第二章商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)循環(huán)

第二章商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表第六節(jié)會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目及其作用:（一）會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的名稱(chēng)。銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，結(jié)合本行實(shí)際制定會(huì)計(jì)科目并報(bào)中國(guó)人民銀行備案。

（二）會(huì)計(jì)科目的作用(**)1、是設(shè)置賬戶及確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)（以會(huì)計(jì)科目為線索，分門(mén)別類(lèi)的記錄及核算）2、是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析和考核的基礎(chǔ)（會(huì)計(jì)科目可全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況）3、統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則及要求:1、按政策要求設(shè)置：集中反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況和全社會(huì)的資金流動(dòng)情況2、業(yè)務(wù)特點(diǎn)：貼現(xiàn)，貸款，貨幣發(fā)行，代收國(guó)庫(kù)款等3、資金性質(zhì)：反映不同的來(lái)源及占用4、核算要求：使核算盡量科學(xué)、簡(jiǎn)便5、經(jīng)營(yíng)管理：反映不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提供不同的信息，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”6、國(guó)際慣例：科目與國(guó)際銀行業(yè)也要接軌（一）、分類(lèi)：1、按資金性質(zhì)劃分銀行業(yè)統(tǒng)一科目：由財(cái)政部頒布，在金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度中確定下來(lái)的。共有：

資產(chǎn)、負(fù)債、共同類(lèi)、所有者權(quán)益、成本和損益六大類(lèi)。科目設(shè)置如書(shū)P15

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)與排列2、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分（1）表內(nèi)科目：反映資產(chǎn)負(fù)債表資金增減變化，復(fù)式記賬。（含或有事項(xiàng)）資產(chǎn)類(lèi)：資金分布及運(yùn)用，余額在借方負(fù)債類(lèi)：資金來(lái)源及渠道，余額在貸方共同類(lèi)：銀行系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)，性質(zhì)視期末余額而定；所有者權(quán)益類(lèi)：投資者投入資金及留存收益，余額在貸方損益類(lèi)：收入，支出及費(fèi)用科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額（2）表外科目：不引起資金實(shí)際增減變化，不反映資產(chǎn)負(fù)債表，單式記賬。核算：或有事項(xiàng)（預(yù)計(jì)負(fù)債，債務(wù)擔(dān)保及未訣訴訟等）需備查登記的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如一些銀行空白重要憑證空白支票、匯票、本票等，都要由專(zhuān)人管理。業(yè)務(wù)發(fā)生或增加記：收入；業(yè)務(wù)結(jié)束或減少記：付出（二）、排列依六要素編號(hào)、按其流動(dòng)性大小排序科目代號(hào)一般為4位數(shù)。第一位為資金性質(zhì)，后三位為科目順序號(hào)。銀行業(yè)統(tǒng)一科目：1001現(xiàn)金、2012吸收貸款、1301貸款等某商業(yè)銀行現(xiàn)金統(tǒng)一科目：1001

現(xiàn)金科目代號(hào)：1001——庫(kù)存現(xiàn)金：100101

——ATM自助設(shè)備占款：100103

——運(yùn)送中現(xiàn)金：1001021301貸款：130101短期貸款

13010101短期普通貸款13010102短期項(xiàng)目貸款

130103房地產(chǎn)貸款13010301住房貸款

13010306高校學(xué)生公寓貸款（三）賬戶的編號(hào)各科目下均按單位名稱(chēng)或資金性質(zhì)分別開(kāi)立明細(xì)賬戶順序編號(hào)稱(chēng)為賬號(hào)。賬號(hào)由科目代號(hào)、交換號(hào)及編號(hào)構(gòu)成。如財(cái)院公寓貸款開(kāi)立貸款賬戶即1301306010。（1301：貸款；03：中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款；06：高校學(xué)生公寓貸款；010：第10個(gè)貸款，按開(kāi)戶順序排列隨機(jī)產(chǎn)生）賬戶名稱(chēng)：新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院，賬號(hào)二節(jié)記賬方法一、記賬方法：

按一定原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并按會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶后，需采用一定的方法將會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中，這就是記賬方法。

單式記賬法：資金增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄

復(fù)式記賬法：同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記

二、借貸記賬法就是在會(huì)計(jì)核算中：以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為平衡原理，以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則用于記錄和反映銀行資金增減變化的一種復(fù)式記賬方法。

（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容1、以科目為主體：將科目劃分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、損益類(lèi)科目。

