第五章進出口稅費20111

第五章進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述我國進出口稅費征收的法律依據(jù)是《海關法》、《關稅條例》及其它法律、行政法規(guī)。一、關稅關稅的征收主體（由誰來征稅）是國家，由海關代國家征收。征稅對象（對什么征稅）是進出關境的貨物和物品。我國關稅的納稅義務人（也稱納稅人、納稅主體）是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進（出）境物品的所有人。關稅是國家保護國內(nèi)經(jīng)濟、實施財政政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、發(fā)展進出口貿(mào)易的重要手段，是世界貿(mào)易組織允許的保護境內(nèi)經(jīng)濟的一種手段。（一）進口關稅我國的進口關稅按照計算方法的不同可分為：1、從價稅以貨物、物品的價格作為計稅標準，以應征稅額占貨物價格的百分比為稅率，價格和稅額成正比例關系的關稅。應征稅額＝進口貨物的完稅價格×進口從價稅稅率我國對進口貨物主要采用從價稅征收。2、從量稅以貨物和物品的計量單位作為計稅標準，按每一計量單位的應征稅額征收的關稅。應征稅額＝進口貨物數(shù)量×單位稅額我國僅對凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等商品征收。3、復合稅同時按照從量和從價兩種方法來計算。我國僅對錄像機、放像機、攝像機、非家用攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等商品征收。應征稅額＝進口貨物的完稅價格×進口從價稅稅率＋進口貨物數(shù)量×單位稅額4、滑準稅商品的稅率隨著商品價格變動的一種稅。如我國對關稅配額外的棉花實行5％~40％的滑準稅，當棉花價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克征收從量稅，當價格低于11.397元/千克時，暫定關稅稅率計算公式為：進口關稅還可以分為正稅和附加稅。進口正稅是指按《進出口稅則》中的進口稅率征收的關稅。進口附加稅是在正稅之外另行征收的臨時性的稅收。我國附加稅有:反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅、報復性關稅等特別關稅。世界貿(mào)易組織不允許成員國隨意征收反傾銷、反補貼稅，只有滿足世界貿(mào)易組織反傾銷、反補貼條例的，才可征收。反傾銷指以低于正常價值出口到我國且對我國相關企業(yè)造成實質(zhì)性損害。征收報復性關稅的規(guī)定由國務院關稅稅則委員會決定并公布。（二）出口關稅出口關稅征收的目的是限制、調(diào)控某些商品的過度、無序的出口，特別是防止本國的一些重要的自然資源的外流。為鼓勵出口，世界各國一般不征收出口關稅或僅對少量商品征收出口關稅。我國出口關稅主要征從價稅。我國在不同時期針對于不同情況對一些商品征收暫定關稅，或者在不同階段實行不同的出口暫定關稅稅率，或者加征特別出口稅。出口稅率有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。（三）暫準進出境貨物進出口關稅暫準進出境貨物海關按接受該貨物申報進出境之日適用的匯率、稅率審核其完稅價格，按月征收稅款，或者在規(guī)定的期限內(nèi)貨物復運出境或復運進境時征收稅款。如果暫準進出境貨物在規(guī)定的期限屆滿后不再復運出境或復運進境的，應在規(guī)定期限屆滿前向海關申報辦理進出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計算，不足15天的免于計征。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。每月關稅稅額＝關稅總額×每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額＝進口環(huán)節(jié)代征稅總額×二、進口環(huán)節(jié)海關代征稅（一）增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。進口環(huán)節(jié)增值稅由海關征收，其它環(huán)節(jié)由稅務機關征收。增值稅組成價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額＋消費稅稅額應納增值稅額＝增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅的減免稅由國務院決定，其它部門無權決定減免，起征點為50元，進口商品的增值稅應當在報關地的海關申報納稅。稅率分為兩種：17％（基本稅率，多數(shù)產(chǎn)品適用）和13％（低稅率，極少數(shù)產(chǎn)品適用）。低稅率產(chǎn)品：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）國務院規(guī)定的其他貨物。（二）消費稅消費稅征稅目的是調(diào)整消費結構、引導消費方向，僅對少數(shù)產(chǎn)品征收。其它環(huán)節(jié)消費稅由稅務機關征收，進口環(huán)節(jié)由海關征收。進口的應稅消費品，由進口人或其代理人到報關地海關申報納稅。消費稅稅率按《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行，稅目、稅率的調(diào)整由國務院決定，進口消費稅的起征點為50元。征收的商品分為以下四種：①過度消費對人體健康社會環(huán)境產(chǎn)生危害的特殊消費品；②奢侈品和非生活必需品；③高能耗的高檔消費品；④不可再生和替代的能源類消費品。消費稅稅率有從價、從量和復合三種。采用從價的征收方法時，消費稅組成計稅價格三、船舶噸稅船舶噸稅是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。（我國國內(nèi)船只征收的是車船使用稅）稅率分為優(yōu)惠稅率（對與中國簽訂了互惠協(xié)議的國家和地區(qū)的船舶適用）和普通稅率。每種稅率又分為30天和90天兩種，由納稅義務人自行選擇。香港、澳門船只適用優(yōu)惠稅率。船舶噸稅稅率表

