2023年會計制度設(shè)計自考講義

第一章會計制度設(shè)計概述第一節(jié)會計制度設(shè)計的意義和對象一、會計制度設(shè)計的意義?(一）會計制度概念及其在會計管理中的作用?1.會計制度的概念。(識記)?會計制度是由政府部門和公司單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文獻。

政府部門:財政部門制定的:會計準(zhǔn)則、公司會計制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的,強制性較大。

公司：內(nèi)部的。專用的，具體的,有一定的強制性。

2.會計制度的分類及特點。

(1)按會計制度自身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。?①綜合性會計制度:規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā?，《公司會計準(zhǔn)則》,《會計檔案管理辦法》等。特點:普通適應(yīng)性;制度內(nèi)容的概括性和原則性;強制性。②業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的解決方法和程序方面的制度?！豆緯嫓?zhǔn)則--－－-應(yīng)用指南》,《公司會計制度》,《小公司會計制度》等。特點：合用于某一類公司或某一類業(yè)務(wù);可操作性強,規(guī)定必須具體和具體;技術(shù)性強,具有很強的方法性和技術(shù)性。

③會計人員制度。規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。《會計人員職責(zé)條例》等。?特點：規(guī)范對象是會計主體,而不是會計業(yè)務(wù);體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和規(guī)定。

(２）按設(shè)計權(quán)限分類,可分為統(tǒng)一會計制度和公司內(nèi)部會計制度兩類。

①統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如：《會計法》，《公司會計準(zhǔn)則》，《金融公司會計制度》等。

特點：合用面廣；規(guī)范共性問題。②公司內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。

特點:適應(yīng)面窄,只適合本單位使用;合用性強；個性。?(3)按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。

①會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如:會計準(zhǔn)則,公司會計制度等。

特點:與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同。?②會計分析制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。

特點：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性;建設(shè)性。③會計監(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。?特點：目的性強;監(jiān)督性強；既有會計行為客體,又有會計行為主體;懲前毖后。（4)按合用部門和單位分為公司會計制度和預(yù)算會計制度。?①公司會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如《公司會計制度》,《金融公司會計制度》，《小公司會計制度》等。特點：反映公司資金運動循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律,核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。②預(yù)算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利)收入、分派、使用和報告情況的會計制度。特點:反映預(yù)算資金的收支運動,核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。3.會計制度在會計管理中的作用。（領(lǐng)略)（１)在會計工作中的地位。會計制度是進行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范,是會計工作應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文獻形式組織會計工作,是聯(lián)系會計理論與會計工作的紐帶和橋梁。?（2）在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面會會計制度是對公司經(jīng)營活動的控制,另一方面制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與部門也起著控制作用。?（3）在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè),而會計制度是在《會計法》和《公司會計準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計的,對會計法律法規(guī)的具體說明和具體規(guī)定，能指導(dǎo)會計實踐工作,滿足會計實踐工作的具體規(guī)定。會計規(guī)范體系會計法律會計法會計行政法規(guī)總會計師條例，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，會計從業(yè)資格管理辦法會計規(guī)章制度公司會計準(zhǔn)則,公司會計制度,小公司會計制度,金融公司會計制度會計職業(yè)道德總之，建立以會計法律為指導(dǎo)以會計準(zhǔn)則和公司會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ),以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢,其中公司會計制度占基礎(chǔ)地位。

(二)會計制度設(shè)計的概念及意義

1.會計制度設(shè)計的概念。（識記）

會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)解決程序等加以具體化、規(guī)范化、文獻化,以便據(jù)此指導(dǎo)和解決會計工作的過程。

特點：（1)設(shè)計面廣。ａ．內(nèi)容:涉及整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。b．依據(jù):應(yīng)當(dāng)遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及公司管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員:發(fā)動公司財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。?(2）針對性強。專業(yè)性強,每個公司設(shè)計的內(nèi)容和規(guī)定各不相同。?(3）協(xié)同度高。公司會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們互相作用、互相依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計中要充足體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外,由于會計制度設(shè)計涉及許多方面,因而設(shè)計過程中也應(yīng)解決好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。

2.會計制度設(shè)計的意義。(領(lǐng)略）?(1)有助于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。(２)有助于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。(３)有助于加強會計管理,及時準(zhǔn)確地提供會計信息。?二、會計制度設(shè)計的對象(領(lǐng)略)?會計制度設(shè)計的對象,是指設(shè)計公司會計制度的具體內(nèi)容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對所有會計事務(wù),涉及憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照公司會計準(zhǔn)則來設(shè)計公司具體的會計制度。

(一)會計組織系統(tǒng)的設(shè)計。會計機構(gòu)的設(shè)立，會計人員的配備以及兩者的協(xié)調(diào)關(guān)系。?（二）會計信息系統(tǒng)的設(shè)計。

1.會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計。重要是設(shè)計科學(xué)合理的會計科目。

2．會計信息載體的設(shè)計。重要是擬定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。?３.會計信息解決程序的設(shè)計。重要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、解決、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。

(三)會計控制系統(tǒng)的設(shè)計。會計控制是按照既定的會計目的，對會計行為和公司經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是公司為了提高會計信息質(zhì)量,保護財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實行的一系列控制方法，措施和程序。涉及：貨幣資金,采購與付款,存貨,成本費用,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),銷售與收款,對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序

(四）其它輔助的會計制度。如：責(zé)任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機會計制度等。三、會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度的關(guān)系?（一)會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

1．內(nèi)部控制制度。（識記）

（１）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在解決經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中互相聯(lián)系、互相制約的管理制度。?(２)發(fā)展階段。

①“內(nèi)部牽制”階段。以賬目間的互相核對為重要內(nèi)容并實行崗位分離。

②“內(nèi)部控制制度”階段。全面的。?③“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。管理者制定各種政策和程序。

④“內(nèi)部控制整體框架”階段。?2.會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。關(guān)系密切，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。?（二)我國內(nèi)部會計控制制度設(shè)計（簡樸了解）

(三)內(nèi)部控制制度的控制目的控制目的，是管理經(jīng)濟活動的基本規(guī)定,又是實行內(nèi)部控制的最終目的,也是評價內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。１．維護財產(chǎn)物資的完整性;２.保證會計信息的準(zhǔn)確性;3.保證財務(wù)活動的合法性；４.保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；5.保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；6.保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行第二節(jié)會計制度設(shè)計的原則1．合規(guī)性原則?！稌嫹ā肥俏覀冝k理睬計事務(wù)依據(jù)的基本法?！豆緯嫓?zhǔn)則》是公司進行會計核算工作的規(guī)范。2.真實性原則;3.科學(xué)性原則。系統(tǒng)性,合理性。４.針對性。針對單位的具體實際來進行設(shè)計。

