財經法規(guī)與會計職業(yè)道-第四章

主講老師：XXX財經法規(guī)與會計職業(yè)道德第四章財政法律制度6預算法律制度01政府采購法律制度02國庫集中收付制度03國家預算概述NO、2N0、1預算法律制度的構成NO、3三、預算管理的職權N0、5預算的組織程序決算N0、6N0、7預決算的監(jiān)督N0、4預算收入與預算支出第一節(jié)預算法律制度預算法律制度，是指國家經過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。包括：《預算法》、《預算法實施條例》一、預算法律制度的構成（一）《預算法》1.誰通過？

第八屆全國人民代表大會第二次會議于94年3月22日通過2.什么時候開始實行？1995年1月1日3.什么作用？

我國預算法律制度的基本法律規(guī)范本法立法宗旨在強化預算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會健康發(fā)展。4.地位（補充）第一部財政基本法律，在財政法的體系中處于核心地位（二）《預算法實施條例》1.誰頒布？

國務院2.實行時間1995年11月22日問題：①什么時候實行？②立法宗旨？小結法律制度通過時間預算法第八屆全國人大第二次會議1995.01.01（實行）預算法實施條例國務院根據(jù)《預算法》1995.11.22（實行）二、國家預算概述（一）國家預算的概念國家預算也稱政府預算，是政府的基本財政收支計劃，即經法定程序批準的國家年度財政收支計劃。注意：預算一定包括”收支”兩方面（二）國家預算的作用掌握國民經濟運行狀況反映和監(jiān)督社會總供求、國民經濟結構調節(jié)調節(jié)制約保證國家機器的運轉財力保證預算收入預算支出（三）國家預算的級次劃分按照一級政府設立一級預算的原則，每級政府都建立一級總預算。我國的國家預算共分為五級。（四）國家預算的構成1.中央預算中央政府預算(簡稱中央預算)由中央各部門(含直屬單位)的預算組成。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。2.地方預算地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。包括：下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給與補助的數(shù)額。3.總預算地方各級總預算由本級政府預算(簡稱本級預算)和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算?！餂]有下一級預算的，總預算即指本級預算?！镟l(xiāng)級預算沒有下一級預算，因此總預算就是它的本級預算4.部門單位預算各部門預算是由所屬各單位預算組成；單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。部門單位預算是一項綜合預算，是總預算的基礎。由個預算部門和單位編制。[單項選擇]我國國家預算體系中不包括()A.中央預算B.省級(省、自治區(qū)、直轄區(qū))預算C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預算D.縣級以上地方政府的派出機關預算D

[判斷題]我國的預算分為中央預算和地方預算，而中央預算是由各地方預算組成的。()[多選題]下列屬于國家預算構成的有()。A.中央預算B.地方預算C.總預算D.部門單位預算×ABCD（一）各級人民代表大會的職權1.全國人民代表大會及其常務委員會的職權（1）①全國人民代表大會

②縣級以上地方各級人民代表大會的職權審查權、批準權、變更撤銷權（2）常務委員會監(jiān)督權、審批權、撤銷權（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)一級人民代表大會的職權審批權、撤銷權、監(jiān)督權在現(xiàn)行預算管理體制下，根據(jù)法律規(guī)定，賦予中央和地方國家權利機關、行政機關在預算管理方面的職責和權限。設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而人大職權中還包括人大常委會行使的監(jiān)督權。三、預算管理的職權★審查權（上對下）批準權（逐級批準）變更撤銷權（逐級撤銷）全國人大中央和地方預算草案和預算執(zhí)行情況報告中央預算和預算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預算決算不適當?shù)臎Q議地方人大本級總預算草案和總預算執(zhí)行情況報告本級預算和預算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預算決算不適當?shù)臎Q議【注意】①審查權：全國人大既可以審查中央預算草案，也可以審查地方預算草案；地方人大審查本級預算草案；②批準權：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方；③撤銷權：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級小結全國人民代表大會監(jiān)督權（上對下）審批權（逐級批準）撤銷權（逐級撤銷）全國人大常委會中央和地方預算的執(zhí)行中央預算的調整方案、決算國務院和省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預算的執(zhí)行本級預算的調整方案、決算本級政府和下一級人大及其常委會的決議全國人民代表大會常委會小結（二）各級財政機關的職權—（具體工作）1.①國務院財政部門的職權