船舶種類

凈噸位

一般噸稅（元／噸）優(yōu)惠噸稅（元／噸）90天

30天

90天

30天

機動船（輪船、汽船、拖船）

500噸及以下

3.151.502.251.20501—1500噸

4.652.253.301.651501—3000噸

7.053.454.952.553001—10000噸

8.103.905.853.0010001噸以上

9.304.656.603.30非機動船（各種人力駕駛船及駁船、帆船）

30噸及以下

1.500.601.050.4531－150噸

1.650.901.350.60151噸以上

2.101.051.500.90船舶噸稅僅對：①在我國港口行駛的外國籍船舶；②外商租用的（程租除外）的中國籍船舶；③中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外籍船舶；④我國租用的外國籍國際航行船舶；注：香港、澳門已征船舶噸稅的船只進入內(nèi)地港口時，征收船舶噸稅。除此之外的船只征收車船使用稅。如果船只注冊噸位有大噸位和小噸位，我國船舶噸稅一律以大噸位計算。凈噸位＝船舶的有效容積×噸/立方米噸位的位數(shù)四舍五入，不足一噸按一噸計算。應納船舶噸稅稅額＝注冊凈噸位×噸稅稅率（元/凈噸）船舶噸稅的起征日為“船舶直接抵口之日”，即船舶應自申報進口之日起征稅。直達錨地的，以船舶抵達錨地之日起算。進境后靠泊的，以靠泊日起算。船舶抵港之日應向海關出示船舶停留時仍然有效的《船舶噸稅執(zhí)照》，滿期的要續(xù)征船舶噸稅，沒有執(zhí)照的要繳稅領取執(zhí)照。如因船舶的負責人不明規(guī)定或其它原因造成重復繳納船舶噸稅的或其它原因造成錯征、漏征的，可在1年內(nèi)辦理船舶噸稅退補手續(xù)。四、稅款滯納金納稅人應在海關填發(fā)稅款繳款書的15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期未繳的，按日征收0.5‰的滯納金。滯納天數(shù)為自滯納稅款之日起至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止，其中的節(jié)假日不扣除。繳納期限屆滿日遇休息日或法定節(jié)假日的，應順延至此后的第一個工作日。小技巧：1、海關填發(fā)稅款繳款書之日+15天=繳納期限屆滿日（遇法定節(jié)假日順延至第一個工作日）滯納天數(shù)=繳納稅款之日－繳納期限屆滿日2、15天為兩周加一天，所以可以將海關填發(fā)稅款繳款書之日星期數(shù)加一天計算該日星期數(shù)。3、如日期不在同一月，可以折合成同一月的日期計算幾種特殊情況：（1）由于納稅人違反規(guī)定造成少繳漏繳稅款的，海關可在繳納稅款或放行之日起3年內(nèi)追繳稅款，滯納金計算從繳納稅款或貨物放行之日至海關發(fā)現(xiàn)之日。（2）海關監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定少繳漏繳稅款的，從應繳稅款之日起3年內(nèi)追繳稅款，滯納金計算從應繳稅款日至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日。應繳稅款之日是納稅人違反規(guī)定之日，如該日不能確定，為海關發(fā)現(xiàn)該行為之日。（3）租賃貨物分期支付租金的，應在每次支付租金的15日內(nèi)申報納稅，逾期未報的，從申報期限屆滿日至申報納稅日征收滯納金。租賃進口貨物應在租期屆滿之日30日內(nèi)辦理結關手續(xù)，逾期未辦的，除補繳稅款外，從租期屆滿后30日起到申報納稅之日征滯納金。（4）暫時進出境未在規(guī)定時間進境或出境的，且未在期限屆滿前向海關申報和納稅的，除補繳稅款外，征收從期限屆滿日到申報納稅日的滯納金。納稅人應當在海關填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。對未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納滯納金，另行加收自繳款期限屆滿之日到繳清稅款之日的滯納稅款的滯納金。滯納金起征點為50元。滯納金金額＝滯納稅額×0.5‰×滯納天數(shù)【2009年】關稅的作用是：(多項選擇題)A、保護國內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構C、組織財政收入D、調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易活動答案：ABCD【2007年】目前我國不實行從量計稅的進口商品是：(單項選擇題)A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C【2007年】下列屬于進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的稅費是：(多項選擇題)A.關稅B.消費稅C.進口車輛購置附加費D.船舶噸稅答案：ABD【2009年】下列屬于關稅附加稅的是：(多項選擇題)A、反傾銷稅B、反補貼稅C、消費稅D、增值稅答案：AB【2010年】關稅的納稅義務人包括：（多項選擇題）A.進口貨物收貨人B.出口貨物發(fā)貨人C.進出境物品所有人D.運輸工具的負責人答案：ABC【2009年】關稅是海關代表國家向納稅義務人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其征收的主體是國家，課稅對象是納稅義務人。(判斷題)答案：錯【2004年】關稅的征稅主體是國家，其征稅對象是:(多項選擇題)A.進出關境的貨物B.進出關境的物品C.進口貨物收貨人D.出口貨物發(fā)貨人答案：AB【2010年】關稅是對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（判斷題）答案：對【2003年】下列關于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：(多項選擇題)A.進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務機關征收B.增值稅、消費稅均從價計征C.對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額D.消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1－消費稅稅率)答案：ACD【2003年】對應征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括：(多項選擇題)A.進口貨物關稅完稅價格B.進口貨物關稅稅額C.進口環(huán)節(jié)消費稅稅額D.進口環(huán)節(jié)增值稅稅額答案：ABC【2008年】下列關于滑準稅表述正確的是：（多項選擇題）A.當商品價格上漲時采用較低稅率B.當商品價格上漲時采用較高稅率C.當商品價格下跌時采用較高稅率D.當商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC

【2005年】因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日按日加收少征或漏征的稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標準分別為：（單項選擇題）A.1年；0.5‰B.3年；0.5‰C.1年；1‰D.3年；1‰答案：B【2010年】關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的納稅義務人，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起_____內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，海關依法按日加收滯納稅款______的滯納金。（單項選擇題）A.5日;0.5%B.5日;0.5‰C.15日;0.5%D.15日;0.5‰答案：D【2004年】海關于2004年7月9日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，納稅義務人最遲應于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。(單項選擇題)A.7月23日B.7月24日C.7月25日D.7月26日答案：D【2007年】境內(nèi)某公司從日本進口電焊機一批，已知該批貨物應征關稅稅額人民幣15000元，進口環(huán)節(jié)增值稅額為人民幣30000元，海關于2007年4月16日(星期一)填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應繳的稅款滯納金是：(單項選擇題)A.0元B.45元C.67.50元D.225元答案：A【2008年】境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批，該批貨物應征關稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納稅款（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應征稅款滯納金為：（單選題）A.50元B.75元C.100元D.125元答案：無【2009年】某公司進口紅酒一批，海關于2009年1月12日（周一）填發(fā)稅款繳款書，該公司2月11日（周三）繳納稅款（注：1月25-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為：(單項選擇題)A、3天B、10天C、11天D、15天