5.內(nèi)部控制原則。6.效益性原則。以最少的花費取得最佳的核算、監(jiān)督效果。7.適應(yīng)性原則。保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。第三節(jié)會計制度設(shè)計的程序綜合應(yīng)用：四個階段：1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計階段3．試行修正階段4.定稿頒布階段?一、準(zhǔn)備階段

（一)了解被設(shè)計單位的基本情況。?初步了解原有會計制度運營利弊,選擇會計政策，擬定設(shè)計方向，創(chuàng)新設(shè)計思緒。

1.實地調(diào)查，搜集資料。

(1)公司生產(chǎn)經(jīng)營基本情況:公司性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點、生產(chǎn)工藝過程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。?（2)公司經(jīng)營管理的基本特點：管理機構(gòu)的設(shè)立情況和從屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營政策。?(３）現(xiàn)行會計制度的概況。?(４)會計制度設(shè)計的規(guī)定:征詢公司內(nèi)部有關(guān)人員的規(guī)定和意見、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。

2．展開分析研究。一類是批評性的材料;一類是建設(shè)性的材料。?３.制定設(shè)計計劃。

一是設(shè)計工作的進度。二是設(shè)計工作的程序。三是設(shè)計工作的大綱。?(二）初步完畢公司會計制度的總體設(shè)計

1.設(shè)計類型與方式。按公司所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模來擬定。2.設(shè)計方案。全面設(shè)計,局部設(shè)計。?３.設(shè)計手段。4.會計政策。5.設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。６.貫徹設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。

二、設(shè)計階段?（一）擬定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；(二）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計?三、試行修正階段?通過三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢查。

四、定稿頒布階段

對試行情況進行總結(jié),認真分析各方面的意見和建議，對局限性之處進行合理修訂、補充、刪減等工作。?內(nèi)容:

（一）總則（重點）

1．會計制度設(shè)計目的和依據(jù);2.會計制度一般原則;３.會計政策的擬定（二)會計組織機構(gòu)；公司會計組織機構(gòu)設(shè)立；會計崗位及職責(zé)說明。(三）會計核算報告（重點)?1.會計科目(名稱、編號及使用說明）；２.會計憑證（種類、格式)；３.會計賬簿(種類、格式）

4.會計賬務(wù)解決程序(憑證、賬簿、報表及記賬方法選擇)５.會計報表（種類、格式和編制說明)?（四）各類業(yè)務(wù)會計解決程序第四節(jié)會計制度設(shè)計的方法(綜合應(yīng)用)會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度設(shè)計的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。

一、實地調(diào)查方法

1.實地觀測；2.崗位訪問;３.開座談會；4.問卷測試；5.索要文檔

二、分析研究的方法

(一）文字說明法。（二）表格法。憑證、賬頁、報表。(三)流程圖法:框圖式流程圖、符合式流程圖。業(yè)務(wù)流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。本章重點內(nèi)容:一是概念:會計制度、會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制制度。二是明確會計制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。第二章公司會計制度總體設(shè)計第一節(jié)公司會計制度總體設(shè)計的規(guī)定和作用一、公司會計制度總體設(shè)計的規(guī)定

總體設(shè)計,是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計?？傮w設(shè)計是計劃階段,重要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完畢會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ),具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進行。

(一)設(shè)計類型與方式（識記）

1.設(shè)計類型。是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)公司所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、公司規(guī)模來擬定。

2.設(shè)計方式。

設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為

(1）單獨設(shè)計。適合于小型公司。（2)共同設(shè)計。適合于稍具規(guī)模的公司。?(3)集體設(shè)計。適合于大中型公司。(4）會議設(shè)計。合用于政府各部門。?(二）設(shè)計方案。（識記)

設(shè)計方案是指根據(jù)公司會計制度設(shè)計涉及的范圍,所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。

1.全面設(shè)計。設(shè)計一整套會計制度。一般在新建公司,改制,兼并，收購后的公司。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化,或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化,也需全面設(shè)計。

2.局部設(shè)計。指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計解決所進行的設(shè)計。分為：(1)補充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。(2）修訂性設(shè)計。對不合用的的原有會計制度進行修改。?（三）設(shè)計手段。是指進行設(shè)計時所采用的工具或方法。?（四)設(shè)計思緒。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,所采用的行動準(zhǔn)則。?（五)設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。是對驗收定稿的公司會計制度是否成功的衡量尺度。?二、會計制度總體設(shè)計的作用（領(lǐng)略）?（一）總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)。(二）保證會計制度具體設(shè)計的合用性和可行性。(三)保證會計制度具體設(shè)計的有序進行。第二節(jié)公司會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容（領(lǐng)略、綜合運用）一、提高公司經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計:各項內(nèi)部管理制度要建立建全。二、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計；三、會計核算形式的設(shè)計:會計科目的設(shè)計；會計憑證、賬簿的設(shè)計；會計報表的設(shè)計；賬務(wù)解決程序的設(shè)計。四、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計五、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計。六、其它會計管理制度的設(shè)計第三節(jié)公司會計制度總體設(shè)計的程序(領(lǐng)略、綜合運用）一、調(diào)查研究收集資料

（一）調(diào)查研究內(nèi)容。

調(diào)查研究是做好會計制度設(shè)計的關(guān)鍵。收集資料,對資料研究整理，提醒其內(nèi)在規(guī)律性,并據(jù)此擬定總體設(shè)計思緒。?1.調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會計制度的設(shè)計方案。

全面設(shè)計:全面的資料。局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計:現(xiàn)行制度不合用的方面。?2.調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合。?（二)調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。?1.公司組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。公司的經(jīng)濟性質(zhì)、公司規(guī)模、公司的組織機構(gòu)、本公司與其他公司之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式、公司管理工作的歷史和現(xiàn)狀。

２.公司制度的管理和執(zhí)行情況。3.公司生產(chǎn)經(jīng)營的情況。４.公司財會工作的現(xiàn)狀及其問題。5．資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)的核算與管理情況；公司的材料供應(yīng)和保管情況;公司產(chǎn)品或商品銷售情況。6.計劃、預(yù)算、記錄和人事勞資的管理情況。7.其他。?（三）調(diào)查研究的方法?1.現(xiàn)場觀測、詢問、個別訪談、組織座談會。?2.收集和查閱公司已有的制度、文獻、圖表等資料。

3.整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整。?二、擬定設(shè)計類型和設(shè)計方案?三、選擇會計政策和設(shè)計手段?(一）會計政策的選擇?１.會計政策選擇的思緒。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。2.選擇會計政策時應(yīng)解決好幾個關(guān)系。（1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（2）成本與效益的關(guān)系。(二)設(shè)計手段的選擇。單一的,或復(fù)雜的。四、制定設(shè)計策略和驗收標(biāo)準(zhǔn)五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排六、提交會計制度總體設(shè)計文本,征求意見后修改定稿第三章公司會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計第一節(jié)公司會計組織機構(gòu)的設(shè)計一、公司會計組織機構(gòu)的設(shè)立形式?會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員,是保證公司會計工作的正常進行，充足發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目的的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在公司組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有助于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使公司各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達成經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)立、合理睬計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。（一）會計與財務(wù)合并設(shè)立形式(識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分派職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)立形式。