2、

平衡原理（會(huì)計(jì)恒等式）：

資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)

=收入

—

費(fèi)用資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用有一定數(shù)量的資產(chǎn)，必然有相應(yīng)數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對(duì)應(yīng)，反之亦然。

3、記賬符號(hào)：借、貸4、賬戶結(jié)構(gòu)根據(jù)科目開(kāi)設(shè)賬戶在賬戶中進(jìn)行登記記載每一賬戶都分為借方，貸方，借方記在左，貸方記在右，反映資金增減變化：（“丁”字型賬戶，左借右貸）。在借方記錄，可稱(chēng)為“借記某科目”，貸方記錄，稱(chēng)為“貸記某科目”記賬方向資產(chǎn)增加記“借方”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-支出借方余額反映資產(chǎn)科目、費(fèi)用科目貸方余額反映負(fù)債、收入及所有者權(quán)益科目

借方貸方資產(chǎn)（+）負(fù)債（-）所有者權(quán)益（-）收入（-）費(fèi)用（+）資產(chǎn)（-）負(fù)債（+）所有者權(quán)益（+）收入（+）費(fèi)用（-）5、記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等或一借一貸；或一借多貸，或一貸多借發(fā)生額平衡公式：各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡公式：各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)余額自求公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

借貸記賬法舉例：1、五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單存入銷(xiāo)貨款現(xiàn)金2400元。

2、收進(jìn)黃金一份，付現(xiàn)1000元。3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬(wàn)。4、火柴廠提交轉(zhuǎn)賬支票支付五一商場(chǎng)的貨款1600元。5、五一商場(chǎng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金1000元。

1、五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單存入銷(xiāo)貨款現(xiàn)金2400元。

借：現(xiàn)金2400元

(資產(chǎn)增加)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶

2400元(負(fù)債增加)答案：1、五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單存入銷(xiāo)貨款現(xiàn)金2400元。

借：現(xiàn)金2400元

(資產(chǎn)增加)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶

2400元(負(fù)債增加)2、收進(jìn)黃金一份，付現(xiàn)1000元。

借：貴金屬1000元

(資產(chǎn)增加)

貸：現(xiàn)金1000元

(資產(chǎn)減少)3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬(wàn)。

借：短期貸款—

火柴廠戶300000元

(資產(chǎn)增加)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢?/p>

火柴廠戶300000元

(負(fù)債增加)4、火柴廠提交轉(zhuǎn)賬支票支付五一商場(chǎng)的貨款1600元。

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢鸩駨S戶1600元

(負(fù)債減少)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶1600元(負(fù)債增加)

5、五一商場(chǎng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金1000元。

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶1000元

(負(fù)債減少)

貸：現(xiàn)金1000元(資產(chǎn)減少)

對(duì)上述業(yè)務(wù)編制試算平衡表

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸現(xiàn)金15000貴金屬10000短期貸款125000單位活期存款150000合計(jì)150000150000對(duì)上述業(yè)務(wù)編制試算平衡表

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸現(xiàn)金150002400200015400貴金屬10000100011000短期貸款125000300000425000單位活期存款1500002600304000451400合計(jì)150000150000306000306000451400451400三、表外科目的記賬方法

采用單式收付記賬法，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記收入；當(dāng)注銷(xiāo)或減少時(shí)記付出；余額表示結(jié)存或未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。單方面反映自身增減變化，不涉及其它科目，不存在平衡關(guān)系。例：收入：待清算憑證——人民銀行

1,000,000

付出：待處理憑證——銀行承兌匯票

50,000第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)及作用二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素四、會(huì)計(jì)憑證的處理（填制－簽章－審核－傳遞－整理裝訂－保管）一、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置及作用(一)、定義：各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，記錄業(yè)務(wù)事實(shí)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。憑證在銀行俗稱(chēng)“傳票”。（二）銀行會(huì)計(jì)憑證設(shè)置的原則1、適應(yīng)業(yè)務(wù)需要2、內(nèi)容簡(jiǎn)明適用3、盡量方便客戶（盡可能使用客戶提交的憑證）（三）、

會(huì)計(jì)憑證作用1、是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明2、是反映業(yè)務(wù)、組織核算的重要工具3、是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事后查考的依據(jù)二、會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)（一）按填制程序和用途分1、

