第三章借貸記賬法第四節(jié)

借方

銀行存款貸方期初余額200000①80000400001000000

90000借方

實(shí)收資本貸方期初余額3000008000020000

70000

借方原材料貸方期初余額60000②40000借方

應(yīng)付賬款貸方期初余額80000②4000040000⑥60000④

1000000借方

固定資產(chǎn)貸方期初余額400000⑤90000借方盈余公積金貸方借方

應(yīng)付債券貸方期初余額30000⑧20000借方

短期借款貸方期初余額50000⑥60000期初余額200000

借方應(yīng)付利潤(rùn)貸方⑦80000

80000⑨70000

試算平衡舉例：假定甲企業(yè)2004年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示：

期初余額

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)14000001400000會(huì)計(jì)科目10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購(gòu)入原材料100噸，價(jià)款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。答案如下：1、編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）銀行存款實(shí)收資本借：貸：300000300000（2）庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款借：貸：250000250000（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實(shí)收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實(shí)收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實(shí)收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)總分類賬實(shí)收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長(zhǎng)期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤(rùn)（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末1000003、根據(jù)各賬戶的資料進(jìn)行本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)140000014000002004年10月31日會(huì)計(jì)科目600030600030000020600069400060000560000350000600001100008000025000025000020000010000010000057000097000015000050000116600011660001560000156000080000【例題30·判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（）

『正確答案』×

『答案解析』因?yàn)樵囁闫胶夤绞且罁?jù)資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益這個(gè)恒等式的，所以不光有資產(chǎn)類賬戶，進(jìn)行試算平衡時(shí)，是指全部賬戶借方的發(fā)生額=全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。

【例題31·判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。（）

『正確答案』√

【例題32·判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）

『正確答案』√

【例題33·判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（）

『正確答案』×

『答案解析』即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義

1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記2.明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。

對(duì)明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。（判斷）（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購(gòu)入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠。總分類賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款—B公司（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充說(shuō)明）總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。3.關(guān)系：總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)?？偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目原材料80000元原料及主要材料60000元圓鋼40000元角鋼20000元輔助材料10000元機(jī)油6000元防銹劑4000元燃料10000元汽油5000元柴油5000元15【例題24·多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（）。

A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明

【答案】CD【例題25·多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是（）。A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)B.提供概括核算指標(biāo)C.只使用貨幣計(jì)量單位D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位

【答案】BC二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2.平行登記要求：

（1）.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）

對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，都要以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。既登記有關(guān)總分類科目，又登記其所屬明細(xì)分類科目（2）.借貸方向相同（方向相同）

總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。

（3）.所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）

對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細(xì)分類科目過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。（4）.記入總分類科目的金額與記入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）

20

總分類科目本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類科目本期發(fā)生額合計(jì)相等；總分類科目期初余額與其所屬明細(xì)分類科目期初余額合計(jì)相等；總分類科目期末余額與其所屬明細(xì)分類科目期末余額合計(jì)相等。

【例題35·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。

A.2620萬(wàn)元B.2380萬(wàn)元

C.920萬(wàn)元D.4080萬(wàn)元

『正確答案』C

22【例題36·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（）

『正確答案』×

『答案解析』期間相同，是指在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間，并不是指必須在同一天?！纠}26·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。

A.2620萬(wàn)元B.2380萬(wàn)元

C.920萬(wàn)元D.4080萬(wàn)元

【答案】C【例題27·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬（）。

【答案】錯(cuò)

【例題28·多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。

A.總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

【答案】ABCD本章小結(jié)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

第二節(jié)復(fù)式記賬1.復(fù)式記賬法的概念2.借貸記賬法的記賬符號(hào)：“借”“貸”3.借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)和公式4.會(huì)計(jì)分錄定義、三要素和分類5.試算平衡定義、公式、試算平衡表的結(jié)論。6.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別7.平行登記要求及公式課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄

借貸記賬法記賬規(guī)則在會(huì)計(jì)實(shí)中的運(yùn)用及會(huì)計(jì)分錄的編制方法，舉例說(shuō)明如下：

[例]永勝公司××××年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。（2）5月3日公司向銀行借款100000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)的存款戶。（3）5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。（4）5月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50000元。（5）5月11日向某企業(yè)購(gòu)買材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)價(jià)款24000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（6）5月15日向銀行借入款項(xiàng)30000元，用以直接償還以前的貨款。（7）5月18日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。（8）5月19日公司以現(xiàn)金820元支付行政管理部門零星開(kāi)支（9）5月25日公司銷售產(chǎn)品一批70000元，貸款尚未收到（10）5月26日購(gòu)入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。答案：（1）借：銀行存款150000貸：股本（實(shí)收資本）150000（2）借：銀行存款100000

貸：短期借款100000（3）借：應(yīng)付賬款9