②地方各級財政部門的職權（1）具體編制中央（本級）預算、決算草案（2）具體組織中央和地方預算（本級總預算）的執(zhí)行（3）提出中央（本級）預算預備費的動用方案（4）具體編制中央（本級）預算的調整方案（5）定期向國務院（本級政府和上一級政府財政部門）報告中央和地方預算（本級）的執(zhí)行情況2.各部門、各單位的職權（1）各部門的預算管理職權：

①編制本部門預算、決算草案；②組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；③定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。（2）各單位的預算管理職權：

①編制本單位預算、決算草案；②按照國家規(guī)定上繳預算收入；③安排預算支出；④接受國家有關部門的監(jiān)督。四、預算收入與預算支出預算支出按照預算支出的性質，可以分為：1.經濟建設支出；2.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；3.國家管理費用支出；4.國防支出；5.各項補貼支出；6.其他支出，如：撫恤和社會福利救濟費支出；按主體分為：中央預算支出、地方預算支出原則：收支平衡按照來源不同，可以分為：1.稅收收入；2.依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益；3.專項收入；4.其他收入，如：規(guī)費收入(工商企業(yè)登記費，商標注冊費，公證費等)。按歸屬分為：中央預算收入、地方預算收入、中央地方共享收入預算收入注意：年度內（公歷）五、預算的組織程序預算編制—預算審批—預算執(zhí)行—預算調整（一）預算編制預算編制是指在政府預算收支分類的基礎上，按照一定的原則和程序，制定取得和分配使用預算資金的年度財政收支計劃活動。注：①預算編制是整個預算管理工作的起點；1.預算年度我國的預算年度實行歷年制，即預算年度從：公歷1月1日算起，至同年12月31日止。各級政府各部門、各單位編制依據(jù)一、法律，法規(guī)二、國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃、財政中長期規(guī)劃以及有關的財政經濟政策二、本級政府的指示和要求以及本級政府部門的部署三、本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的收支范圍三、本部門、本單位的職責、任務和實業(yè)發(fā)展計劃四、上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素四、部門、單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素五、上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求五、本部門、本單位的定員定額標準2.預算草案編制依據(jù)參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制中央預算的編制內容：①本級預算收入和支出；②上一年度結余用于本年度安排的支出；③稅收返還或者補助地方的支出；④地方上解的收入。注意：中央財政本年度舉借的國內外債務和還本付息數(shù)額應當在本級預算中單獨列示。地方各級政府預算的編制內容：①本級預算收入和支出；②上一年度結余用于本年度安排的支出；③上級返還或者補助的收入；④返還或者補助下級的支出；⑤上解上級的支出；⑥下級上解的收入。注意：第⑤、⑥點與中央預算的編制不同。3.預算草案編制內容（二）預算的審批在預算編制過程中，各級財政部門應對本級部門預算草案和下級上報的總預算草案進行審核。各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。（三）預算的執(zhí)行經法定程序審查和審批的預算的具體實施過程，是把預算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟。注意：縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設立國庫。（四）預算調整在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。注意：未經批準，不得調整預算。地方各級政府預算的調整方案經批準后，由本級政府報上一級政府備案。六、決算（一）決算的概念決算，在形式上是對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，在實質上則是對年度預算執(zhí)行結果的總結，他是國家管理預算活動的最后一道程序。注：決算包括決算報告、文字說明兩部分決算草案由各級政府、部門、各單位在每一預算年度終了后按照法律規(guī)定和國務院有關要求編制。問題：①誰編制？什么時候編制？編制有什么要求？（二）決算的編制①誰編制？ —各級政府、部門、各單位；②什么時候編制？—每一預算年度終了；③編制要求（原則）？—收支數(shù)額準確、內容完整、報送及時（三）決算審查和批準七、預決算的監(jiān)督預決算的監(jiān)督包括：國家權力機關的監(jiān)督、各級政府的監(jiān)督、各級政府財政部門的監(jiān)督和各級政府審計部門的監(jiān)督。1、分類：按照時間先后，可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；按照監(jiān)督的內容，可以分為對預算編制的監(jiān)督、對預算執(zhí)行的監(jiān)督、對預算調整的監(jiān)督、對決算的監(jiān)督。2、監(jiān)督：人大——政府（本級及下級，鄉(xiāng)對本級）；