原始憑證：外來(lái)原始憑證、（客戶提交的如支票、借據(jù)等）自制原始憑證（利息收入清單等）2、

記賬憑證：根據(jù)原始憑證填制的記賬憑證，如根據(jù)有關(guān)人員出差取得的車(chē)票等填制的憑證。銀行會(huì)計(jì)中使用較少，多使用原始憑證。（二）按形式分1、單式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及到的科目分別填制幾張憑證，一張憑證只作一個(gè)科目記賬的依據(jù)，傳遞方便2、復(fù)式憑證：資金業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈清晰，有平衡關(guān)系。一筆業(yè)務(wù)涉及到的科目填寫(xiě)在一張憑證上（三）按使用范圍和內(nèi)容分1、

基本憑證：是銀行自制的憑證，即是原始憑證，又是記賬憑證，采用單式憑證格式，即一筆業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目就要編制幾聯(lián)傳票，各聯(lián)要分別填寫(xiě)。①．現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出傳票P(pán)21：（如營(yíng)業(yè)終了后，出納發(fā)生長(zhǎng)短款，由銀行內(nèi)部經(jīng)辦人員填制。）②．轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票P(pán)22：內(nèi)部賬戶之間使用。（如錯(cuò)賬沖正，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等）上述4種憑證是銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售及傳遞③．特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票P(pán)23：（涉及到客戶賬戶的使用，可以進(jìn)行交換如每季度末結(jié)息，利息轉(zhuǎn)劃等，有金額大寫(xiě)）特種傳票內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售，但對(duì)外傳遞④．表外科目收入、付出傳票P(pán)24：（有價(jià)單證，空白重要憑證等。）⑤、外匯買(mǎi)賣(mài)借、貸方傳票P(pán)24－25上述兩種基本憑證是特定業(yè)務(wù)使用的2、

特定憑證采用一式多聯(lián)模式，要數(shù)聯(lián)套寫(xiě)，不能分張單寫(xiě)。A．票

據(jù)：支票、匯票、本票等B．結(jié)算憑證：進(jìn)賬單、現(xiàn)金交款單、匯兌憑證、托收憑證、信用證結(jié)算等C．聯(lián)行憑證：如借方、貸方報(bào)單等D．其它如存單、存折、存取款憑條等。（四）、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)(1)銀行大多采用單式會(huì)計(jì)憑證：便于迅速處理業(yè)務(wù)，有條不紊進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬(2)以原始憑證代替記賬憑證：銀行業(yè)務(wù)一般都涉及到多方關(guān)系人，以原始憑證代替記賬憑證能簡(jiǎn)化手續(xù)，并從會(huì)計(jì)憑證上保證有關(guān)各方核算的一致性（3）、會(huì)計(jì)憑證的結(jié)構(gòu)特殊：

左借右貸的結(jié)構(gòu)，銀行會(huì)計(jì)憑證左方反映付款單位，右方反映收款單位，復(fù)式原理，單式憑證。

憑證右下角的分錄排序上：若為貸方傳票，貸在前借在后，若為借方傳票，借在前貸在后。

（4）對(duì)憑證顏色的設(shè)置有特殊意義：通常貸方傳票為紅色，借方傳票為藍(lán)色三、會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容（8大要素）

P251、年、月、日(特定憑證代替記賬憑證時(shí)，必須注明記賬日期)；2、收、付款單位開(kāi)戶行的名稱(chēng)和行號(hào)；3、收、付款單位的戶名和賬號(hào)；4、貨幣名稱(chēng)、符號(hào)和金額；5、款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)憑證編號(hào)；6、附件張數(shù)；7、會(huì)計(jì)分錄；8、會(huì)計(jì)憑證編號(hào)；9、單位按照有關(guān)規(guī)定需要加蓋的印章；10、銀行有關(guān)人員的名章。四、會(huì)計(jì)憑證的處理（一）會(huì)計(jì)憑證的填制1、使用規(guī)則現(xiàn)金科目不編憑證，最后編制時(shí)，匯總記賬，制科目日結(jié)單。金額上，銀行90%以上為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，10%是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，但是筆數(shù)較多。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，涉及多少賬戶，填制幾張憑證，傳票上相互填寫(xiě)對(duì)方科目2、填制要求①內(nèi)容填寫(xiě)齊全②字跡填寫(xiě)清楚，規(guī)范P26③印有編號(hào)的憑證作廢時(shí)，加蓋“作廢”記，不得撕毀④單寫(xiě)憑證不得使用圓珠筆（二）會(huì)計(jì)憑證的簽章印章使用范圍業(yè)務(wù)公章：對(duì)外業(yè)務(wù)使用現(xiàn)金收訖章：現(xiàn)金收入類(lèi)憑證現(xiàn)金付訖章：現(xiàn)金付出類(lèi)憑證轉(zhuǎn)訖章：已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他結(jié)算專(zhuān)用章：結(jié)算類(lèi)憑證受理憑證專(zhuān)用章：受理業(yè)務(wù)尚未辦理匯票專(zhuān)用章：匯票類(lèi)憑證聯(lián)行專(zhuān)用章：聯(lián)行類(lèi)憑證經(jīng)辦人員個(gè)人名章：（三）憑證審核P27（真實(shí)性、合法性和完整性）

