第五章經(jīng)營預(yù)測

第五章經(jīng)營預(yù)測主講：李蕊愛經(jīng)營預(yù)測概述銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測預(yù)測（Forecast）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。經(jīng)營預(yù)測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。管理會計(jì)中的預(yù)測分析，是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。

預(yù)測分析的含義預(yù)見性明確性相對性客觀性可檢驗(yàn)性靈活性預(yù)測分析的特點(diǎn)預(yù)測分析的程序確定預(yù)測目標(biāo)

收集和整理資料

選擇預(yù)測方法

分析判斷

檢查驗(yàn)證

修正預(yù)測值

報告預(yù)測結(jié)論

開始結(jié)束預(yù)測分析的方法預(yù)測分析方法定量分析法定性分析法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法算術(shù)平均法移動平均法趨勢平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法回歸分析法本量利分析法投入產(chǎn)出法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本預(yù)測預(yù)測分析的內(nèi)容判斷分析法的種類和特點(diǎn)趨勢分析法的種類及其應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用二、銷售預(yù)測推銷員判斷法主管人員判斷法專家判斷法判斷分析法的種類和特點(diǎn)平均法修正的時間序列回歸法

趨勢分析法的種類及其應(yīng)用◆算術(shù)平均法◆加權(quán)平均法◆指數(shù)平滑法平均法【例5－2】趨勢分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用——算術(shù)平均法

已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20×3年1～12月份銷量資料(單位：噸)如表5—2所示。月份123456789101112銷量（Qt）252326292428302725293233要求：按算術(shù)平均法預(yù)測20×4年1月份的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（噸），分母n=1220×4年1月份預(yù)測銷售量==27.58(噸)加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求：(1)用自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測20×4年1月的銷售量；(2)利用最后3期銷售量按飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法預(yù)測20×4年1月的銷售量。

【例5－6】趨勢外推分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用——加權(quán)平均法解：(1)在自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11+33×12

＝2242

20×4年1月的預(yù)測銷售量

=(2)在飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法下期數(shù)為3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.520×4年1月的預(yù)測銷售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(噸)平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間

指數(shù)平滑法，是利用平滑系數(shù)對本期實(shí)際銷售量和本期預(yù)測量進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算后的值作為預(yù)測期銷售量的一種方法。

進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。指數(shù)平滑法已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求:（1）用指數(shù)平滑法預(yù)測20×3年1～12月銷售量；（2）預(yù)測20×4年1月份的銷售量。【例5－7】趨勢外推分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用——指數(shù)平滑法解：（1）依題意，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表如表5—4所示:月份t銷售量實(shí)際值Qt平滑指數(shù)α前期實(shí)銷售量Qt-11-平滑指數(shù)(1-α)前期預(yù)銷售量預(yù)測銷售量125----25.002230.3250.725.0025.003260.3230.725.0024.404290.3260.724.4024.885240.3290.724.8826.126280.3240.726.1225.487300.3280.725.4826.248270.3300.726.2427.379250.3270.727.3727.2610290.3250.727.2626.5811320.3290.726.5827.3112330.3320.727.3128.71(2)20×4年1月份的預(yù)測銷售量=0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(噸)未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：找到y(tǒng)=a+bx如果按照時間序列的特點(diǎn)對t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)計(jì)算公式簡化為：修正的時間序列回歸法【例5－8】趨勢外推分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用——修正的時間序列回歸法已知：仍按例5－2中的銷量資料。要求：(1)按修正的直線回歸法建立銷量預(yù)測模型；(2)預(yù)測20×4年1月份的銷量；(3)預(yù)測20×4年2月份的銷量。解：(1)依題意整理和計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如表5—5所示。則Q=27.58+0.32t12期決定t為-11，-9，-7，-5，-3，-1，1，3，5，7，9，11(2)20×4年1月份的t值=11+1×2=1320×4年1月份預(yù)測銷量=27.58+0.32×13=31.74(噸)(3)20×4年2月份的t值=11+2×2=1520×4年2月份預(yù)測銷量=27.58+0.32×15=32.38(噸)表5—5計(jì)算表月份銷售量Q修正的ttQt2125-11-275121223-9-20781326-7-18249429-5-14525524-3-729628-1-2817301+3018273+8199255+1252510297+2034911329+28881123311+363121n=12ΣQ=331Σt=0ΣtQ=181Σt2=572目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤敏感性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用三、利潤預(yù)測

目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性目標(biāo)利潤的預(yù)測分析調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)確定目標(biāo)利潤修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟

從可供選擇的利潤率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷售利潤率產(chǎn)值利潤率資金利潤率確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和上級指令性利潤率；也可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×

相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。

進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤基數(shù)與目標(biāo)利潤預(yù)測值。確定目標(biāo)利潤修正值

目標(biāo)利潤一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)。最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析的假定利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用利潤敏感性分析

利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時對利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。對那些利潤影響大的因素稱為利潤靈敏度高，反之則稱為利潤靈敏度低。（一）利潤敏感性分析的意義四個因素的假定（二）利潤敏感性分析的假定單價→1單位變動成本→2銷售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動的假定利潤增長的假定變動率的絕對值為1%的假定

利潤靈敏度指標(biāo)又叫利潤受有關(guān)因素變動影響的靈敏度指標(biāo)，簡稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動百分之一后使利潤增長的百分比指標(biāo)。（三）利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說明：單價的中間變量M1

是銷售收入px

單位變動成本的中間變量M2

是變動成本總額ｂx

銷售量的中間變量

M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm

固定成本的中間變量

M4

就是它本身a。

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動對利潤的影響程度測算多個因素以任意幅度同時變動對利潤的影響程度測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施

預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動率極限

（四）利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動會使利潤以更大幅度變動，人們將這種利潤變動率大于業(yè)務(wù)量變動率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應(yīng)。

經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算

【例5－18】利用理論公式計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)已知：某企業(yè)連續(xù)3年的有關(guān)資料如表5—8所示。表5—8

資料

價值單位：萬元

時期項(xiàng)目第一年第二年第三年單位貢獻(xiàn)邊際銷售量401000040200004030000貢獻(xiàn)邊際固定成本4000003000008000003000001200000300000利潤100000500000900000要求:計(jì)算第二年和第三年的經(jīng)營