答案：B【2000年】進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應征收船舶噸稅:(多項選擇題)A.外商租用的中國籍船舶(期租)B.中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶C.經(jīng)營國際運輸業(yè)務的中國籍船舶D.國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊按鸢福篈B【2001年】下列船舶中應征收船舶噸稅的有:(多項選擇題)A.在青島港口行駛的日本油輪B.在廈門港口航行的臺灣貨輪C.航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租的方式租用中國籍船舶D.航行國外兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD【2005年】關稅納稅義務人或其代理人應當自海關填發(fā)繳款書之日起15個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。（判斷題）答案：錯【2007年】我國目前征收的進口附加稅主要是報復性關稅。(判斷題)答案：錯【2007年】消費稅組成計稅價格的計算方法為：（進出口關稅完稅價格+進口關稅稅額）÷（1+消費稅稅率）。(判斷題)答案：錯【2009年】已進境的展覽，在某些情況下不需要繳納進口稅，這些情況包括：(多項選擇題)A、展覽品復運出境的B、展覽品放棄交由海關處理的C、展覽品被竊的D、展覽品因不可抗力原因滅失的答案：ABD第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定一、海關確定完稅價格的法律依據(jù)：法律層次：《海關法》行政法規(guī)層次：《關稅條例》部門規(guī)章層次：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅方法》、《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》。二、進口貨物完稅價格的審定（一）一般進口貨物完稅價格的審定海關完稅價格依次使用的方法：相同貨物成交價格法類似貨物成交價格法倒扣價格法成交價格法計算價格法其它合理方法

1、進口貨物成交價格法成交價格法是以貨物的成交價格為基礎審定完稅價格，包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。如果是公式定價，同時符合以下條件時，海關才以定價公式確定的結算價格為基礎審定完稅價格。①在貨物進入中國境內(nèi)之前就書面約定定價公式。②結算價格取決于買賣雙方無法控制的客觀條件和因素；③自申報進口6個月內(nèi)能夠根據(jù)公式確定價格；④結算價格符合《審價辦法》中成交價格的有關規(guī)定。計入項目①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；②與進口貨物作為一個整體的容器費；③包裝費；④協(xié)助的價值（買方以免費或以低于成本價的方式向賣方提供了一些貨物或者勞務，這些貨物或者勞務的價值叫做協(xié)助的價值）；⑤特許權使用費；⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益；上述費用計入完稅價格應滿足的條件：

