第3單元8：財政和稅收

第三單元第8課財政和稅收（八）財政與稅收1．國家財政（國家收入的分配）：財政及其作用財政收入與支出2．征稅和納稅：稅收及其種類依法納稅是公民的基本義務(wù)財政含義、本質(zhì)、實(shí)現(xiàn)形式作用：財政支出：用途收入與支出的3種關(guān)系及確定依據(jù)來源與結(jié)構(gòu)財政收入主要影響因素重要因素：分配政策基礎(chǔ)因素（根本）：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平合理標(biāo)準(zhǔn)兩類影響財政的含義、本質(zhì)、實(shí)現(xiàn)形式及作用含義：國家的收入和支出就是財政本質(zhì)：一種分配關(guān)系（國家參與社會分配）實(shí)現(xiàn)形式：國家預(yù)算和國家決算財政作用：實(shí)現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。①國家財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障.②國家財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用彌補(bǔ)市場配置的不足。比如，基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)——資金投入大，建設(shè)周期長，投資風(fēng)險大③財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用調(diào)節(jié)社會供求平衡——經(jīng)濟(jì)過熱……經(jīng)濟(jì)增長滯緩……社會總供給社會總需求經(jīng)濟(jì)過熱：物價上漲，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約增加稅收減少財政支出、國債提高利率、準(zhǔn)備金率信貸政策：減少規(guī)模穩(wěn)定物價,給經(jīng)濟(jì)降溫緊縮性的財政政策：緊縮性的貨幣政策：經(jīng)濟(jì)滯緩：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約減少稅收增加財政支出、國債降低利率、準(zhǔn)備金率信貸政策：增加規(guī)模刺激需求,拉動經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)張性財政政策——寬松的貨幣政策——社會總供給社會總需求材料：財政投資乘數(shù)效應(yīng)是指政府財政投資支出每1美元，通過市場可以形成大于1美元的對物品和勞務(wù)的總需求。(1)下圖是財政投資乘數(shù)效應(yīng)的過程示意圖。根據(jù)所學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，把下列選項(xiàng)的序號按正確的順序填入下圖中。(6分)①長期經(jīng)濟(jì)增長，財政收入增加②新增企業(yè)投資和居民消費(fèi)③企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大，就業(yè)增業(yè)(2)運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，談?wù)勀銓彝ㄟ^財政投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識。(12分)(2)運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，談?wù)勀銓彝ㄟ^財政投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識。(12分)財政作為宏觀調(diào)控的重要手段①財政可以優(yōu)化資源配置。通過對經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整，可以對企業(yè)和居民的投資、消費(fèi)行為起調(diào)節(jié)、引導(dǎo)和帶動作用，從而促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和人民生活水平的提高。②財政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。財政作為一種分配方式，其收支數(shù)量、方向的變化，可以影響社會總供求平衡及結(jié)構(gòu)的變化，為長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造條件。財政收入的來源和結(jié)構(gòu)稅收是國家組織財政收入的最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。其他來源：利潤收入——國有資產(chǎn)收益，如國有（控股）企業(yè)的利潤分成、租金、股息，紅利

債務(wù)收入——比如購買外國國債其他收入——比如各種收費(fèi)

，捐贈收入等

我國的財政結(jié)構(gòu)解讀圖表中的經(jīng)濟(jì)信息——把蛋糕做大——加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展——把蛋糕分好——制定合理分配政策（兼顧國家、企業(yè)、個人）影響財政收入的主要因素：b.分配政策a.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（這是確保財政收入的基礎(chǔ)性措施）財政支出的含義及用途含義：國家對籌集的財政資金進(jìn)行分配和使用的過程財政支出的方向：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科教文衛(wèi)支出行政管理和國防支出社會保障支出債務(wù)支出財政收入和支出的3種關(guān)系