要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確1、是否屬于本行受理的憑證2、憑證種類(lèi)，內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件，期限3、賬號(hào)戶名是否相符4、大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改5、簽字、密押、印鑒6、款項(xiàng)來(lái)源，用途7、內(nèi)部科目的賬戶名稱(chēng)是否正確8、計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等計(jì)算方法與數(shù)額是否正確憑證審核后，給憑證編號(hào)：現(xiàn)金收入編收入號(hào)：按業(yè)務(wù)順序編號(hào)1、2、3.……現(xiàn)金付出編付出號(hào)：按業(yè)務(wù)順序編號(hào)按業(yè)務(wù)順序編號(hào)1、2、3.……轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的號(hào)：總號(hào)，字第號(hào)（分?jǐn)?shù)編號(hào)）1、五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單存入銷(xiāo)貨款現(xiàn)金2400元。（現(xiàn)金收入傳票－現(xiàn)金繳款單）

借：現(xiàn)金2400元現(xiàn)金收入1貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶

2400元2、收進(jìn)黃金一份，付現(xiàn)1000元?，F(xiàn)金付出1

借：貴金屬1000元

貸：現(xiàn)金1000元3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬(wàn)。借：短期貸款—

火柴廠戶300000元（借據(jù)）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢?/p>

火柴廠戶300000元（特轉(zhuǎn)貸方傳票）4、火柴廠提交轉(zhuǎn)賬支票支付五一商場(chǎng)的貨款1600元。借：活期存款—火柴廠戶1600元（轉(zhuǎn)賬支票）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶1600元（特轉(zhuǎn)貸）

5、五一商場(chǎng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金1000元。

現(xiàn)金付出2

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)戶1000元

貸：現(xiàn)金1000元

（四）、憑證傳遞：

A、現(xiàn)金收入傳票先收款后記賬。

B、現(xiàn)金付出傳票先記賬后付款。

C、轉(zhuǎn)賬票據(jù)，先記付款單位賬，后記收款單位賬（先借后貸）。

D、他行票據(jù)收妥抵用。

E、先外后內(nèi)、先急后緩（五）、會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管：1、憑證整理：按規(guī)定排列順序進(jìn)行整理①各科目傳票順序現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各科目日結(jié)單分別放在各科目傳票之前②按科目代號(hào)大小順序?qū)⒖颇咳战Y(jié)單及所附傳票排列成冊(cè)，以便裝訂2、憑證裝訂逐日裝訂：按科目代號(hào)順序整理；科目日結(jié)單放在上面每科目下按現(xiàn)金收、付；轉(zhuǎn)賬借、貸順序整理，——總號(hào)碼、封面、封底裝訂成冊(cè)3、憑證保管①永久保管：掛失申請(qǐng)書(shū)、決算表、存貸開(kāi)銷(xiāo)戶證明等②定期保管：憑證、總賬、明細(xì)賬、卡片賬等（15年）（六）、有價(jià)單證及重要空白憑證的管理：

證賬分管，證印分管，即會(huì)計(jì)管賬，出納管證

有價(jià)單證：國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額支票等重要空白憑證：空白支票、匯票、存單、存折等。第四節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理一、賬務(wù)組織概念及內(nèi)容1、概念：各種賬簿間的相互關(guān)系以及和記賬程序、核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。（從賬簿設(shè)置－記賬程序—賬務(wù)平衡—編制日?qǐng)?bào)表）2、包括明細(xì)核算與綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，銀行雙線核算，根據(jù)同一憑證，即進(jìn)行明細(xì)核算，又進(jìn)行綜合核算。

