第2章稅收籌劃原因條件工作步驟

第2章稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實(shí)施條件納稅人的權(quán)利延期申報(bào)權(quán)延期納稅權(quán)申請(qǐng)減免稅權(quán)多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)要求賠償權(quán)保密權(quán)申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)納稅人短期資金困難，未能及時(shí)納稅，怎么辦？首先可以通過延期納稅來解決。根據(jù)《稅收征管法》第二十條規(guī)定納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。如果不能獲準(zhǔn)延期納稅，或者延期內(nèi)資金狀況沒有好轉(zhuǎn)，可以通過舉債納稅的辦法來解決。百貨公司促銷常用籌劃方案一、“打折”與“滿減”促銷的稅務(wù)處理二、“買贈(zèng)”與“滿額贈(zèng)”促銷的稅務(wù)處理三、“返券”促銷的稅務(wù)處理四、“抽獎(jiǎng)”促銷的稅務(wù)處理百貨公司促銷常用籌劃方案三、“返券”促銷的稅務(wù)處理（處理一）送出的購(gòu)物券時(shí)，

借：銷售費(fèi)用”

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

當(dāng)顧客使用購(gòu)物券時(shí)，

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，逾期未收回的購(gòu)物券沖減“銷售費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。（處理二）發(fā)出購(gòu)物券時(shí)只登記，不做賬務(wù)處理，顧客持購(gòu)物券再次消費(fèi)時(shí)，對(duì)購(gòu)物券收款的部分直接以“折扣”入POS機(jī)系統(tǒng)百貨公司促銷常用籌劃方案四、“抽獎(jiǎng)”促銷的稅務(wù)處理憑購(gòu)物小票參加抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物。顧客與公司的稅務(wù)處理？稅收籌劃產(chǎn)生的原因國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別稅制因素各國(guó)稅法要素界定不同稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同稅收制度因素稅種的稅負(fù)彈性納稅人定義上的可變通性課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性稅率上的差異性稅收優(yōu)惠如何利用稅收管轄權(quán)的不同進(jìn)行籌劃？案例一

2006年3月8日，美國(guó)路得馬特股份有限公司向美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)（ITC）提交申請(qǐng)，要求對(duì)中化寧波（集團(tuán)）有限公司進(jìn)行337調(diào)查。美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)將在收到申請(qǐng)后的30日內(nèi)決定是否立案。337調(diào)查得名于1930年美國(guó)《關(guān)稅法》第337節(jié)，是指美國(guó)針對(duì)進(jìn)口貿(mào)易中的不公平競(jìng)爭(zhēng)行為，主要是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)而采取的一種措施，其中涉及專利侵權(quán)尤多。337調(diào)查可以由廠商向ITC提出，也可以由ITC自行發(fā)動(dòng)。根據(jù)美方的調(diào)查申請(qǐng)，中化寧波公司被指控對(duì)美出口和在美銷售的便攜式蓄電池及包裝上侵犯其專利、商標(biāo)及版權(quán)。據(jù)中化公司人員分析，該公司一次在美國(guó)的一次國(guó)際展銷會(huì)上，產(chǎn)品目錄中有兩種規(guī)格的便攜式車用啟動(dòng)電源設(shè)備，但這屬于蓄電池的延伸產(chǎn)品，另外，他們不也打算在美國(guó)出口這種產(chǎn)品。但是，根據(jù)337調(diào)查，如果ITC應(yīng)調(diào)查人要求裁決發(fā)布“無限驅(qū)逐令”，那么所有涉案產(chǎn)品都將被禁止，從而影響到整個(gè)行業(yè)，而這次對(duì)方正是提出“無限驅(qū)逐令”要求。所以需要認(rèn)真對(duì)待。案例二某從事裝潢及園林設(shè)計(jì)的企業(yè),為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200多萬元,由于該企業(yè)設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)項(xiàng)目所占比重較大,購(gòu)入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額比較少,該企業(yè)增值稅稅負(fù)率高達(dá)12%,2004年繳納增值稅近150萬元。2005年該公司接受稅收籌劃專家的意見，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務(wù)可以分成兩塊，一塊是原材料的購(gòu)進(jìn)加工及銷售，另一塊是建筑設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)，尤其以園林藝術(shù)設(shè)建筑安裝業(yè)所占比重較大，于是提出建議：建成兩個(gè)獨(dú)立法人的企業(yè)，一個(gè)從事貨物銷售，另一個(gè)從事建筑安裝勞務(wù)。這樣就從整體上降低了集團(tuán)公司的增值稅稅負(fù)。案例三某從事涉外服務(wù)的公司，主要為外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)提供各種服務(wù)人員。派出人員的工資、福利由服務(wù)公司統(tǒng)一支付，服務(wù)公司根據(jù)派出人員的情況向駐華機(jī)構(gòu)收取勞務(wù)費(fèi)用。如何才能減輕服務(wù)公司的稅負(fù)呢？該公司下屬有三家子公司:物業(yè)公司、物流公司、人員服務(wù)公司，分別為外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、商事機(jī)構(gòu)、文化機(jī)構(gòu)提供住房、商品及勞務(wù)。其中人員服務(wù)公司有職工3000人，主要業(yè)務(wù)是駐華機(jī)構(gòu)輸出各種服務(wù)人員，包括辦公室人員、后勤人員等。勞務(wù)使用者根據(jù)事先的條件向派出公司支付所有費(fèi)用，而所有派出人員工資、福利等由人員服務(wù)公司支付。案例四某報(bào)紙專欄記者的月薪為500000元，請(qǐng)考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？調(diào)入報(bào)社特約撰稿人投稿工資勞務(wù)報(bào)酬稿酬(500000-3500)*30%-2755=11195（元）500000*（1-20%）*40%-7000=15300（元）500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）其他因素稅法相對(duì)穩(wěn)定性與現(xiàn)實(shí)活動(dòng)的復(fù)雜性各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)可程度及在反避稅方法上的差別通貨膨脹關(guān)境與國(guó)境的差異技術(shù)進(jìn)步資本流動(dòng)請(qǐng)思考如何更好地利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除這一優(yōu)惠政策？如何更好地利用購(gòu)置設(shè)備的抵免政策？實(shí)施稅收籌劃的前提條件具備必要的法律知識(shí)級(jí)別高的優(yōu)于級(jí)別低的法律特別法優(yōu)于普通法國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法法律不溯及既往實(shí)體從舊、程序從新具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模具備稅收籌劃意識(shí)稅收籌劃的稅種選擇不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響不同稅種的稅負(fù)彈性一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅負(fù)彈性大。而車船使用稅、屠宰稅等，因稅基、稅率、扣除、優(yōu)惠等構(gòu)成比較簡(jiǎn)單，稅