會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能,在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時,還要運用會計信息參與公司的經(jīng)營預(yù)測、決策，并參與制定公司的全面預(yù)算,要將全面預(yù)算評價指標(biāo)進行分析解，設(shè)立會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握公司全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會計職能與財務(wù)管理職能的互相聯(lián)系、互相制約、互相促進的關(guān)系，采用合并設(shè)立形式不僅有助于減少財務(wù)會計人員,并且有助于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié),加速會計憑證的傳遞速度,從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的也許性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性。?中小公司的會計業(yè)務(wù)不多,用此形式。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)立形式(識記）會計與財務(wù)分別設(shè)立是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分派職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)立形式。分設(shè)，有助于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實行崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率;有助于加強會計內(nèi)部控制,建立互相監(jiān)督、互相牽制的內(nèi)控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的也許性。

大中型公司業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有助于提供具體和公允的會計信息,有助于經(jīng)營決策活動的順利進行。二、公司會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則(領(lǐng)略)

(一)適應(yīng)性原則。與公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理規(guī)定相適應(yīng)，保證公司會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程,(三）責(zé)權(quán)對等原則。指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時,必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利,做到有職必有權(quán),有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

(四）控制性原則。指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員互相制約、互相監(jiān)督，使公司會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能,并形成一套對公司經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程,都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督,依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運營過程中的關(guān)鍵點，控制運作流程。控制手段重要有記錄、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清楚、任務(wù)明確,建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度,執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（五)效率性原則。指公司會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的規(guī)定，防止崗位重疊,避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng),使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下減少會計信息的輸出成本，以保證整個公司高效率運營。第二節(jié)公司會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式(識記)一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo),以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。合用于大中型、單獨設(shè)立總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的公司。其中,會計部門又可根據(jù)工作需要和管理規(guī)定分設(shè)若干下屬部門。此模式下,會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。這樣,形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo),以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。?二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式?以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。合用于中小型、不設(shè)立總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的公司。通過設(shè)立，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。?三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式?以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo),且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。合用于小型的會計與財務(wù)設(shè)立的公司。會計工作的分工和崗位的設(shè)立較簡樸。四、總會計師(或會計部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo),下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管,并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細核算工作交給分廠(或車間等)完畢的一種會計分工模式。第三節(jié)小型公司會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（綜合運用）一、小型公司會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）小型公司會計組織機構(gòu)設(shè)計特點(領(lǐng)略）?經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、公司的組織形式和管理規(guī)定較簡樸，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)立為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)立會計部門,并在會計部門內(nèi)部進行簡樸分工,財會機構(gòu)一般設(shè)立為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。

（二)小型公司會計崗位設(shè)計

在小型公司中,通常設(shè)立會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位,并配備財務(wù)會計人員２至６人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是,出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。

(三）小型公司會計機構(gòu)運作規(guī)定

１．分清出納與會計、總賬與明細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存鈔票、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍,并由專人分別任職。

2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序,按部就班進行賬冊的登記、計算,不能隨意變更憑證傳遞程序,以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。?3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替,以保證連續(xù)解決會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作,以保證會計工作質(zhì)量。

５．要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。

二、小型公司會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)略)

（一）會計主管崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.具體負責(zé)本公司的賬務(wù)與會計的平常管理工和;

2.組織制定本公司的各項賬務(wù)與會計制度,并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行;

3．組織編制本公司的賬務(wù)成本計劃、資金籌措計劃,并監(jiān)督其貫徹;

4.會同有關(guān)部門擬定公司各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；

5．負責(zé)公司各種稅費的計算和繳納工作

6．負責(zé)公司各項財務(wù)分析工作；

7.參與公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理睬議,參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作;

8.參與擬定和審核經(jīng)濟協(xié)議、協(xié)議和其他經(jīng)濟文獻;

9.負責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告公司的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審核對外提供的財務(wù)報告;?10.組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作;?11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。?（二)出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定１.辦理庫存鈔票收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù);?3.登記庫存鈔票日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿;

4.保管庫存鈔票和各種有價證券；

5．填寫支票、本票和匯票,并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋公司印鑒章;?6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得所有交由出納一人保管；?7．具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù);?８.其他與庫存鈔票、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

（三)總分類賬會計崗位基本職責(zé)和規(guī)定(四）明細分類賬崗位基本職責(zé)和規(guī)定第四節(jié)大中型公司會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（簡樸應(yīng)用）一、大中型公司會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一)大中型公司會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)略)?大中型公司經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大,采用會計與財務(wù)分設(shè)模式。?《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型公司必須設(shè)立總會計師。”由于大中型公司會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)立一些分部。如“科”，“組”等。多為一人多崗。（二）大型公司會計崗位設(shè)計?在大中型公司中,“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6~60多名財務(wù)會計人員,在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競爭與獎懲機制。

(三)大中型公司地計機構(gòu)運作規(guī)定

1.總地計師職責(zé)制,由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)與會計的管理工作。?2.財會主管負責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下,負責(zé)本公司的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。?二、大中型公司會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)略）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)立方案,將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設(shè)立方法,基本上涉及了會計業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容,為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。?大中型公司各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容:一方面是公司設(shè)立總會計師崗位以及是會計部各崗位,涉及會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計師和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定；另一方面是財務(wù)部各崗位涉及財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式,并且將會計與財務(wù)分別設(shè)立部門。?（一)總會計師崗位基本職責(zé)和規(guī)定?總會計師是指公司根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)立的在公司負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,主管經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作的負責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。其重要職責(zé)涉及:

１.組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議,負責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn),維護會計人員依法行使職權(quán)；?2．組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,并組織建立和健全公司的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析;3.審批公司各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告；?４．審批公司財務(wù)收支,組織進行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核;

５.協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策;?６.參與制定公司新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查公司重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議；

7．組織和監(jiān)督公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護公司財產(chǎn)安全與完整；

８.其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

(二)會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和規(guī)定?會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。其重要職責(zé)涉及：1.具體負責(zé)公司的會計師管理工作;?2.參與組織制定公司的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;

３.參與公司的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動,參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作;?４.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟協(xié)議、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文獻；?5.負責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向公司領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況。?6.審核公司對外報送的財務(wù)報告；?7.組織本部門會計人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會計有關(guān)的管理工作。

(三)財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和規(guī)定

１.具體負責(zé)本公司的資金籌措、投放、收入分派等工作；?２.參與組織制定本公司的各項財務(wù)制度,結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關(guān)部門組織對公司各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，減少資金成本，提高資金使用效果并及時完畢稅利上繳等任務(wù)；4．定期開展經(jīng)濟活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施,挖掘增收節(jié)支的潛力;