財政——本級部門、單位及下級財政

審計——本級部門、單位及下級政府[單項選擇]下列有關各部門預算管理職權的表述中，不正確的是()A.編制本部門預算、決算草案；B.組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；C.定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。D各部門的預算職權包括：⑴編制本部門預算、決算草案；⑵組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；⑶定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。[判斷]我國的國家預算年度采取公歷年制。（）√[多選]下列有關我國國家預算的編制、審批、執(zhí)行和調整的表述中，正確的有（）A.中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制；B.中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準；C.各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責；D.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。ABC[判斷]國務院財政部門編制中央決算草案后，提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。（）×(國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。)[多選]下列有關預決算監(jiān)督的表述中，正確的有（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。B.縣以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行和預算實行審計監(jiān)督ABCD第二節(jié)政府采購法律制度政府采購法律制度的構成1政府采購的概念與原則2政府采購的功能和執(zhí)行模式34政府采購方式56政府采購當事人政府采購的監(jiān)督檢查一、政府采購法律制度構成政府采購法律制度是調整政府采購關系的各種法律規(guī)范的總稱?！玖⒎ㄗ谥肌恳?guī)范政府采購行為；提高財政資金使用效益，維護國家和社會公共利益，保護政府采購當事人合法權益，促進廉政建設。中華人民共和國政府采購法2002年6月29日，第九屆全國人大常委會第二十八次會議通過了《政府采購法》，自2003年1月1日起施行。二、政府采購的概念（一）政府采購的概念政府采購的主體范圍

國家機關

團體組織

事業(yè)單位在我國，政府采購的主體是依靠國家財政資金運作的政府機關、事業(yè)單位和社會團體，而所有個人、私人企業(yè)和公司均不能稱為政府采購的采購方主體。1、政府采購主體范圍2、政府采購的資金范圍財政性資金3、政府采購項目和政府采購限額標準①.政府采購項目—（集中采購目錄）②.政府采購限額標準政府采購對象范圍貨物工程服務4、政府采購對象范圍貨物：是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等；工程：是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、拆除、修繕等；服務：是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。（二）、政府采購的原則政府采購的原則誠實信用公正原則

公開透明公平競爭節(jié)約財政支出，提高資金使用效益強化宏觀調控活躍市場經濟推進反腐倡廉保護民族產業(yè)政府的采購功能三、政府采購的功能與執(zhí)行模式（一）政府采購的功能（二）、政府采購的執(zhí)行模式政府采購的執(zhí)行模式有集中采購和分散采購兩種模式。1、集中采購（二）、分散采購四、政府采購當事人政府采購的主體范圍

采購人供應商采購代理機構(一)采購人國家機關、事業(yè)單位、團體組織。采購人是政府采購中貨物、工程和服務的直接需求者。(二)供應商—提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。(三)采購代理機構是根據(jù)采購人的委托,代理政府采購事宜的機構，包括集中采購機構和經財政部或省級財政部門認定資格的采購代理機構。（一）公開招標五、政府采購方式公開招標指招標采購單位（采購人或代理采購機構）依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。（二）邀請招標依法從符合相應資格條件的供應商中通過隨機方式邀請三家以上供應商，以投標邀請書請其參加投標，從中選定中標供應商的采購方式。（三）競爭性談判競爭性談判是指采購人或者采購代理機構直接邀請三家以上供應商就采購事宜進行談判的方式。競爭性談判的條件（四）單一來源指采購人或者其委托的采購代理機構直接向唯一的或者特定的供應商進行采購的采購方式。單一來源是沒有競爭的談判采購方式，也稱直接采購。（五）、詢價采購方式詢價方式是采購人向3家以上符合相應資格條件的供應商發(fā)出詢價通知書讓其報價，在報價基礎上進行比較并確定最終供應商的采購方式。貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，可以采用詢價方式采購。六、政府采購監(jiān)督檢查一、各級財政部門是政府采購的主管部門。二、財政部門進行監(jiān)督檢查的主要內容是：1.有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；2.采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；3.政府采購人員的職業(yè)素質和專業(yè)技能。七、政府采購方式★采用方式供應商說明公開招標招標公告不特定具有信息發(fā)布透明，參與的供應商廣泛，程序復雜、嚴格、公開程度高等特點，是最具競爭性的采購方式。邀請招標投標邀請書隨機邀請3家以上(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購；(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判通過談判確定供應商不少于