二、明細(xì)核算按賬戶進(jìn)行核算，是明細(xì)核算的主要形式按客戶及資金性質(zhì)設(shè)立賬戶根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載1、分戶賬：科目下每一個(gè)賬戶的記錄，按單位或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)根據(jù)傳票逐筆、連續(xù)地記錄，也是與單位對(duì)賬的依據(jù)。P28（甲、乙、丙種賬）甲種賬P29：借、貸方發(fā)生額、余額三欄，適用于不計(jì)息或以余額表計(jì)息的賬戶及銀行內(nèi)部賬戶。（一般的企業(yè)賬戶使用），甲種賬與余額表配合使用。乙種賬：借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄。適合在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。丙種賬：借、貸方發(fā)生額，余額及銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬逐筆銷(xiāo)賬的賬戶。（轉(zhuǎn)賬支票收妥前掛賬，應(yīng)收及暫付，應(yīng)付及暫收，匯出匯款等）2、登記簿：明細(xì)核算的另一種形式，也是分戶賬的補(bǔ)充。

主要反映表外科目，控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁(yè)視業(yè)務(wù)需要而定。P303、現(xiàn)金收入(付出)日記簿：P30表2－17

現(xiàn)金收入與付出的明細(xì)記錄

依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆，序時(shí)登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿

每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)計(jì)現(xiàn)金收入、付出合計(jì)數(shù)，再計(jì)算現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符（練習(xí)冊(cè)P11，P13）4、余額表：是明細(xì)核算的特殊形式，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具①計(jì)息余額表：適用計(jì)息科目。（練習(xí)冊(cè)P14）②一般余額表：適用于不計(jì)息的各科目，使賬戶余額集中反映，便總分核對(duì)。5、明細(xì)核算方法：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所產(chǎn)生的記賬憑證審核后逐步登記分戶賬或登記簿、現(xiàn)金收入(付出)日記簿，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額編制余額表。業(yè)務(wù)發(fā)生：憑證記賬：分戶賬，登記簿或現(xiàn)金收入付出日記簿每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬登記余額表三、綜合核算按科目進(jìn)行，由科目日結(jié)單、總賬及日計(jì)表等三部分組成。賬務(wù)處理程序：根據(jù)同一科目的傳票登記：科目日結(jié)單總賬日計(jì)表1、科目日結(jié)單P31表2－18，練習(xí)冊(cè)P14：也稱(chēng)匯總憑證，是每日每個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)等信息的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)①營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)日各科目傳票編制，每個(gè)科目編制一張，當(dāng)天未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目不編制②根據(jù)同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各自加計(jì)發(fā)生額和傳票張數(shù)填記。③現(xiàn)金科目日結(jié)單根據(jù)其他各科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借、貸發(fā)生額相加，反向填記金額，不記傳票張數(shù)。④各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)2、總賬P31表2－19，練習(xí)冊(cè)P15：是各科目的總括記錄，是編制日計(jì)表的依據(jù)。發(fā)生額依據(jù)科目日結(jié)單借方、貸方余額產(chǎn)生，余額自求(無(wú)發(fā)生額的照抄上日余額)3、日計(jì)表：依據(jù)總賬填制。日計(jì)表具備自動(dòng)平衡的功能，是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)天賬務(wù)的主要工具P32，練習(xí)冊(cè)P16

各科目憑證張數(shù)，本日借貸方發(fā)生額，余額等信息4、綜合核算方法：每日營(yíng)業(yè)終了，對(duì)傳票進(jìn)行清分，分別加計(jì)金額及傳票張數(shù)(現(xiàn)金科目日結(jié)單依據(jù)各有關(guān)科目現(xiàn)金傳票張數(shù)及金額合計(jì)數(shù)反方向填列)。根據(jù)科目日結(jié)單填列總賬，依據(jù)總賬填列日計(jì)表，軋平當(dāng)日賬務(wù)。綜合核算方法舉例1、工商銀行某業(yè)務(wù)處某年3月13日發(fā)生業(yè)務(wù)：(1)五一商場(chǎng)提交交款單及火柴廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額500元前來(lái)入賬。(憑證)(2)五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單，交存銷(xiāo)貨款現(xiàn)金

2500元。(憑證)(3)某個(gè)體戶存入銷(xiāo)貨款1000元。(憑證)(4)火柴廠提交現(xiàn)金支票一張，提取備用金800元。(憑證)2、根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)分別編制會(huì)計(jì)分錄、科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表：答案---分錄(1)五一商場(chǎng)提交交款單及火柴廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額500元前來(lái)入賬。(憑證)

借：?jiǎn)挝换钇诖婵罨鸩駨S500元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钗逡簧虉?chǎng)500元