①由買方負擔；②未包括在進口貨物的實付或應付價格中；③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料?？蹨p項目①廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術援助的費用，但是保修費除外；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費；③進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其它國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用。同時符合以下條件的利息費用也不計入完稅價格：①利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；②有書面的融資協(xié)議的；③利息費用單獨列明的；④納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ斁哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。碼頭裝卸費（TerminalHandlingCharge,THC）是到岸后的費用，也不計入完稅價格。成交價格本身應滿足的條件（1）買方對進口貨物的處置和使用不受限制；（國內(nèi)法規(guī)限制；轉(zhuǎn)售地域限制；對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外）（2）貨物的價格不受導致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響；（3）賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益；（4）買賣雙方之間的特殊關系不影響價格。如果符合下列情況之一的，應當視為存在特殊關系。A、買賣雙方為同一家族成員；B、買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事；C、一方直接或者間接地受另一方控制；D、買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制；E、買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方；F、一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權的股票或者股份；G、一方是另一方的雇員、高級職員或者董事；H、買賣雙方是同一合伙的成員。此外，買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、獨家經(jīng)銷或者獨家受讓人也應視為有特殊利益關系。2、相同及類似貨物成交價格方法使用此價格時注意：①必須與進口貨物相同或類似；（而且必須在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)）；②必須與進口貨物大約同時進口（海關接受申報之日的±45天）；③關于相同及類似貨物成交價格方法的運用。必須是相同的商業(yè)水平、大致相同數(shù)量。如不滿足條件，可以使用不同商業(yè)水平、不同數(shù)量的價格，但需對價格方面的差異進行調(diào)整。3、倒扣價格法使用倒扣價格法必須符合的條件：①在被估貨物進口時或大約同時銷售（進口貨物申報之日±45天，如找不到，可為±90天）；②按照進口時的狀態(tài)銷售的價格（如果沒有，應納稅義務人要求，可按加工后的價格作為倒扣基礎）；③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格；④向境內(nèi)的無關系方銷售；⑤按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大。倒扣價格法應扣除的費用：①同樣的貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金、利潤和一般費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其它國內(nèi)稅；④加工增值額（以加工后的價格作為倒扣的基礎時扣除）。4、計算價格方法以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本為基礎的價格。計算價格的構成項目：①生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用；②向我國境內(nèi)輸入相同貨物的利潤和一般費用；③運至我國輸入地點前的運輸及相關費用、保險費。納稅人提出要求，經(jīng)海關同意，計算價格法和倒扣法可以顛倒順序使用。5、合理方法符合《關稅條例》、《審價方法》的公平、統(tǒng)一、客觀的估價方法。但是禁止使用下列方法：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；（2）在兩種價格中選擇高的價格；（3）依據(jù)貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；（5）依據(jù)出口到第三國或者地區(qū)貨物的銷售價格；（6）依據(jù)最低限價或者武斷、虛構的價格。（二）特殊進口貨物完稅價格的審定1、加工貿(mào)易進口配件和制成品的估價①進口時需要征稅的進料加工進口料件（不予保稅料件），以該料件申報進口時的價格估定。②內(nèi)銷的進料加工料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進口時的價格估定，制成品以所含料件原進口價格為基礎確定，不能確定的，以申報時進口相同或類似料件的價格確定。③內(nèi)銷的來料加工料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以內(nèi)銷申報時進口相同或類似料件進口價格為基礎審查確定。④內(nèi)銷加工貿(mào)易產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品，以海關審查確定的內(nèi)銷價格確定。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品估價內(nèi)銷制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報內(nèi)銷相同或類似產(chǎn)品的進口成交價格為基礎確定。邊角料和副產(chǎn)品以海關審查的內(nèi)銷價格為完稅價格。如不能按照上述方法確定的，海關按照合理方法審查確定。3、保稅區(qū)加工企業(yè)的估價辦法保稅區(qū)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以申報內(nèi)銷時相同或類似產(chǎn)品的進口成交價格為基礎確定。如果進料加工制成品中含有境內(nèi)采購的料件，海關以所含境外購入料件原進口成交價格為基礎確定完稅價格。原料件進口價格不能確定的，按申報時相同或類似料件的進口成交價格為基礎確定。如果來料加工制成品中含有境內(nèi)采購的料件，海關以申報時相同或類似料件的進口成交價格為基礎確定的所含境外購入料件價格確定完稅價格。邊角料和副產(chǎn)品以海關審查的內(nèi)銷價格為完稅價格。如上述方法不能確定完稅價格的，海關按照合理方法確定。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域銷往境內(nèi)的貨物的價格以內(nèi)銷價格估定完稅價格，加工貿(mào)易進口料件及制成品除外。如銷售價格未包括上述區(qū)域、場所發(fā)生的倉儲、運輸及其他相關費用的，應客觀量化計入。5、出境修理貨物以境外修理費和料件費確定完稅價格。6、出境加工貨物以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費審查確定完稅價格，如超過規(guī)定的時間進境，按一般進口征稅。7、暫時進境不復運出境貨物按一般進口貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。8、租賃進口貨物的完稅價格①以租金方式支付的租賃貨物以海關審定的該貨物的租金作為完稅價格；②留購的租賃貨物以海關審定的留購價格作為完稅價格；③承租人申請一次性繳納稅款的可以選擇以海關估定的完稅價格或確定的租金總額為完稅價格。9、特定減免稅貨物的完稅價格。10、無成交價格的貨物依次以其它方法確定完稅價格。11、軟件介質(zhì)的估價方法具有以下情形之一的，以介質(zhì)價值或以成本為基礎確定完稅價格。①介質(zhì)本身的價值或成本與軟件價值分列。②介質(zhì)本身的價值或成本與軟件價值雖未分列，但是納稅人可以提供介質(zhì)本身價值或成本的證明文件，或能提供軟件價值的證明文件。含有美術、攝影、聲音、錄像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用上述規(guī)定。（三）進口貨物完稅價格中運輸及其相關費用、保險費的計算1、運費的計算標準應以實際支付的運費計算，如無法確定，以同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算。運輸工具作為貨物，利用自身動力進境的，不計運費。2、保險費的計算標準應以實際支付費用計算。如無法確定，應以“貨價加運費”的3‰計算。3、郵運貨物以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。4、以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關按境外口岸價格的1%計算運輸及其相關費用、保險費。三、出口貨物完稅價格的審定。確定完稅價格的方法（順次使用）：成交價格與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格計算價格其它合理方法出口貨物完稅價格的計算公式:出口貨物的完稅價格＝離岸價格（FOB）－出口關稅不計入完稅價格的部分：1、出口關稅2、在貨價中單獨列明貨物運至中國境內(nèi)輸出地點裝載后的運費及其相關費用、保險費。3、在貨價中單獨列明由賣方承擔的傭金。

