周日-課件6審計工作底稿

同時還要注意工作底稿與監(jiān)盤、函證等具體程序相聯(lián)系的題，如分析工作底稿并糾錯。審計工作底稿，是指會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計，審計工作底稿是審計的載體，是會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資二、審計工作底稿的編制目提供，證明會計師已按照審計準則和相關(guān)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作（二）便于會計師按照質(zhì)量控制準則的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查便于機構(gòu)和會計師根據(jù)相關(guān)或其他相關(guān)要求，對會計師實施執(zhí)三、審計工作底稿的編制要會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專 按照審計準則和相關(guān)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計（一）存在形式：子介他質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。對底稿的控制的目的允許項目組和其他經(jīng)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿（二）管理層書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的或復(fù)印件等。管理類：業(yè)務(wù)約定書、管理、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他（如其他會計師、、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿對不全面或初步思考的記錄存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本重復(fù)的文件記錄等知識點：審計工作底稿的格式、要素和范一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，會計師應(yīng)當考慮下列因素（了解被審計單位：ABC公司編制：XX日期索引號：QA02頁次復(fù)核：XX日期：2013.3.55005000005000007007000007000008008000008000002000∧2000∧2000∧標識.C：標識.C：說明：ABC實收資 2,000,000元，已經(jīng)XX會計2008722008Y018索引號 頁次編制者及編制日期復(fù)核者及復(fù)核日期（一）（二）具體項目或事項的識別特重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判針對重大事項如何處理或不一致的情對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，會計師可能對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點對于觀察程序，會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進行記錄，能夠解釋會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷記錄會計師對某些方面判斷的合理性（如某些重大會計估計的合理性）得出結(jié)況實施了進一步（如適當利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序），記錄會計師對這些文件記錄針對重大事項如何處理或不一致的情如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相或不一致，會計師應(yīng)當記錄如（三）在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計是否足以支持所得出（四）（五）（六）一、審計工作底稿歸檔工作的在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審二、審計的結(jié)對每項具體審計業(yè)務(wù)，會計師應(yīng)當將審計工作底稿歸整為審計。審計工作底稿→審計審計結(jié)構(gòu)特定項目審計程序表:舞弊；持續(xù)經(jīng)營；對的考慮；關(guān)聯(lián)方審計完成階段工作底稿:審計工作完成情況核對表；管理層書原件；重大事項概要；溝通和報告相關(guān)工作底稿：審計報告；與治理層、管理層的溝通和報告；管理等。三、審計工作底稿歸檔的期已完成審計業(yè)務(wù)：審計報告日后60天已完成審計業(yè)務(wù)：自審計報告日起至少保存10會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿（一）審計工作底稿在歸檔前的變在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，會計師可以做出變動，主要包刪除或廢棄被取代的審計工作底稿對審計歸整工作的完成核對表簽字認可記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計（二）（1）會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嫴⒌贸隽饲‘數(shù)膶彛?）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求會計師實施新的或追加審計程序，在完成最終審計的歸整工作后，如果對工作底稿進行了變動，會計師均應(yīng)當記錄下列修改或增加審計工作底稿的理由修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員二、審計工作底稿的復(fù)核人員：會計師應(yīng)當指定專門的機構(gòu)或人員對審計項目組執(zhí)行的審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)【例題·單選題】（2012）在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的底稿中的是（）。B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計、得出的結(jié)論及對審計報告的影D進行了檢查。針對所檢查的銷售,A會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售的開具B.銷售的編C.銷售的金D.銷售的付款B【例題·單選題】（2014年）組成部分會計師為審計目的出具審計報告的日期2014年2月15日，項目組出具審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）?！捍鸢浮籆項目組針對財務(wù)報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包對組成部分會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當一并自2014年3月5日起至少保存師認為正確的是（）?！纠}·多選題】（2014年）下列有關(guān)會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）?！赫_答案』ABDC【例題·單選題】（2011年）下列各情形中,A會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。A.A會計師刪除被取代的審計工作底B.A會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索C.A會計師對審計歸整工作的完成核對表簽字認D.A會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審『答案』D工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計歸整工作的完成核對表簽【例題·簡答題】（2013年）A會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的（1）至（6）個事項如下。請逐項A會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要（1）在歸整審計時，A會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿（2）A會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因（4）A會計師在對銷售進行細節(jié)測試時，將相關(guān)銷售所載明的日期以及商『正確答案』不恰當。識別特征應(yīng)當具有唯一性，日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有