(進(jìn)賬單)(2)五一商場(chǎng)提交現(xiàn)金交款單，交存銷(xiāo)貨款現(xiàn)金

2500元。(憑證)

借：現(xiàn)金500元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钗逡簧虉?chǎng)戶500元(3)某個(gè)體戶存入銷(xiāo)貨款1000元。(憑證)

借：現(xiàn)金1000元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钅硲?000元(4)火柴廠提交現(xiàn)金支票一張，提取備用金800元。(憑證)

借：?jiǎn)挝换钇诖婵罨鸩駨S戶800元貸：現(xiàn)金800元

1、借：?jiǎn)挝换钇诖婵罨鸩駨S500元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钗逡簧虉?chǎng)500元

2、借：現(xiàn)金2500元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钗逡簧虉?chǎng)戶2500元

3、借：現(xiàn)金1000元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钅硲?000元

4、借：?jiǎn)挝换钇诖婵罨鸩駨S戶800元貸：現(xiàn)金800元答案---科目日結(jié)單單位活期存款科目日結(jié)單

年3月13日第

號(hào)

借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金1張800現(xiàn)金2張3500轉(zhuǎn)賬1張500轉(zhuǎn)賬1張500合計(jì)2張1300合計(jì)3張4000現(xiàn)金科目日結(jié)單

年3月13日第

號(hào)

借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金張3500現(xiàn)金張800轉(zhuǎn)賬張轉(zhuǎn)賬張合計(jì)張3500合計(jì)張800月日收入付出結(jié)存312200031335008004700314答案---庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存表答案---總賬科目名稱(chēng)：?jiǎn)挝换钇诖婵畹陧?yè)年

3

月份借方貸方時(shí)期發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員12200013130040004700月計(jì)本月計(jì)息積數(shù)答案---總賬科目名稱(chēng)：現(xiàn)金第頁(yè)年

3

月份借方貸方時(shí)期發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員1220001335008004700月計(jì)本月計(jì)息積數(shù)日計(jì)表

____年3月13日科目名稱(chēng)本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金35008004700單位活期存款130040004700合計(jì)4800480047004700四、賬務(wù)處理（記賬，對(duì)賬，結(jié)賬）1、記賬：現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。2、對(duì)賬：通過(guò)對(duì)賬實(shí)現(xiàn)六相符P32(賬賬，賬款，賬據(jù)，賬實(shí)，賬表，內(nèi)外賬)(1)每日核對(duì)：總分，總表，總余，賬款，表外科目核對(duì)

(2)定期核對(duì)：卡片賬按月，丙種賬按旬，余額表計(jì)算積數(shù)按旬按月，貸款借據(jù)按月；定期不定期對(duì)外的對(duì)賬單；滿頁(yè)分戶賬及時(shí)發(fā)送；往來(lái)業(yè)務(wù)資金、利息收入，支出等3、結(jié)賬：日清(賬平款對(duì))月結(jié)五、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正1、記賬規(guī)則：P61(1)內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰(2)用藍(lán)黑墨水的鋼筆或機(jī)器打印(記賬)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)用藍(lán)色圓珠筆，紅色墨水或色帶只用于劃線及沖賬，另有規(guī)定的除外(3)文字金額占整行的二分之一，文字太長(zhǎng)時(shí)金額在末一行填寫(xiě)，賬簿結(jié)平用專(zhuān)用符號(hào)(4)不能涂改、挖補(bǔ)，刀括，皮擦和用藥水消蝕(5)漏記發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)該在欄用紅色筆注明“空格”字樣2、錯(cuò)賬沖正：(1)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)：適用紅線更正法證對(duì)賬錯(cuò)：傳票無(wú)錯(cuò)，賬務(wù)出錯(cuò)，劃線更正；證錯(cuò)賬錯(cuò)：傳票有錯(cuò)，賬務(wù)出錯(cuò)，制票人另制傳票，再劃線更正。賬頁(yè)無(wú)法更正，經(jīng)同意另?yè)Q新賬頁(yè)記載，復(fù)核，原賬頁(yè)劃交叉紅線注銷(xiāo)，蓋章證明。(2)次日或以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：紅藍(lán)字更正法(沖正憑證)

錯(cuò)賬沖正影響計(jì)息的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并對(duì)積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。若傳票正確，只更正錯(cuò)賬，若傳票也錯(cuò)誤，則應(yīng)填制紅字傳票沖銷(xiāo)，再填制正確傳票入賬。