5.組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負責(zé)財務(wù)人員的考核,參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作,協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。(四)出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定?（五）材料核算崗位基本職責(zé)和規(guī)定

１.會同有關(guān)部門擬定公司材料價值管理與核算的實行辦法;２.負責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù);３．會同有關(guān)部門編制材料成本目錄；4.參與庫存材料的清查盤點工作；5．分析材料庫存的儲備情況；6.編制發(fā)出材料費用分派表；?7．其他與材料核算有關(guān)的工作。?（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1.會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實行辦法;?２.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本;?3.審查存貨入庫、出庫手續(xù),負責(zé)存貨的明細核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；?4.配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄;

5.參與存貨的清查盤點,分析存貨的儲備情況。（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實行辦法;2.參與核定固定資產(chǎn)需用量,參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃;3.負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算,編制固定資產(chǎn)報表;4.計提固定資產(chǎn)折舊,核算和控制固定資產(chǎn)修理費用;5．參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

(八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃,監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況;2.審核發(fā)放職工薪酬、負責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分派核算,分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等;?3.按規(guī)定依法計提(計撥)住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關(guān)職工薪酬的稅費和基金;?4.負責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細賬;

５．控制職工薪酬金總額支出,分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況;?6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

(九）成本費用崗位基本職責(zé)和規(guī)定１.擬訂成本核算辦法,加強成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費用計劃;?3.審核各個部門轉(zhuǎn)來的各項費用原始憑證,核算產(chǎn)品成本編制成本、費用報表;?４．進行成本、費用的分析和考核;?５.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品;

6．開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算。

（十)往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.協(xié)助會計機構(gòu)負責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度；?２.建立往來款項的清算手續(xù),辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠；?3.負責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算;?4．負責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細核算;?5．催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項賬齡分析表，按規(guī)定解決壞賬損失業(yè)務(wù)。（十一)總賬報表崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．設(shè)立總賬賬戶，并負責(zé)登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬;

２．編制四表一注,并綜合全套財務(wù)會計報告進行核對;?３.管理睬計憑證、賬簿、報表等會計檔案；?4.綜合分析公司財務(wù)狀況和財務(wù)成果，進行財務(wù)預(yù)測,提供財務(wù)決策資料等。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定?1.參與籌資方案的選擇與擬定；2．參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款協(xié)議的簽訂;3．對外投資的可行性的研究；4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；５.客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查;6.資金使用效果的分析和考核。(十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定1.與會計主管共同核算利潤計算是否對的；

２.按國家規(guī)定的利潤分派程序分派利潤并告知會計轉(zhuǎn)賬;?3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核算稅費的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項；?4.審查利潤(損益)表和利潤分派表，并編制銷售利潤計劃;

5.參與應(yīng)付利潤（股利）的分派會議;?6.協(xié)同會計主管分析利潤增減的因素及應(yīng)采用的對策。?(十四）稽核崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．在經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計劃及其他文獻規(guī)定，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和對的(涉及內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準(zhǔn)確性);

2．在經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進行復(fù)核,以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況;?3．總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律,提出進一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等。（十五)檔案管理崗位基本職責(zé)和規(guī)定

1．負責(zé)會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（涉及會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料);?2.負責(zé)會計檔案的平常保管；?３.編造清冊,與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；

４.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。(十六)會計電算化崗位基本職責(zé)和規(guī)定

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位重要職責(zé)有：?1.負責(zé)協(xié)調(diào)電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運營工作；

２.負責(zé)輸入會計憑證內(nèi)容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；?3.負責(zé)對輸入電子計算機的會計憑證及其內(nèi)容進行審核,操作會計軟件,登記機內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進行確認；?4．負責(zé)保證電子計算機硬件、軟件的正常運營,管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù);5.監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運營，防止運用電子計算機進行舞弊；

6.負責(zé)對電子計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析;?7.負責(zé)對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。第五節(jié)公司集團會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、公司集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計(識記特點）

公司集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的公司聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點:規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。

（一)與大中型公司會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)立，并且在其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。?（二)與大中型公司設(shè)計的不同點。公司集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)立一個財會總部，負責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息解決，信息反饋，績效評價,各相對獨立單位也設(shè)立財會部,承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。(三）公司集團會計機構(gòu)運作規(guī)定。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。

二、公司集團會計崗位職責(zé)的設(shè)計(識記）?集團公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似,但應(yīng)增設(shè)反映非獨立核算的分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé),編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外,在預(yù)算管理、投資核算與管理方面,應(yīng)比單體公司更具體,更嚴格。?特殊規(guī)定:?(一）平常會計核算和合并財務(wù)報表方面?1.制定總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實行規(guī)則;?2.指導(dǎo)分公司和其他分支機構(gòu)的平常會計核算，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；?3．核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟責(zé)任；?4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機構(gòu)和匯總會計報表,編制合并報表。?（二）稅務(wù)籌劃方面?1.收集整理分公司和其他分支機構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況;2.分析各分公司和其他分支機構(gòu)所在地的各種稅法實行狀況；3.協(xié)助分公司和其他分支機構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問題；4.制定和調(diào)整內(nèi)部價格和資金使用費用率；5.匯總分析各分公司和其他分支機構(gòu)納稅情況。?(三）預(yù)算管理方面?1.擬定預(yù)算管理辦法和具體實行措施;2.指導(dǎo)和歸集各項業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；3.匯總編制各項資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；4.匯總編制各項籌資預(yù)算;５.匯總編制各項財務(wù)預(yù)算；6.具體組織實行財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,及時進行必要的調(diào)整,并進行有效監(jiān)督;７.分析與考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。?(四)投資管理方面

1.收集投資需求和意見；?2.組織調(diào)查和預(yù)測公司集團有關(guān)項目的投資環(huán)境,參與各投資項目的可行性研究；?３.安排和貫徹已定投資項目的執(zhí)行情況;?４．跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況；

５.分析已竣工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟效益并提出調(diào)整意見。

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面?1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益;?2．調(diào)查和分析各分公司、分支機構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；?３.按資金需要量合理籌集資金,并有效分派和調(diào)度資金；?4．監(jiān)督各項資金的完整性和安全性;?５.協(xié)助分公司和其他分支機構(gòu)對外借款及其償還事項。第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)略)?(一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點

內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把公司的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來,使公司內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使公司內(nèi)部的各個核算單位之間按等價互換原則統(tǒng)一通過公司內(nèi)部銀行進行結(jié)算,以強化公司的資金管理和完善公司內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高公司整體的經(jīng)濟效益。公司內(nèi)部銀行是相對獨立于公司會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入公司內(nèi)部,來充實和完善公司內(nèi)部經(jīng)濟核算。一般公司內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)合用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位,如公司集團、大中型實體性公司、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二)內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計?內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位,增長核算層次,需在公司內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶,遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。