3家(1)招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；(2)技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格和具體要求；(3)采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要；(4)不能事先計算出價格總額單一來源直接采購1家(1)只能從唯一供應商處采購；(2)發(fā)生不可預見的緊急情況無法從其他供應商處采購；(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的詢價通過詢價確定供應商3家以上采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度較小的采購項目。“貨比三家”[單選]下列各項中，適用《政府采購法》的是（）A.某中外合資經營企業(yè)采購設備B.某國有獨資公司采購基本建設項目設備C.某高等院校用教育經費撥款購買教學用計算機D.某上市公司承攬了國家重點建設項目而采購加工設備C(《政府采購法》用于規(guī)范在我國境內進行的各級國家行政機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動。)[單選]《中華人民共和國政府采購法》所稱政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用()采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。A.財政性資金B(yǎng).非財政性資金C.經營收入D.捐贈收入A[多選]我國政府采購的原則包括()。A.公正原則B.公平競爭原則C.公開透明原則D.誠實信用原則ABCD[多選]政府采購的采購人是指依法進行政府采購的()。A.國家機關B.事業(yè)單位C.團體組織D.企業(yè)ABC[判斷]政府采購必須委托集中采購機構代理采購。（）×按照《政府采購法》的規(guī)定，采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。[單選題]政府采購當事人的范圍不包括()。A.采購人B.供應商C.政府采購監(jiān)督管理機構D.采購代理機構C[判斷]某大學曾于2007年通過政府采購方式向B公司購買化學實驗室的專用設備，價值為12萬元。2009年1月某大學的該實驗室擬繼續(xù)通過政府采購方式添置一臺與專用設備配套的分析儀器，價值為1萬元。某大學可以不采用公開招標方式，只向B公司一家供應商采購所需的分析儀器。()√本題考核政府采購的方式。采購人如果必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的，可以向唯一供應商進行采購。[單選]根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用邀請招標方式的，采購人應當從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請()以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。A.3家B.5家C.10家D.15家答案：A本題考核采購方式。邀請招標是指采購人依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。[單選]根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（）。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式答案：B根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，邀請招標的適用范圍為：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。第三節(jié)國庫集中收付制度4國庫集中收付制度的概念123國庫單一賬戶體系財政收支的方式國庫集中收付制度又稱為“國庫單一賬戶制度”，包括：國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。財政部代表政府設置國庫單一賬戶體系。一、國庫集中收付制度的概念【國庫】國家金庫簡稱“國庫”—所有的預算收入都應全部繳入國庫，所有預算支出也由國庫撥付。注：在預算執(zhí)行過程中，預算資金的收納、劃分、保管和撥付業(yè)務即國家預算的出納業(yè)務，一概由國庫負責辦理。概念：各類財政性資金賬戶的集合。核心：財政國庫存款賬戶為核心。內容：所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動。二、國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系構成★國庫單一賬戶財政部門零余額賬戶預算單位零余額賬戶預算外資金財政專戶特設專戶開設于中國人民銀行按收入、支出設置分類賬；所有財政性資金均納入該賬戶收繳、支付。1.國庫單一賬戶開設于商業(yè)銀行作用：用于記錄、核算和反應預算外資金收支活動。2.預算外資金財政專戶需經過國務院和省級人民政府批準或授權，屬過渡性專戶作用：