果與季末財務狀況的報表。

3.年度會計報表。簡稱年報，反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果和年末的財務狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報表。財務會計報告概述(三)會計報表按其報送的對象分類

1.對外會計報表。是指對企業(yè)外部有關方面提供的會計報表。

2.對內(nèi)會計報表。指為企業(yè)內(nèi)部服務、向企業(yè)管理者提供的會計報表。財務會計報告概述(四)會計報表按其所包括會計主體的范圍分類

1.個別會計報表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財務狀況等方面情況的會計報表。

2.合并會計報表。指企業(yè)對外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個整體而編制的會計報表財務會計報告概述(五)會計報表按其編制單位分類

1.單位會計報表。由獨立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關資料編制的會計報表。

2.匯總會計報表。由上級主管理部門根據(jù)所屬單位上報的會計報表并匯總單位本身的會計報表而編制的會計報表，以反映某個主管部門或地區(qū)的綜合性指標。財務會計報告概述三、會計報表的作用1、便于企業(yè)了解自身一定時期的財務狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題。2、為投資者、債權人進行正確的投資決策及關心企業(yè)的有關各方面提供關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況變動的資料。財務會計報告概述3、便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的檢查。4、便于銀行及其他金融機構了解企業(yè)的償貸情況。5、為上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調(diào)控提供參考資料。財務會計報告概述四、財務會計報告的編報期限月度中期財務會計報告應在月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財務報告應于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財務會計報告應于年度中期結束后60天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。財務會計報告概述五、會計報表的編制要求

P221財務會計報告概述六、會計報表的基本要素和內(nèi)容

(一)會計報表的基本要素

1.報表名稱；2.編制單位；3.編制時間；4.報告項目；5.計量單位與金額。財務會計報告概述(二)會計報表的基本內(nèi)容

1.表頭。包括報表名稱、編制單位、編制時間、編號、計量單位等項內(nèi)容。在報表的上端。

2.正表。主要揭示報表所反映的項目和金額。是報表的核心。

3.附注(補充資料或說明)。對正表有關項目作理一步的解釋和說明。在表的下端。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的定義：P222二、資產(chǎn)負債表及作用

資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表。它是根據(jù)會計等式設立的。通過資產(chǎn)負債表，可以了解下列會計信息：資產(chǎn)負債表1.企業(yè)所擁有的各項經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結構的合理性；2.企業(yè)所負擔的債務（短期和長期負債）及構成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能力；資產(chǎn)負債表

3.企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權益，并結合負債據(jù)此分析企業(yè)資本結構的合理性和面臨的財務風險；

4.通過對前后各期資產(chǎn)負債對比，了解企業(yè)資金結構變化，據(jù)此分析企業(yè)財務狀況的變化情況及變化趨勢資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的格式和結構

（一）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種，即報告式和賬戶式。報告式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)、負債、所有者權益項目采用垂直形式分別列示。資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表，是按照分類賬戶的格式，將資產(chǎn)列示在報表的左方，負債和所有者權益列示在報表的右方。資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表采取資產(chǎn)總額和負債與所有者權益總額相平衡對照的結構。因此，資產(chǎn)負債表的基礎上，應當分為資產(chǎn)、負債、所有者權益三類，并分別結出總額。資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)類項目。資產(chǎn)類項目按其流動性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強弱排列。分別列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大部分：P224。資產(chǎn)負債表

2.負債類項目。負債類項目按其償還期限分別為流動負債和非流動負債兩大部分。

3.所有者權益類項目。按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤列示。資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的基本編制方法（一）“年初數(shù)”：P223（二）期末數(shù)的填列方法：

資產(chǎn)負債表是根據(jù)各有關總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：

1、根據(jù)總賬的期末余額填列。P223—2252、根據(jù)明細賬期末余額填列：P2253、未分配利潤項目的填列：P225第三節(jié)利潤表一、利潤表的定義：二、利潤表及作用

利潤表，是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果形成及其分配情況的會計報表。通過利潤表的編制，可以了解以下會計信息：

1.通過利潤表，可以了解企業(yè)利潤的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標和利潤計劃的完成情況。利潤表

2.通過利潤表及其他有關資料的分析，來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。

3.通過利潤表分析，可預測企業(yè)未來期間的盈利趨勢，并為企業(yè)經(jīng)營短期決策提供重要的參考依據(jù)。利潤表三、利潤表的格式與結構

利潤表常見的格式有單步式和多步式兩種。

1.單步式利潤表。是將所有收入及費用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個相減步驟，故稱為單步式。利潤表

2.多步式利潤表：P228多步式利潤表是將損益的內(nèi)容作出多項分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計算過程。利潤表三、利潤表的基本編制方法

利潤表的編制是根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額的有關資料填制。表中的“本月金額”欄各項目，根據(jù)有關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接填列；“本年累計數(shù)”欄，應根據(jù)上月“利潤表”的累計數(shù)加上本月“利潤表”的本月數(shù)之和填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)一定時期（會計期間）現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其增減變動情況的財務狀況變動表。

現(xiàn)金流量表二.現(xiàn)金流量表的作用

能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因能說明企業(yè)償還債務的能力和支付股利的能力能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力能夠分析企業(yè)投資、理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響能提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息

現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制基礎1.現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。具體包括：⑴庫存現(xiàn)金