年注會(huì)審計(jì)-da01基礎(chǔ)全-講義16zksj lsnjc

第一節(jié)會(huì)計(jì)師與治理層的溝【考點(diǎn)四】溝通的事項(xiàng)（重點(diǎn)審計(jì)工作中遇到的重大（2/4，重點(diǎn)，7點(diǎn)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期管理層對(duì)會(huì)計(jì)師施加的限制在某些情況下，這些可能構(gòu)成對(duì)審計(jì)范圍的限制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師非無(wú)【P411/19.2】審計(jì)報(bào)告的典型類經(jīng)典考題回【例?2015?卷I?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的 導(dǎo)致會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層修【考點(diǎn)】與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大【答案】P315/14.1報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層，（P431/19.4項(xiàng)B如認(rèn)為在其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕修改除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施（P448/19.6選項(xiàng)C，除非治理層的全部成員參與管理被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)（P376/17.2，選項(xiàng)D已與管理層討論或需要溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)師要求提供影響被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境，以及可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題向其他專業(yè)進(jìn)行咨詢的關(guān)注管理層在首次委托或連續(xù)委托會(huì)計(jì)師時(shí)，就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用、審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用與會(huì)計(jì)師進(jìn)行的討論或溝通。接P447/19.6）。（四）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層【解讀】會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否（1會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以形式及時(shí)理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部（2）會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷①已向或擬理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷除非在具體情況下不適合直接向②在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的其他方尚未向管理層通報(bào)而會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足經(jīng)典考題回【例?2013?單選題】如果被審計(jì)單位未糾正會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是（ B.以形式再次理層通報(bào)【考點(diǎn)】理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺【答案】B值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通文件包括的內(nèi)在理層和管理層提供信息時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明的事（1）會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性意見(jiàn)(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性意見(jiàn)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得個(gè)方面控制環(huán)境無(wú)效的，比如①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無(wú)論是否重大被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的（5會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的 管理層未對(duì)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措【答案】【解析表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下1控制環(huán)境無(wú)效的）比如①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)②識(shí)別出被審計(jì)單（無(wú)論是否重大（B的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)（選項(xiàng)3被審單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的5會(huì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的內(nèi)部控未能防止或發(fā)