①記賬串戶：編制同方向的紅藍(lán)字傳票更正例：某年3月12日，五一商場(chǎng)提交火柴廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額5600元前來(lái)入賬(誤記入電池廠)。錯(cuò)誤分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?--電池廠戶5600元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?--五一商場(chǎng)戶5600元沖正分錄為：

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?--電池廠戶5600元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?--火柴廠戶5600元②憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)：紅字全額沖銷(xiāo)，補(bǔ)制藍(lán)字傳票。例：某年3月18日，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付農(nóng)機(jī)廠活期存款的利息為280元，而誤記為2800元。錯(cuò)誤分錄：借：應(yīng)付利息2800元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?--農(nóng)機(jī)廠戶2800元沖正分錄：

借：應(yīng)付利息2800元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?--農(nóng)機(jī)廠戶2800元補(bǔ)記為：借：應(yīng)付利息280元貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?--農(nóng)機(jī)廠戶280元(3)本年度發(fā)現(xiàn)上年度的錯(cuò)賬：填制藍(lán)字反方向傳票更正，不得更改決算報(bào)表原分錄：借：利息支出10000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)10000

沖正：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢逡簧虉?chǎng)10000

貸：利息支出10000凡沖正差錯(cuò)必須在沖正憑證及原憑證和賬簿上詳細(xì)寫(xiě)明錯(cuò)賬日期，沖正日期和原因。凡沖正差錯(cuò)影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。所有沖正調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后辦理。系統(tǒng)發(fā)生差錯(cuò)，進(jìn)行協(xié)商解決，有爭(zhēng)議未決事項(xiàng)提請(qǐng)中央銀行裁定。某行計(jì)算機(jī)操作的錯(cuò)賬調(diào)整錯(cuò)賬調(diào)整-存款首先聯(lián)系科技部人員查看系統(tǒng)環(huán)境是否運(yùn)行正常查看“賬戶交易歷史查詢(xún)(RB75)”/”非賬戶交易歷史查詢(xún)(RB7J)”以確認(rèn)是否后臺(tái)已經(jīng)記賬成功,如果不成功，則確認(rèn)環(huán)境正常后重新發(fā)起交易即可如果后臺(tái)已經(jīng)記賬成功，確認(rèn)環(huán)境正常后，進(jìn)入“沖正(RB34)”（賬戶交易）或者”支行內(nèi)部賬記賬(RB361)”(非賬戶交易)進(jìn)行沖正,成功沖正后再重新發(fā)起原交易如果此交易還涉及重空及現(xiàn)金，柜員還需要通過(guò)“柜員日結(jié)軋賬（009005）”查看自己的憑證尾箱與現(xiàn)金尾箱是否出現(xiàn)差額，如果憑證或者現(xiàn)金尾箱出現(xiàn)差額，按照實(shí)際情況需要進(jìn)入“現(xiàn)金尾箱調(diào)平”、“批量憑證狀態(tài)調(diào)整”、“聯(lián)機(jī)憑證狀態(tài)調(diào)整”、“憑證票據(jù)手工銷(xiāo)號(hào)”等交易進(jìn)行調(diào)平后再重新發(fā)起原交易即可錯(cuò)賬調(diào)整-存款非實(shí)時(shí)錯(cuò)賬調(diào)整由于柜員錄入交易或者其他錯(cuò)誤導(dǎo)致客戶賬發(fā)生錯(cuò)賬，但沒(méi)有立即發(fā)現(xiàn)，而事后發(fā)現(xiàn)，可以通過(guò)“沖正(RB34)”,及更正(目前支持“活期存入更正(RB31A)”,“活期支取更正(RB32A)”）來(lái)追回或補(bǔ)償客戶賬的損失，比如：20090101客戶A現(xiàn)金存入￥100（交易001），結(jié)果某柜員錯(cuò)誤地輸入為給客戶B現(xiàn)金存入￥1000，當(dāng)日未發(fā)現(xiàn)，至20090107時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，則柜員需要首先在RB34沖正交易001，然后重新在RB31A做正確的交易，生效日期輸入20090101即可。由于系統(tǒng)非正常情況導(dǎo)致存款批處理時(shí)發(fā)生的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，比如計(jì)息等造成錯(cuò)賬，需要科技人員定位并修改，對(duì)造成的錯(cuò)賬或者損失需要手工發(fā)起數(shù)據(jù)變更進(jìn)行處理。