內(nèi)部核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式:一是在公司財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心,合用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的公司。另一種是在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行,合用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型公司。(三）公司內(nèi)部銀行結(jié)算(或者內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容1．對生產(chǎn)性經(jīng)營單位,應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤；2.供應(yīng)部門重要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費用。3.生產(chǎn)部門重要核算生產(chǎn)三本和制造費用。4．銷售部門核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤。5．職能科室重要核算經(jīng)費。6.后勤單位:重要核算營業(yè)外支出、福利費。7.其他涉及結(jié)算范圍的事項。

二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)略)?內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制,發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介，通過吸取存款、發(fā)放貸款來融通資金,同時同部集中核算可為公司考核各部門經(jīng)濟責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。

（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計?1．負責(zé)建立存款賬戶，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶,編制賬號，辦理存款,定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù),以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時核對。其中印鑒涉及財務(wù)專用章和負責(zé)人印章,如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。2.辦理公司內(nèi)部一切實物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。３.動用公司規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。4．及時反映各責(zé)任部門實現(xiàn)的業(yè)績。

（二)資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計

１.運用信貸手段，制定公司資金歸口管理,分級核算,有償占用的方法。?２．定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額,并按核定的資金定額外承擔(dān)指標(biāo)，將公司資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款告知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

３.辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。?4.受理責(zé)任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請,經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后,撥付超定額貸款。

5．為實行有償和節(jié)約使用資金,制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

(三)儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計

1．負責(zé)開通公司速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度公司的經(jīng)營資金。２.申請銀行貸款，辦理貸款事項。3.承辦公司職工儲蓄業(yè)務(wù)。4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策,撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。

（四)管理崗位職責(zé)設(shè)計

１.有效地組織公司內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運營。2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。3.控制責(zé)任部門各項費用支出。４.考核公司各部門資金定額。５．印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。６.定期將公司資金流通狀況以報表的形式反饋給各責(zé)任部門及公司主管，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制,所編制的報表重要有“內(nèi)部資產(chǎn)負債表”、“內(nèi)部成本報表”等。第四章會計科目、會計核算形式的設(shè)計第一節(jié)會計科目的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則?（一）會計科目的概念（識記）會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ),按照管理和核算的規(guī)定而設(shè)計的。即根據(jù)會計核算的規(guī)定,對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。

（二)會計科目設(shè)計的作用

1.有助于提供會計信息。２．為編制會計憑證提供依據(jù)。3.為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)。４.編制會計報表的基礎(chǔ)。?(三)會計科目設(shè)計的原則及注意事項(識記）?1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。３．簡明實用的原則。４.相對穩(wěn)定原則。5．符合會計電算化的需要。此外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化,不同行業(yè)的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制具體的科目使用說明。?二、會計科目設(shè)計的環(huán)節(jié)。（領(lǐng)略）

1．據(jù)公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù),擬定《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。?2.根據(jù)公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù),進行明細科目的設(shè)計。

３.編寫會計科目使用說明及重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄。

核算內(nèi)容、經(jīng)濟用途、明細科目的設(shè)立、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的重要經(jīng)濟事項及賬務(wù)解決等。

4.會計科目的修改與補充。試行、修訂。?三、總分類科目的設(shè)計（綜合應(yīng)用)?（一）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)總分類科目應(yīng)按公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、共同類、收入、成本、損益六類。１.資產(chǎn)類。資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的由公司擁有或控制的，預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。如：“庫存鈔票”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽”等。2.負債類。負債是指公司過去的事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。如:“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。3.共同類：核算金融公司間業(yè)務(wù)往來的科目。

４.所有者權(quán)益類。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”等。

5.成本類。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等。６.損益類。損益是指公司在一個會計期間內(nèi)各項收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“所得稅費用”等。（二）總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容（簡樸應(yīng)用)

《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定和公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，公司在選擇所需要的總分類會計科目名稱時,在充足考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行,使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡適當(dāng)。

1．資產(chǎn)類總分類會計科目的設(shè)計。

（1)貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計?！皫齑驸n票”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。?（２）存貨類會計科目的設(shè)計。

存貨資產(chǎn)是指公司在平?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等?！霸谕疚镔Y”或“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。（３）應(yīng)收與預(yù)付款項類會計科目的設(shè)計。?一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回。“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”等。

（4）投資類科目的設(shè)計。

公司應(yīng)根據(jù)投資目的或類型分別設(shè)立“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等。為反映其也許發(fā)生的減值情況,還應(yīng)設(shè)立“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。?(５）固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。?為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。?“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（6）無形資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。公司擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（7）其他資產(chǎn)類科目的設(shè)計。“長期待攤費用”、“待解決財產(chǎn)損溢”等。

2．負債類總分類科目的設(shè)計。1)借款類會計科目的設(shè)計?！岸唐诮杩睢?、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等。?２)應(yīng)付及預(yù)收類科目的設(shè)計?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。

（3)預(yù)計負債類科目的設(shè)計。預(yù)計負債是指公司由于對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有也許發(fā)生的債務(wù)，取決于未來的有關(guān)事項是否會發(fā)生。?（4)其他負債類科目的設(shè)計?！拔创_認融資費用”、“遞延收益”等。3.所有者權(quán)益類總分類會計科目的設(shè)計。

“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“未分派利潤”等。

4.成本類科目的設(shè)計?！吧a(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。

5．損益類總分類會計科目的設(shè)計。?（1）反映營業(yè)收入和營業(yè)支出會計科目的設(shè)計。?“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等。?(2)反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目的設(shè)計。?“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。?四、明細分類會計科目的設(shè)計(簡樸應(yīng)用)?（一)明細分類會計科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。?為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù),公司必須設(shè)立一套由一級科目、二級科目和明細科目共同構(gòu)成的會計科目體系。明細科目一般分設(shè)二、三級，特殊情況也可設(shè)四級。明細科目是對總分類科目核算內(nèi)容的進一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。除《公司會計準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外,各公司可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理的規(guī)定和編制報表的需要進行設(shè)立。

(二)明細科目設(shè)計的內(nèi)容。

1.按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計。

如：“原材料”可按照材料的類別和項目設(shè)立“原料及重要材料”、“輔助材料”等二級科目,再據(jù)具體材料的名稱設(shè)立三級科目。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)立“資本（或股本)溢價”、“其他資本公積”等明細科目。此外,“應(yīng)交稅費”等的明細科目也是這種設(shè)計方法。

2.按總分類科目的核算對象設(shè)計明細科目。債權(quán)債務(wù)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。3.按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計明細科目。如:“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等。

4．按總分類科目涉及的部門設(shè)計明細科目?！爸圃熨M用”、“備用金”等。?5．按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)立明細科目。如“原材料”、“庫存商品”等。