四、海關估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序（一）價格質(zhì)疑程序海關對申報價格有疑問時，可向納稅人或其代理人填發(fā)“中華人民共和國海關價格質(zhì)疑通知書”提出質(zhì)疑。納稅人在收到后應在5個工作日內(nèi)提供相關證明材料。也可以書面的形式申請延期，一般延期不得超過10個工作日。在沒有成交價格或價格明顯不符合成交價格條件的，海關可以直接進入價格磋商程序。（二）價格磋商程序海關制作“中華人民共和國海關價格磋商通知書”提出磋商要求，納稅人應在5個工作日內(nèi)答復，如未答復，視為放棄價格磋商權利，海關可直接按照《審價辦法》確定價格。以下的情況海關可不進行價格質(zhì)疑和價格磋商，直接審定確定價格。1、同一合同項下分批進出口貨物，海關已對其中一批實施估價的。2、完稅價格在10萬元以下的或稅款總額在2萬元以下的。3、進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品的。五、進出口貨物收發(fā)貨人的權利和義務1、權利包括：（1）要求具保放行的權利；（2）估價方法的選擇權；（3）對海關如何確定完稅價格的知情權；（4）獲得救濟的權利（復議、訴訟）。2、義務包括：（1）如實提供單證和其它資料的義務；（2）如實申報和提供相關資料的義務；（3）舉證證明特殊關系未對進口貨物的成交價格產(chǎn)生影響的義務?！?009年】海關確定進口貨物的完稅價格的方法有：合理方法①、成交價格法②、倒扣價格法③、計算價格法④、類似貨物成交價格法⑤、相同貨物成交價格法⑥。采用上述六種價格方法的正確順序為：(單項選擇題)A、①②③④⑤⑥B、②⑤⑥①③④C、②⑥⑤③④①D、①②⑥⑤④③答案：C【2009年】海關對進出口貨物實施估價必須征得納稅義務人的同意。(判斷題)答案：錯【2005年】下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：（多項選擇題）A.買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B.買賣雙方達成的銷售價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C.進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一收益的具體金額尚不能被確定D.進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產(chǎn)生影響答案：ABC【2007年】下列關于海關審定加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷完稅價格的表述，正確的是：(多項選擇題)A.進料加工進口料件內(nèi)銷時，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格B.進料加工制成品內(nèi)銷時，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格C.來料加工進口料件內(nèi)銷時，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格D.來料加工制成品內(nèi)銷時，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格答案：ABC【2006年】出料加工貨物按規(guī)定期限復進口，海關審定完稅價格時，其價格因素包括：（多項選擇題）A．原出口料件成本價B．境外加工費C．境外加工的材料費D．復運進境的運輸及相關費用，保險費答案：BCD【2009年】特許權使用費包括：(多項選擇題)A、專利權使用費B、商標權使用費C、著作權使用費D、專有技術使用費答案：ABCD【2010年】獲取運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的_____應計入進口貨物完稅價格。（多項選擇題）A.運輸費B.裝卸費C.搬運費D.保險費答案：ABCD【2008年】下列應計入出口貨物完稅價格的項目是：（多項選擇題）A.出口關稅B.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本，利潤和一般費用D.貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及相關費用，保險費答案：CD【2004年】進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有：（多項選擇題）A.廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B.進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費C.進口關稅及國內(nèi)稅收D.作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費答案：ABC【2005年】某公司從德國進口一套機械設備，發(fā)票列明：設備價款CIF天津USD300000，設備進口后安裝及技術服務費用USD10000，買方傭金USD1000，賣方傭金USD1500。該批貨物經(jīng)海關審定后的成交價格應為多少美元：(單項選擇題)A.311000B.301500C.301000D.291500答案：B【2001年】某公司將一批貨物運往境外加工，該批貨物在出境時與該批貨物相同貨物的進境價格是CIFl500美元，而該批貨物復運進境的價格是CIF2000美元，這樣，這批出境加工貨物的完稅價格是：(單項選擇題)A.3500美元B.2000美元C.1500美元D.500美元答案：D【2007年】某企業(yè)以CIF成交方式購進一臺砂光機，先預付設備款25000港幣，發(fā)貨時再支付設備價款40000港幣，并另直接支付給境外某權利所有人專用技術使用費15000港幣，此外，提單上列明THC費為500港幣，該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格為：(單項選擇題)A.65500港幣B.65000港幣C.80500港幣D.80000港幣答案：D【2008年】某企業(yè)從德國進口醫(yī)療設備一臺，發(fā)票分別列明CIF上海50000美元/臺，境外培訓費3000美元，此外，合同列明設備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元，此批貨物海關審定完稅價格是：（單選題）A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元答案：C【2010年】某企業(yè)從德國進口放映設備一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海100000美元，境外考察費為2500美元，銷售傭金1500美元，合同另規(guī)定，該設備投入使用后買方應從票房收益中支付賣方10000美元，該批貨物應向海關申報的成交價格為：（單項選擇題）A.114000美元B.112500美元C.111500美元D.104000美元答案：C【2009年】廣州某公司從韓國進口繡花機一臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF南寧100000美元/臺，商標使用費10000美元，經(jīng)紀費3000美元，該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格為：(單項選擇題)A、100000美元B、103000美元C、110000美元D、113000美元答案：D【2008年】下列經(jīng)納稅義務人書面申請，海關無需進行價格質(zhì)疑和磋商，依法審查確定進出口貨物完稅價格的是：（單選題）A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金答案：D【2008年】公式定價的進口貨物，由于銷售合同是以約定的定價公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，因此該類進口貨物不存在成交價格。（判斷題）答案：錯【2008年】對于因毀壞而不能復運出境的進出境展覽品，海關根據(jù)毀壞程度估價征稅，對于丟失或被竊的進境展覽品，海關按照進口同類貨物征收進口稅。（判斷題）答案：對一、進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政規(guī)定。一國為了執(zhí)行本國關稅以及非關稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施來對進出口商品進行原產(chǎn)地認定。第三節(jié)進口貨物原產(chǎn)地的確定和稅率適用（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則）一國為了實施國別優(yōu)惠政策通過雙邊、諸邊協(xié)定形式或本國自主形式制定的原產(chǎn)地認定標準。有兩種實施方式：①通過自主方式授予；②通過協(xié)定以互惠方式授予。我國目前執(zhí)行的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定有：《亞太貿(mào)易協(xié)定》（又稱《曼谷協(xié)定》）、《中國－東盟合作框架協(xié)議》、香港CEPA、澳門CEPA、《中巴自貿(mào)協(xié)定》、對41個最不發(fā)達國家給予的特別優(yōu)惠關稅待遇、《中智自貿(mào)協(xié)定》、《中國和新西蘭自貿(mào)協(xié)定》、《中國和新加坡自貿(mào)協(xié)定》、《中秘自貿(mào)協(xié)定》。