財政收支平衡：收入約等于支出——財政資金得到了有效運(yùn)用。財政盈余：收入大于支出——財政資金未得到有效運(yùn)用，不利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展。財政赤字：支出大于收入——財政支出靠借債維持。（2）合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。（1）三種情況征稅和納稅稅收的含義、本質(zhì)基本特征及其關(guān)系流轉(zhuǎn)稅——增值稅：公民義務(wù)：依法納稅所得稅——個人所得稅：稅種征稅對象、納稅人、作用征稅對象、納稅人、稅率、作用資源、財產(chǎn)、行為稅原因正確態(tài)度：自覺誠信納稅、樹立監(jiān)督意識、發(fā)票意識4中錯誤行為及區(qū)別：結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。

自2004年以來，我國一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革從東北試點(diǎn)到逐步完善準(zhǔn)備推向全國、出口退稅適時調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅、多次提高個人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)等。增值稅轉(zhuǎn)型改革，是我國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。將成結(jié)構(gòu)性減稅重頭戲。

從效果看，這些政策用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行積極財政政策的重要內(nèi)容。都起到了擴(kuò)大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用。因此，在經(jīng)濟(jì)面臨巨大下行壓力的情況下，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用值得期待。結(jié)構(gòu)性減稅個人所得稅1、作用：調(diào)節(jié)個人收入、促進(jìn)社會公平；增加財政收入的有效手段2、計(jì)算方法：1）超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得（略）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（略）2）比例稅率得獎、中獎、中彩偶然所得（20%）社會福利獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505工資、薪金所得適用計(jì)算：工資5000、5200，個人所得稅應(yīng)交？{（總工資）—（三險一金）—（免征額）}X稅率—速扣數(shù)=個人所得稅。工資5105元，三險一金105為例{5105-105-3500}X3%-0=45元工資5305元，三險一金105為例{5305-105-3500}X10%-105=65元實(shí)際生活中的計(jì)算方式個人所得稅起征點(diǎn)提高的經(jīng)濟(jì)影響1．居民收入是影響消費(fèi)水平的主要因素；消費(fèi)對生產(chǎn)具有反作用。收入是消費(fèi)的前提和基礎(chǔ)，消費(fèi)對生產(chǎn)有反作用。提高個稅起征點(diǎn)，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同時，增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力，全面拉動內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2．再分配更加注重公平，是實(shí)現(xiàn)社會公平的重要舉措。調(diào)整個人所得稅起征點(diǎn)，有利于調(diào)節(jié)過高收入，減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，有利于理順國家與個人之間的分配關(guān)系，縮小收入差距，維護(hù)社會公平。3．國家財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。財政通過稅收的調(diào)節(jié)，縮小收入差距，保障和提高人民的生活水平。4．有利于貫徹落實(shí)以人為本為核心的科學(xué)發(fā)展觀。實(shí)現(xiàn)好、發(fā)展好、維護(hù)好人民的根本利益，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。積極意義個人所得稅起征點(diǎn)提高的經(jīng)濟(jì)影響1．分配政策是影響國家財政收入的重要因素。從短期來說，個人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)，會影響國家的財政收入，不利于國家宏觀調(diào)控和國家職能的更好實(shí)現(xiàn)。不利影響增值稅1、含義、地位：增值稅是對實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，是最大的稅種。2、作用：詳見書3、增值稅稅率為：基本稅率17%、低稅率13%、7%。（改革新增11%、6%兩檔）4、計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額2011.10.26溫家寶主持國務(wù)院會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅

增值稅轉(zhuǎn)型改革將目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅金準(zhǔn)予在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時予以抵扣。此舉可有效避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。漫畫《“優(yōu)惠稅錢”》()A．是騙稅行為B．表明商家有經(jīng)營自主權(quán)C．是偷稅行為D．能夠使消費(fèi)者得到實(shí)惠，因而是可以原諒的行為三種意識：依法、自覺誠信納稅監(jiān)督意識，關(guān)注稅收的使用發(fā)票意識，索要發(fā)票依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）原因：①從我國稅收的性質(zhì)看，我國是人民當(dāng)家作主的社會主義國家,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。②從稅收與國家財政的關(guān)系看，稅收是財政收入的主要來源，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)基礎(chǔ)。③從權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。④從稅收的強(qiáng)制性看，納稅人必須依法納稅，違反稅法必然受到法律的追究。（2）要求：個人：①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利。②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益。③增強(qiáng)發(fā)票意識，主動索要發(fā)票。國家：完善稅收和財政制度；加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法的行為；規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。特征區(qū)別偷稅欠稅騙稅抗稅主觀目的有意少繳、不繳；無意有意故意手段欺騙、隱瞞等沒有按時繳納騙取優(yōu)惠暴力、威脅等手段社會危害性及法律后果次之最輕：一般不承擔(dān)行政責(zé)任次之最嚴(yán)重偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的比較共同點(diǎn)：都是違法稅法的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金，甚至處以罰款，觸犯刑法的還要追究刑事責(zé)任。（2010年高考·廣東卷36）閱讀下列材料，結(jié)合所學(xué)知識回答問題。材料：以《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(2008—2020年)》的額行為契機(jī)，廣東省政府2009年以來相繼編制了促進(jìn)粵東、粵西、粵北加快發(fā)展的指導(dǎo)意見。整個規(guī)劃、指導(dǎo)意見體系的推行，體現(xiàn)出廣東省政府的施政更注重于地區(qū)差異的縮小，更注重于加強(qiáng)財政投放以促進(jìn)民生的改善，更注重于基本公共服務(wù)的均等化，更注重于發(fā)揮好政府在實(shí)現(xiàn)收入分配公平中的作用。(1)結(jié)合材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》中的社會公平和財政職能等知識，說明廣東省政府施政內(nèi)容的理論依據(jù)。(11分)廣東省政府編制和推行發(fā)展規(guī)劃、指導(dǎo)意見，注重于財政投放改善民生、地區(qū)差異縮小、公共服務(wù)均等化和收入分配公平。這符合：①社會公平需要合理的收入分配。政府對收入分配要進(jìn)行調(diào)節(jié)。②市場經(jīng)濟(jì)需要發(fā)揮財政的調(diào)控職能。財政可以彌補(bǔ)市場失靈導(dǎo)致的收入差距拉大。③社會主義的本質(zhì)要求和共同富裕的目標(biāo)。④全面小康社會建設(shè)中形成區(qū)域協(xié)調(diào)互動發(fā)展機(jī)制、合理有序的收入分配格局的要求。⑤科學(xué)發(fā)展觀以人為本、推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、縮小區(qū)域差距的要求。下表反映了甲乙丙三個城市的人均實(shí)際工資水平的差異性。其由高到低的排列順序應(yīng)是

注：CPI是用于衡量某一固定消費(fèi)品集合價格水平的指數(shù)，CPI越大表明物價水平越高。A．甲＞乙＞丙

B．乙＞甲＞丙

C．丙＞甲＞乙

D．丙＞乙＞甲城市甲乙丙人均工資（元/月）286040003300

CPI130160110D圖2：廣東省居民收入占國民收入的比重

注：發(fā)達(dá)國家的居民收入占國民收入的比重大多在55%以上。近年來廣東省城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

注：基尼系數(shù)通常用來表現(xiàn)一個國家和地區(qū)的財富分配狀況。數(shù)值越低，表明財富在社會成員之間的分配越均勻；反之亦然。通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。

年份20002001200220072009基尼系數(shù)0.380.400.410.420.42（1）根據(jù)上述圖表，簡要概述廣東省在收入分配領(lǐng)域存在的主要問題。（7分）①圖1和圖2說明，改革開放以來，廣東省勞動報酬在初次分配中的比重、居民收入在國民收入分配中的比重大幅下降，與國際比較，明顯偏低。(5分)②表說明，2001年以來，廣東城鄉(xiāng)居民收入分配呈現(xiàn)出兩極分化的趨勢。(2分)（2）結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵，說明