五、會計科目表的設(shè)計（簡樸應(yīng)用)

會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，公司在內(nèi)部會計制度中擬定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完畢的。會計科目表的設(shè)計重要是解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題。?（一)會計科目分類排列的設(shè)計。

按經(jīng)濟內(nèi)容分類，并且每一類中各個科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進行排列。

（二）會計科目編號的設(shè)計。?作用:以編碼的形式體現(xiàn)會計科目的分類和每類中各個會計科目的排列順序,為會計電算化奠定一定的基礎(chǔ)。如：1０0１庫存鈔票。?科目編碼設(shè)計應(yīng)注意的問題:1.簡樸,清楚，不易犯錯。２.標(biāo)記確切,唯一。3．留有余地。

科目編碼方法有以下幾種：

１.科目數(shù)字順序排列編號法。?（1）數(shù)字順序法。所有的總分類科目從1開始一直排到最后一個數(shù),數(shù)字之間要留有余地。合用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。?(2)數(shù)字分組法。按數(shù)目提成若干組。?２.科目十進位數(shù)字編號法。

由0-－－9分組,總分類科目和明細科目用它后面的多位數(shù)表達?？颇烤幪柕谝晃粩?shù)字表達類別,后邊各位數(shù)字表達一級科目或次級科目。?數(shù)字定位排列式：對每個數(shù)字位置擬定一個特定的含義并按一定的位置進行排列。這種方式對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點都能明確，便于實行會計電算化。我國現(xiàn)行《公司會計準(zhǔn)則》中的會計科目編號采用的就是這種方法。

(三)會計科目使用說明的設(shè)計。?對核算內(nèi)容、用途、使用方法等進行具體解釋和說明。?１.說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍。先說明其核算內(nèi)容與范圍,有時還要說明不在該科目中核算的內(nèi)容。如:“庫存鈔票”科目，核算內(nèi)容是公司的庫存鈔票,同時指出各部門的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi),而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨設(shè)立“備用金”科目核算。

2.說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決方法。寫明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù),借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。

3.說明應(yīng)遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。

4.說明明細核算的規(guī)定，指明明細科目的設(shè)計規(guī)定及具體核算方法。?5.其他輔助說明。

（四）撰寫重要會計事項會計分錄舉例。

下面以“庫存鈔票”為例簡要介紹會計科目的使用說明設(shè)計。?1．本科目核算公司的庫存鈔票。?公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,在“其他應(yīng)收款”科目核算,或單獨設(shè)立“備用金”科目核算,不在本科目核算。2.公司應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)鈔票管理的規(guī)定收支庫存鈔票，超過庫存鈔票限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算鈔票的各項收支業(yè)務(wù)。

３.庫存鈔票收支的重要賬務(wù)解決。?（1）從銀行提取鈔票,根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。將鈔票存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。(2)公司因支付內(nèi)部職工出差等因素所需的庫存鈔票，按支出憑證所記載的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的庫存鈔票，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額,借記“管理費用”等科目，按實際借出的庫存鈔票,貸記“其他應(yīng)收款”科目。?４.公司應(yīng)設(shè)立“庫存鈔票日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)天的庫存鈔票收入總額,支出總額以及結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。?5.每日終了結(jié)算庫存鈔票收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明因素的庫存鈔票短缺或溢余，應(yīng)通過“待解決財產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫存鈔票短缺，應(yīng)按實際短缺的金額,借記“待解決財產(chǎn)損溢-－---待解決流動資產(chǎn)損溢”,貸記本科目;屬于庫存鈔票溢余,按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待解決財產(chǎn)損溢－－--－待解決流動資產(chǎn)損溢”。6.單獨設(shè)立“備用金”科目的公司,由財務(wù)部門單獨撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”,貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單,定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷單,定期補足備用金，借記“管理費用”等,貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增長或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。7.本科目期末借方余額,反映公司實際持有的庫存鈔票。第二節(jié)會計憑證的設(shè)計一、會計憑證概念與設(shè)計意義?(一）會計憑證概念?會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況,明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文獻。（二）會計憑證設(shè)計意義?1．全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完畢情況,及時準(zhǔn)確地提供會計信息。?2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。?4．開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。(1)合法性和合規(guī)性審核。（２)完整性和技術(shù)性審核。(三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計?會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)解決過程進行監(jiān)督和審核。?1．任何一筆業(yè)務(wù)，都必須有合法、真實、對的的原始憑證。2.一式幾聯(lián)。３.重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據(jù)。4．必須有經(jīng)辦人員署名或蓋章。5.建立復(fù)查和核對制度。6．建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，既要通過每一個必要環(huán)節(jié)，又要盡也許減少傳遞環(huán)節(jié)，提高效率。7．建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

二、會計憑證的設(shè)計范圍?1.原始憑證的設(shè)計;2.記賬憑證的設(shè)計；3．會計憑證的傳遞程序設(shè)計；4.會計憑證的保管制度設(shè)計

原始憑證設(shè)計重要是自制原始憑證的設(shè)計。記賬憑證設(shè)計重要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有憑證格式的選擇。

記賬憑證設(shè)計最重要的是對自制原始憑證的設(shè)計。?三、會計憑證的設(shè)計原則

1.要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況。

2.要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合。?３.體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)定。?4.憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。四、原始憑證的設(shè)計

(一)原始憑證設(shè)計的規(guī)定。?1.原始憑證的基本要素。任何原始憑證都必須具有的基本內(nèi)容。

(1）填制憑證的單位名稱（2）原始憑證的名稱(如領(lǐng)料單)(３）接受憑證方的名稱（4)編號及日期

(5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要(６）實物數(shù)量、單價、金額（7）經(jīng)辦人署名或蓋章

可以有增設(shè)內(nèi)容。

流轉(zhuǎn)到外部的憑證：齊全。內(nèi)部使用的,可簡略。

２.原始憑證提供的信息。

不同業(yè)務(wù)規(guī)定提供的信息不同。

如對于費用分派表,需要在其上面注明“費用分派標(biāo)準(zhǔn)”;對于一般性材料的領(lǐng)料單，只需在憑證上設(shè)計“用途”項目；

（二)原始憑證設(shè)計的內(nèi)容（識記)按憑證取得的來源１.外來憑證：發(fā)票,火車票等

2.自制憑證：(1)一次憑證:入庫單;（2）累計憑證：限額領(lǐng)料單

（３)匯總憑證:匯總領(lǐng)料單按憑證格式內(nèi)容1.通用憑證:不需自行設(shè)計;2．專用憑證：差旅費報銷單,職工醫(yī)藥費報銷單按憑證的用途１.告知憑證：由告知單位設(shè)計；2.執(zhí)行憑證；3.計算憑證:產(chǎn)品制造費用分派表,產(chǎn)品成本計算成本單按業(yè)務(wù)的類別1.貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；２.存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證;3．職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；4．購銷業(yè)務(wù)憑證;5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；6.成本核算業(yè)務(wù)憑證；７.投資與籌資業(yè)務(wù)憑證（三)原始憑證的設(shè)計方法?1.設(shè)計原始憑證的格式。固定格式。