《亞太貿(mào)易協(xié)定》成員國名單：中國、韓國、印度、孟加拉、斯里蘭卡和老撾。《中國－東盟合作框架協(xié)議》成員國名單：中國、文萊、柬埔寨、印尼、老撾、馬來西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國和越南。對41個最不發(fā)達國家給予的特惠稅名單：非洲31國，孟加拉國、柬埔寨、老撾、緬甸等東南亞4國，也門、馬爾代夫、阿富汗、薩摩亞、瓦努阿圖、東帝汶等6國。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（自主原產(chǎn)地規(guī)則）一國根據(jù)實施其海關稅則和其它貿(mào)易措施的需要，由本國自主訂立的原產(chǎn)地認定標準。主要用于：實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、數(shù)量限制或關稅配額、原產(chǎn)地標記或貿(mào)易統(tǒng)計、政府采購。（三）原產(chǎn)地認定標準完全獲得標準：完全在一國（地區(qū)）獲得的產(chǎn)品。實質(zhì)性改變標準：經(jīng)多個國家（地區(qū)）加工、制造的產(chǎn)品，最后完成實質(zhì)性加工的國家（地區(qū)）作為原產(chǎn)國。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準（1）完全獲得標準①在該國（地區(qū)）境內(nèi)收獲、采摘或采集的植物產(chǎn)品；②在該國（地區(qū)）境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動物；③在該國（地區(qū)）領土或領海開采、提取的礦產(chǎn)品；④其它符合相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下完全獲得標準的貨物。原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定某一成員國（地區(qū)）的貨物或者材料在同一優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定另一成員國（地區(qū)）境內(nèi)用于生產(chǎn)另一貨物，并構成另一貨物組成部分的，該貨物或者材料應當視為原產(chǎn)于另一成員國（地區(qū)）境內(nèi)。為便于裝載、運輸、儲存、銷售進行的加工、包裝、展示等微小加工或者處理，不影響貨物原產(chǎn)地確定。在貨物生產(chǎn)過程中使用，本身不構成貨物物質(zhì)成分，也不成為貨物組成部件的材料或者物品，其原產(chǎn)地不影響貨物原產(chǎn)地確定。（2）稅則歸類改變標準，是指原產(chǎn)于非成員國或者地區(qū)的材料在出口成員國或者地區(qū)境內(nèi)進行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類發(fā)生了變化。（3）區(qū)域價值成分標準：《亞太貿(mào)易協(xié)定》：45％（孟加拉為35％）《中國－東盟框架協(xié)議》：40％（自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)）CEPA：30%特別優(yōu)惠關稅待遇：40％（4）制造加工工序標準，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。（5）其他標準，是指除上述標準之外，成員國或者地區(qū)一致同意采用的確定貨物原產(chǎn)地的其他標準。（6）直接運輸標準同時符合下列條件的，應當視為“直接運輸”：①該貨物在經(jīng)過其他國家或者地區(qū)時，未做除使貨物保持良好狀態(tài)所必需處理以外的其他處理；②該貨物在其他國家或者地區(qū)停留的時間未超過相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限；③該貨物在其他國家或者地區(qū)作臨時儲存時，處于該國家或者地區(qū)海關監(jiān)管之下。①《亞太貿(mào)易協(xié)定》直接運達由于地理原因或運輸?shù)男枰?jīng)非成員國關境；未在非成員國進入貿(mào)易或消費領域；未經(jīng)除了裝卸和為保持貨物良好狀態(tài)而接受的簡單處理外的其它處理。②《中國－東盟合作框架協(xié)議》直接運輸（經(jīng)東盟自由貿(mào)易區(qū)成員國境內(nèi)也算直接運輸）或符合以下條件經(jīng)非自由貿(mào)易區(qū)國家（地區(qū)）境內(nèi)：A.僅由于地理或運輸?shù)男枰狟.經(jīng)上述國家時未經(jīng)貿(mào)易或消費C.為裝卸或為保持產(chǎn)品良好狀態(tài)而進行的加工外，未經(jīng)任何其它加工③CEPA香港只能由香港直運，CEPA澳門不能從香港以外的國家或地區(qū)轉(zhuǎn)運④特別優(yōu)惠關稅待遇貨物直接從一個受惠國運輸至中國境內(nèi)。貨物經(jīng)第三國運輸：A.僅由于地理或運輸?shù)男枰?；B.除裝卸或為保持產(chǎn)品良好狀態(tài)或運輸所需的處理外，未經(jīng)任何其它加工；C.貨物未在第三國進行貿(mào)易或消費。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準（1）完全獲得標準①在該國（地區(qū)）領土出生或飼養(yǎng)的活動物；②在該國（地區(qū)）野外捕捉、撈捕、收集的動物；③從該國（地區(qū)）的活的動物獲得的未經(jīng)加工的物品；④在該國（地區(qū)）收獲的植物或植物產(chǎn)品；⑤在該國（地區(qū)）采掘的礦物；⑥在該國（地區(qū)）獲得的除①～⑤項范圍之外的其它天然生成的物品；⑦在該國（地區(qū)）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；⑧在該國（地區(qū)）收集的不能修復或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料；⑨由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其它物品;⑩在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第⑨項所列物品獲得的產(chǎn)品；⑾從該國領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土中獲得的物品；⑿在該國完全從上述物品中生產(chǎn)的產(chǎn)品。不考慮下列微小加工或者處理：①為運輸、貯存期間保存貨物而做的加工或者處理；②為便于裝卸而做的加工或者處理；③為銷售而進行的包裝。（2）實質(zhì)性改變標準基本標準：稅則歸類的改變（四位一級）；補充標準：從價百分比（30％）、制造或者加工工序標準。注：我國訂立了《適用制造或者加工工序及從價百分比標準的貨物清單》，在此清單內(nèi)的商品適用此標準，按列明的標準來判定是否經(jīng)過了實質(zhì)性改變。未在此清單內(nèi)的商品，適用稅則號改變標準。（四）優(yōu)惠原產(chǎn)地申報要求1、進口貨物申報要求在報關單中聲明適用協(xié)定或特惠稅率。應提交：有效原產(chǎn)地證書正本或原產(chǎn)地聲明文件和貨物的商業(yè)發(fā)票的正本、運輸單證等其它商業(yè)單證。如經(jīng)非受惠國關境的，還應提交：聯(lián)運提單、在其他國家（地區(qū)）臨時儲存的，還應當提交該國家（地區(qū)）海關出具的證明符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》有關規(guī)定的其他文件。