錯(cuò)賬調(diào)整-貸款柜員誤操作造成錯(cuò)賬由于柜員誤操作，導(dǎo)致貸款開(kāi)立、放款、復(fù)核等業(yè)務(wù)時(shí)，比如開(kāi)立金額與合同金額不符、發(fā)放時(shí)發(fā)放金額輸入錯(cuò)誤、貸款結(jié)算時(shí)發(fā)放賬戶輸入錯(cuò)誤等，均可進(jìn)入貸款模塊“發(fā)放沖銷(xiāo)(CL0105)”進(jìn)行沖銷(xiāo)，成功沖銷(xiāo)后再重新按照正確的業(yè)務(wù)發(fā)起交易即可。如果柜員隔日才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，如果此時(shí)還沒(méi)有結(jié)息，則柜員可直接進(jìn)行發(fā)放沖銷(xiāo)，否則需要人工處理錯(cuò)賬。由于柜員誤操作，導(dǎo)致貸款回收業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)賬，比如提前還款金額輸入錯(cuò)誤、回收扣款賬戶輸入錯(cuò)誤等，均可進(jìn)入貸款模塊“回收沖銷(xiāo)(CL0505)”進(jìn)行沖銷(xiāo)，成功沖銷(xiāo)后再重新按照正確的業(yè)務(wù)發(fā)起交易即可。如果柜員隔日才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，如果此時(shí)還沒(méi)有結(jié)息，則柜員可直接進(jìn)行回收沖銷(xiāo)，否則需要人工處理錯(cuò)賬。第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1、編制要及時(shí)2、反映真實(shí)正確3、內(nèi)容完整4、印章齊全二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與編制方法：(一)種類(lèi)：日計(jì)表、月計(jì)表、季報(bào)表、半年報(bào)和決算表(二)編制方法：日計(jì)表和月計(jì)表見(jiàn)綜合核算，從季報(bào)表開(kāi)始要編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表等，具體編制方法在年終決算時(shí)介紹。第六節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍：會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)核算資料(可采用紙介質(zhì)、磁介質(zhì)、光盤(pán)、縮微膠片形式保存，以其他介質(zhì)保存的，需報(bào)中國(guó)人民銀行總行核準(zhǔn)。)二、會(huì)計(jì)檔案的整理：(一)會(huì)計(jì)憑證的裝訂與整理：1、會(huì)計(jì)憑證必須每日裝訂：2、會(huì)計(jì)憑證裝訂的順序以科目代號(hào)次序?yàn)闇?zhǔn)：3、裝訂技術(shù)要求：4、裝訂厚度：3---5公分；5、裝訂成冊(cè)的憑證由專(zhuān)人保管，登記“已用傳票賬表保管登記薄”：6、裝訂成冊(cè)的憑證不得隨便拆開(kāi)。(二)會(huì)計(jì)賬薄裝訂和整理：1、總賬每月裝訂一次：按科目次序裝訂；2、分戶賬按月裝訂：(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂與保管：1、日計(jì)表按月裝訂：2、月計(jì)表、半年報(bào)表、決算報(bào)表按年裝訂：三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，分為永久、15年、5年和三年四種四、會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房的管理：分行設(shè)大庫(kù)，各地設(shè)分庫(kù)；定期檢查，確保檔案完整無(wú)缺；配備管理人員，人員調(diào)動(dòng)要有交接手續(xù)五、會(huì)計(jì)檔案的上交：一般檔案分庫(kù)保管一年后交大庫(kù)。六、會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱：管理人員應(yīng)將相關(guān)的書(shū)面證明定期裝訂備查七、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀：超過(guò)保管期，除賬務(wù)未清及案件未結(jié)束的，可以辦理銷(xiāo)毀。分錄練習(xí)：確定會(huì)計(jì)科目—屬于什么要素—是增或

減—確定借貸方向—做出分錄1.東方紡織廠開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，從其存款賬戶中支付2000元，轉(zhuǎn)入華北商場(chǎng)存款賬戶。2.客戶李青辦理活期存款，交來(lái)現(xiàn)金3000元。3.華北商場(chǎng)交存銷(xiāo)貨收入現(xiàn)金24000元4.增資擴(kuò)股收到他行轉(zhuǎn)入的資本金100000元。5.以存放中央銀行款項(xiàng)購(gòu)入小型中央空調(diào)一臺(tái)，計(jì)120000元。6.以現(xiàn)金收購(gòu)黃金一宗，價(jià)值30000元。7.經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積350