(1）內(nèi)容位置的安排。將重要項目放在顯著位置,憑證項目的排列順序應(yīng)便于書寫、計算、核對和閱讀，名稱一般在左邊,要填制的內(nèi)容在右邊。?(２)憑證的外形、紙張和尺寸,盡也許標(biāo)準(zhǔn)化。

（３）盡也許設(shè)計和使用套寫憑證（一式多聯(lián)),憑證顏色(或質(zhì)地）加以區(qū)別。?(4）一式多聯(lián),注明各聯(lián)用途。重要憑證，事先印好其連續(xù)編號。收款收據(jù)。

(5)憑證的版式。質(zhì)地,顏色,字體，線條,欄目大小。

2.擬定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序

憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制或取得起到歸檔為止,在本單位內(nèi)各部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。制定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序,有助于各部門明確分工，并互相協(xié)調(diào)和配合,有助于經(jīng)辦人員對的完畢相關(guān)手續(xù)，明確崗位責(zé)任制。?(１）設(shè)計原始憑證流轉(zhuǎn)的路線。不能繞過必須通過的部門，不能通過不必通過的部門，各環(huán)節(jié)互相牽制。

（２）應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)解決的流程控制繪制流程圖。

（3)設(shè)計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限。不能過長也不能過短。?（4)設(shè)計各環(huán)節(jié)間原始憑證交接的手續(xù)。負責(zé)人簽字,辦理好交接手續(xù)。

(四）重要原始憑證的設(shè)計（簡樸應(yīng)用）?1.貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計。?(1）自制原始憑證?貨幣資金業(yè)務(wù)重要指庫存鈔票、銀行存款業(yè)務(wù)。反映庫存鈔票業(yè)務(wù)的原始憑證有借款單、收據(jù)、差旅費報銷單、鈔票盤點報告表和醫(yī)藥費報銷單等。銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證重要有支票、付款委托書、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等。

(2）外來原始憑證?既有外來憑證，也有自制憑證;既有通用憑證,也有專用憑證;都是一次憑證。

銀行存款業(yè)務(wù)的憑證不需公司設(shè)計，公司重要設(shè)計鈔票業(yè)務(wù)的原始憑證。在設(shè)計時必須有經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明欄和摘要欄,金額規(guī)定大寫，有關(guān)負責(zé)人簽字必須齊全,對外單位付款業(yè)務(wù)取得的原始憑證必須加蓋外單位的公章或財務(wù)章。２.材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計

要有材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格等內(nèi)容;注明與供貨單位的聯(lián)系方式；訂貨單上應(yīng)有經(jīng)辦人簽章欄。

（１）從采購業(yè)務(wù)來看,為防止反復(fù)采購和對所采購物資獎金進行估算，應(yīng)設(shè)計材料請購單和詢/報價單,當(dāng)采購方案被批準(zhǔn)后，應(yīng)與供貨方簽訂訂貨協(xié)議和訂貨單,傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財務(wù)部門。?設(shè)計請購單時明確以下內(nèi)容：何人申請,請購什么、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、用途、需用時間、預(yù)計價格等。設(shè)計詢／報價單時,明確商品的數(shù)量、名稱、價格、結(jié)算方式和包裝物的解決方式等。設(shè)計訂貨單時，除商品的基本要素外,還應(yīng)有協(xié)議號、交貨方式、運送方式、運費承擔(dān)方式、貨款結(jié)算方式等。設(shè)計發(fā)貨單時，除應(yīng)具有訂貨單內(nèi)容外，還應(yīng)設(shè)計發(fā)貨告知單號、發(fā)貨日期、發(fā)貨倉庫和發(fā)貨人員。

（2)材料或商品入庫環(huán)節(jié):涉及的原始憑證重要為收貨單或商品入單兩種。還需設(shè)計商品驗收報告單。收貨單重要應(yīng)標(biāo)明材料或商品的運送和檢查、名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量和成本等事項。一式三聯(lián)：一聯(lián)為收貨人,一聯(lián)為收貨倉庫，一聯(lián)為財務(wù)核算聯(lián)。

3．產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證設(shè)計。?領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費用分派表、固定資產(chǎn)折舊計算表。?要與公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點結(jié)合起來。費用分派憑證應(yīng)在明顯位置注明費用函數(shù)的分派標(biāo)準(zhǔn)和分派率。審批人勞資負責(zé)人部門負責(zé)人制表人

４.庫存商品或商品銷售原始憑證設(shè)計。

重要涉及銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單等。銷售發(fā)票一般應(yīng)設(shè)客戶聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、會計聯(lián)、記錄聯(lián)等，要有要辦人、負責(zé)人簽章和單位公章。

5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計?固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及購建、更新改造、折舊、報廢、盤點等。無固定格式。多采用書面報告和自行設(shè)計專用格式。

6.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計。

除使用正常銷售發(fā)票外，還應(yīng)有證明賒購、賒銷等憑證。憑證上應(yīng)有付款人、付款條件、日期、違約責(zé)任等項目。

7.轉(zhuǎn)賬、結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計。

會計期末,結(jié)平收入、支出等賬戶,計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤賬務(wù)解決工作。一般不做固定格式的原始憑證,由會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。

五、記賬憑證的設(shè)計?(一)記賬憑證設(shè)計的規(guī)定

定義:(識記）記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證擬定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。它是原始憑證和賬簿之間的橋梁和紐帶。?（二)記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容(識記）基本內(nèi)容，其他內(nèi)容?；緝?nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。涉及:

１.記賬憑證的名稱;2.填制記賬憑證的日期;３.記賬憑證的編號；4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明;5.會計科目名稱；6.記賬方向；7.金額；8．所附原始憑證張數(shù)；９.過賬標(biāo)記;10.有關(guān)人員的署名蓋章；11．其他內(nèi)容?(三)記賬憑證設(shè)計的方法:通用記賬憑證,專用記賬憑證。單式記賬憑證,匯總記賬憑證。1.通用記賬憑證的設(shè)計?？捎糜诜从呈崭犊罴稗D(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),采用復(fù)式設(shè)計（有借方,有貸方）。2.專用記賬憑證的設(shè)計。收（付)款記賬憑證的設(shè)計。

收款憑證的借方必是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目,付款憑證的貸方必是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計。用于反映不涉及鈔票和銀行存款的業(yè)務(wù)核算,科目不固定。?3.單式記賬憑證的設(shè)計。

把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。如一項業(yè)務(wù)涉及兩個科目，就需填制兩張憑證。銀行多用此。?4．匯總記賬憑證的設(shè)計。?分類匯總記賬憑證的設(shè)計。匯總收款憑證，匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時應(yīng)注意對庫存鈔票、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。