原產(chǎn)地申報為優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)的貨物，進口貨物收貨人及其代理人未提交原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明的，應當在申報進口時就進口貨物是否具備相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)原產(chǎn)資格向海關進行補充申報。海關可根據(jù)申請，按協(xié)定稅率或特惠稅率收取保證金后放行，并辦理進口手續(xù)、進行海關統(tǒng)計。海關認為需要對進口貨物收貨人或者其代理人提交的原產(chǎn)地證書的真實性、貨物是否原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)進行核查的，按照該貨物適用的最惠國稅率、普通稅率或者其他稅率收取保證金后放行貨物，并辦理進口手續(xù)、進行海關統(tǒng)計。有下列情形之一的，進口貨物不適用協(xié)定稅率或者特惠稅率：（1）未提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明，也未就進口貨物是否具備原產(chǎn)資格進行補充申報的；（2）未提供商業(yè)發(fā)票、運輸單證等其它商業(yè)單證，也未提交其他證明符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》規(guī)定的文件的；（3）經(jīng)查驗或者核查，確認貨物原產(chǎn)地與申報內(nèi)容不符，或者無法確定貨物真實原產(chǎn)地的；（4）其他不符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》及相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的情形。2、部分優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定申報要求（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》填報報關單申明適用《亞太貿(mào)易協(xié)定》稅率；提交單證：①成員國政府指定機構裝運后3個工作日內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本，因不可抗力在一年內(nèi)提交的，應提交證明材料。原產(chǎn)地證書正本作為報關單隨附單證。②貨物商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單及運輸單證。③經(jīng)其他國家的，還應提交在該成員國境內(nèi)簽發(fā)的聯(lián)運提單、符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》有關規(guī)定的其他文件。（2）《中國－東盟合作框架協(xié)議》主動申報適用中國－東盟協(xié)定稅率。應提交：進口所需單證、東盟出口國指定政府機構簽發(fā)的原產(chǎn)地證書（正本和第三聯(lián)）。如經(jīng)非東盟成員國關境的，還應提交：向海關交驗在東盟出口國簽發(fā)的聯(lián)運提單、未再加工證明文件。（3）CEPA香港和CEPA澳門主動向申報地海關聲明適用零關稅稅率。應提交：進口單證、CEPA項下有效的原產(chǎn)地證書作為報關單隨附單證。CEPA香港適用綠色關鎖制度，提交香港海關的查驗報告。CEPA澳門如經(jīng)香港轉(zhuǎn)運，還應提交：澳門簽發(fā)的聯(lián)運提單、中國檢驗（香港）有限公司出具的未再加工證明文件。（4）特別優(yōu)惠關稅待遇應主動向海關申明享受特別優(yōu)惠關稅；提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機構簽發(fā)并由該國海關加蓋印章的原產(chǎn)地證書；在出口受惠國簽發(fā)的聯(lián)運提單；或者國際聯(lián)運始發(fā)的其它國家（地區(qū)）簽發(fā)的聯(lián)運提單；來自出口受惠國的原始商業(yè)發(fā)票；經(jīng)第三國運輸?shù)?，還應提交符合直接運輸規(guī)則有關條件的證明文件。3、出口貨物申報要求應填制中華人民共和國海關出口貨物報關單，并提交原產(chǎn)地證書電子數(shù)據(jù)或正本復印件。海關認為必要時可對原產(chǎn)地進行核查。應協(xié)定成員國要求，可對原產(chǎn)地進行核查，并反饋。4、貨物申報其它要求優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下貨物原產(chǎn)地標志應與《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》中規(guī)定的原產(chǎn)地一致。為驗證進出口貨物原產(chǎn)地是否與原產(chǎn)地證書和單據(jù)一致，海關可以進行查驗。進出口貨物收發(fā)貨人可向海關申請原產(chǎn)地行政裁定，海關可作出具有普遍約束力的原產(chǎn)地決定。（五）原產(chǎn)地證書（所有的原產(chǎn)地證書只適用一批進口貨物，不可多次使用）1、適用原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》應符合條件：①該國指定機構以手工或電子形式簽發(fā)；②符合規(guī)定格式，A4印制，英文；③印章與該成員國通知中國海關印章印模相符。如未申明適用協(xié)定或特惠稅率，也未能提交原產(chǎn)地證書正本，海關確定其適用稅率。（2）《中國－東盟合作框架協(xié)議》證書和簽章應與海關的備案一致，原產(chǎn)地證書的條款應與合同、發(fā)票、裝箱單和貨物的實際情況一致。原產(chǎn)地證書應在簽發(fā)后4個月向我國海關提交。如經(jīng)轉(zhuǎn)運，延長為6個月。因不可抗力或其他正當理由超期，海關可以接受。FOB價值低于200美元的，不需原產(chǎn)地證書，但納稅人應提交出口人的原產(chǎn)申明。海關可要求納稅人提供可證明原產(chǎn)地證書正確性的有關資料。（3）CEPA的原產(chǎn)地證書證書和簽章應和海關總署的備案一致，香港原產(chǎn)地證書簽發(fā)機構包括：香港工貿(mào)署、香港總商會、香港印度商會、香港工業(yè)總會、香港中華廠商聯(lián)合會、香港中華總商會等六家機構。澳門原產(chǎn)地證書簽發(fā)機構為澳門經(jīng)濟局。原產(chǎn)地必須在有效期內(nèi)，相關內(nèi)容必須與報關單一致。海關因故無法進行聯(lián)網(wǎng)核對，納稅義務人書面申請后，可按適用的最惠國稅率或暫定稅率征收保證金，海關在90日內(nèi)調(diào)查清楚，辦理退還保證金或轉(zhuǎn)稅手續(xù)。（4）“特別優(yōu)惠關稅待遇”的原產(chǎn)地證書應由官方機構頒發(fā)，該機構應在我國海關備案；有效期自簽發(fā)之日起180日，用A4紙印制，英文；進口貨物收貨人向海關申報時應提交正本及第二副本。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書針對與征收反傾銷和反補貼稅和適用最終保障措施的商品。（1）對適用反傾銷反補貼措施的進口商品的要求①進口被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物時，應向海關提交原產(chǎn)地證明。②如無法提交原產(chǎn)地證明或不能確定貨物的原產(chǎn)地的，海關按最高反傾銷稅率或保證金征收比率征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。③加工貿(mào)易保稅進口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，在貨物實際進口申報時，也應提交原產(chǎn)地證明。