設(shè)計時應(yīng)注明收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的起止編號及張數(shù)，并把它們附于匯總憑證之后，以便核對。5．科目匯總表的設(shè)計。?科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，即將天天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。

根據(jù)科目匯總表登記總賬，可大大簡化工作量,起試算平衡作用。但其不反映賬戶間的相應(yīng)關(guān)系。（四)記賬憑證傳遞的設(shè)計。?會計憑證的傳遞原則是定點定期,定人傳遞,并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。程序如下：?1．財務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會計人員的分工，交有關(guān)會計編制記賬憑證。?2.制證后，立即交負責(zé)憑證審核的會計人員審核。

3.審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收付款，并編號和登記庫存鈔票、銀行存款日記賬。

4.審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進行編號,并登記其所經(jīng)管的賬簿。?5．出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細賬。?６．記賬憑證由制證會計員傳給由制證會計員傳給其他有關(guān)會計員登記明細賬。

7．采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的公司,月末將所有憑證集中到負責(zé)憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

8．次月初，所有憑證交負責(zé)裝訂憑證的會計人員裝訂成冊,暫存財務(wù)檔案室保管。?六、會計憑證保管制度的設(shè)計?會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法,便于本單位檢查運用，也便于外界審計監(jiān)督。涉及：?（一)原始憑證保管制度的設(shè)計。

1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管,對重要的憑證應(yīng)設(shè)立信用登記制度。如銷售發(fā)票。對于須加蓋有關(guān)印戳才干生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。

2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”,“注銷”等印記，嚴格保管。

3．誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳,全聯(lián)和存根一起保管,不得隨意銷毀。

（二)記賬憑證保管制度的設(shè)計

1．登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊,以防失散。?２.裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底,封面填上相應(yīng)內(nèi)容。

３.裝訂成冊的憑證加貼封條，并由會計主管簽章。?4.假如原始憑證較多,可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。?5.如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù),單獨保管。?6.擬定憑證的保管期限,期滿才干銷毀。?７．?dāng)M定會計憑證的保管人員,非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。?本節(jié)重點：原始憑證的概念及其設(shè)計；記賬憑證的概念及其設(shè)計。第三節(jié)會計賬簿的設(shè)計一、會計賬簿概念與意義（一)會計賬簿的概念

賬簿是有一定格式、互相聯(lián)系的賬頁，來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。涉及總賬、明細賬、日記賬和備查賬。（二）會計賬簿的意義?提供全面、系統(tǒng)的信息；便于會計分析和會計檢查;為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。?（三)會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計?賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的核心。

１.適應(yīng)公司規(guī)模和特點。２.適應(yīng)會計報表編制的規(guī)定。3.簡明實用,便于審核、查閱和保管。4.賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)解決程序作全面考慮。

二、會計賬簿設(shè)計范圍(識記)

（一）賬簿種類的設(shè)計

1．按用途可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。(此三類賬簿的定義規(guī)定識記）

序時賬簿是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，也稱日記賬。?分類賬簿是指對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。?備查賬簿是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。

此外，尚有一種聯(lián)合賬簿，將序時賬和日記賬結(jié)合在一起,如日記總賬。?2.按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式。

3.賬簿按其賬頁格式的不同分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。?三欄式:借方(或收入）,貸方(或支出），余額（或結(jié)存)。多欄式：除了借方，貸方兩個基本欄目外,還分為多個專欄。?數(shù)量金額式:設(shè)立數(shù)量和金額雙重記錄。按賬簿用途分類1.序時賬簿（1)普通日記賬(２）特種日記賬?2.分類賬簿（1)總分類賬簿（２）明細分類賬簿3.備查賬簿按賬簿外表形式分類1.訂本賬2.活頁賬３.明細分類賬按賬頁格式分類1.三欄式2.多欄式3.數(shù)量金額式（二）設(shè)計賬簿的程序

1.設(shè)立會計賬簿的準(zhǔn)備工作。

（１）熟悉公司的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡情況。

（２)熟悉公司會計崗位的設(shè)立,人員配備情況。?(３）根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡對的選擇本公司合用的會計核算形式。?(4）對的設(shè)計本公司的會計制度。

(5)根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡、會計崗位的設(shè)立及人員配備等情況，結(jié)合本單位選擇的會計核算形式，擬定設(shè)立賬簿的種類、格式、數(shù)量。?(6）根據(jù)擬定設(shè)立的賬簿種類、格式、數(shù)量購買賬簿，并將活頁賬裝訂成冊。

2.設(shè)立賬簿與開設(shè)賬戶工作。?根據(jù)會計科目,按照《公司會計準(zhǔn)則》中會計科目表的順序、名稱,在分總類賬賬頁上開設(shè)總分類賬賬戶,并在其下屬明細分類賬戶上開設(shè)二、三級明細賬戶。

三、會計賬簿設(shè)計的原則（領(lǐng)略）

（一）合法性。遵守法律、制度的統(tǒng)一規(guī)定。（二)完整性。全面、系統(tǒng),不能有漏掉。

（三）控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點，設(shè)立合理的會計賬簿體系,使不同的會計賬簿之間形成互相牽制的關(guān)系。登記明細賬和總分類賬的職務(wù)要分開。

(四)效益性。會計賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計，應(yīng)與單位的規(guī)模大小,業(yè)務(wù)的繁簡以及管理的需要等相適應(yīng),力求簡明,實用,避免多設(shè)賬，反復(fù)設(shè)賬，以提高效率。?四、日記賬的設(shè)計（簡樸應(yīng)用)?（一)日記賬設(shè)計的規(guī)定序時賬。

（二）日記賬設(shè)計的內(nèi)容1.普通日記賬的設(shè)計。普通日記賬用來序時、全面地登記一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況由原始的日記賬的分類賬簿相結(jié)合而成。優(yōu)點:可以本面反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。缺陷:工作量大，不便于分工記賬。

2.專欄（多欄式)日記賬的設(shè)計:在普通日記賬中,設(shè)一些專欄，根據(jù)專欄中數(shù)字的合計一次計入有關(guān)的分類賬簿，優(yōu)點：減少了逐筆記賬的工作量。缺陷:只能由一個人記，不便于會計分工。?3.特種日記賬的設(shè)計：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中分離出來就形成了特種日記賬。如庫存鈔票日記賬、銀行存款日記賬、采購和銷售日記賬等。

(1)庫存鈔票日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計。(2）購貨日記賬的設(shè)計。?采購業(yè)務(wù)發(fā)生較多。.

兩種:第一種只登記賒購業(yè)務(wù)，只設(shè)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目，付現(xiàn)采購在庫存鈔票和銀行存款日記賬設(shè)“材料采購或在途物資”專欄進行