④在反傾銷措施實施之前已經(jīng)申報進口的加工貿(mào)易和其他保稅進口貨物，在反傾銷措施實施期間申報內(nèi)銷，申報內(nèi)銷時向海關提交原產(chǎn)地證明。對于無法提交原產(chǎn)地證明，海關按被訴傾銷產(chǎn)品的最高反傾銷稅率或保證金征收比率征收反傾銷稅或保證金。（2）對適用最終保障措施的進口商品的要求進口企業(yè)申報進口涉案產(chǎn)品時，不能提供原產(chǎn)地證明或者海關懷疑其真實性的，如經(jīng)海關審核有關單證（包括合同、發(fā)票、提運單等）及對貨物實際驗估能夠確定原產(chǎn)地的，應按照相關規(guī)定處理；如仍不能確定原產(chǎn)地，按照相應涉案產(chǎn)品適用的加征關稅稅率加征關稅。在海關審核認定原產(chǎn)地期間，進口企業(yè)可在提供相當于全部稅款的保證金擔保后，要求先行驗放貨物。原產(chǎn)地證明書并不是確定貨物原產(chǎn)地的唯一標準。若海關通過查驗貨物或?qū)徍藛巫C認為所提供的原產(chǎn)地證明書可能不真實，海關可請求出口國的有關機構對該貨物的原產(chǎn)地進行核查。（六）對臺灣水果、農(nóng)產(chǎn)品的零關稅2007年3月20日起，我國對原產(chǎn)臺灣的19種水果實行零關稅，進境水果必須持海關總署認可的臺灣簽發(fā)水果產(chǎn)地證明的有關機構和民間組織的產(chǎn)地證明文件。運輸要符合以下要求：①直接從臺灣本島、澎湖、金門或馬祖運到大陸口岸?；蛘呤洽诮?jīng)香港、澳門或日本石垣島轉(zhuǎn)運到大陸關境口岸。轉(zhuǎn)運應提交臺灣地區(qū)簽發(fā)的，并以臺灣為起運地的運輸單證。（七）原產(chǎn)地預確定制度申請原產(chǎn)地預確定時，應填寫《進口貨物原產(chǎn)地預確定申請書》，并提交下列文件材料：1、申請人的身份證明文件；2、能說明將要進口貨物情況的有關文件資料或原產(chǎn)地有關機構簽發(fā)的原產(chǎn)地證書或其他認定證明；進口貨物所使用的原材料的資料；能說明進口貨物的生產(chǎn)情況的資料；3、說明該項交易情況的文件材料；4、海關要求提供的其他文件資料。海關在收到預確定申請的150日內(nèi)作出原產(chǎn)地預確定決定。已作出預確定決定的貨物，在預確定決定作出之日3年內(nèi)進口，海關審定實際進口貨物與預確定貨物相符，且《原產(chǎn)地條例》的規(guī)則未變化，不再重新確定原產(chǎn)地。二、稅率適用（一）稅率適用原則我國進口稅率分為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率，另外還有暫定稅率。2007年以來，我們進口關稅總水平保持在9.8%。1、進口稅率同時適用多種稅率的進口貨物，基本原則是“從低適用”，特殊情況除外。進口關稅稅率適用原則同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率應當適用暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率應當從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率按國家優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定稅率兩者取低計征關稅，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免適用普通稅率，存在進口暫定稅率不適用暫定稅率適用關稅配額稅率、其它稅率關稅配額內(nèi)，適用關稅配額稅率；關稅配額外，適用其它稅率同時適用ITA稅率、其它稅率適用ITA稅率反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅適用反傾銷稅率、反補貼稅率、保障措施稅率、報復性關稅稅率2、出口稅率出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。（二）稅率適用時間一般為海關接受該貨物申報進出口之日實施的稅率。幾種特殊情況:1、進口貨物到達前先行申報的，適用載貨運輸工具申報進境之日之稅率。2、進口轉(zhuǎn)關運輸，適用指運地海關接受貨物申報進口之日之稅率。如貨物到達指運地之前先行申報的，適用載貨運輸工具抵達指運地之日之稅率。3、出口轉(zhuǎn)關運輸，適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日之稅率。4、集中申報的進口貨物，每次貨物進出口時海關接受該貨物申報進口之日之稅率。5、超期未報依法變賣貨物，適用載貨運輸工具申報進境之日稅率。6、納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率，行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。7、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，由下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；

②保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；

③減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；

⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的?！?010年】以下國家不適用《中華人民共和國與東南亞國家聯(lián)盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議》的是：（單項選擇題）A.老撾B.越南C.菲律賓D.孟加拉國答案：D【2010年】非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準中的實質(zhì)性改變標準包括：（多項選擇題）A.稅則歸類改變標準B.完全獲得標準C.從價百分比標準D.加工工序標準答案：ACD【2009年】關于各類貿(mào)易協(xié)定項下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，以下表述正確的是：(多項選擇題)A．完全獲得，指從成員國（地區(qū)）直接運輸進口的貨物，是完全在該成員國（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)的B．稅則歸類改變標準，是指原產(chǎn)于成員國（地區(qū)）的材料在非成員國（地區(qū)）境內(nèi)進行制造、加工后，所得貨物的稅則歸類發(fā)生了變化C．區(qū)域價值成分，指出口貨物的FOB價格扣除生產(chǎn)過程中該成員國（地區(qū)）非原材料價格后，所得價款在出口貨物FOB價格中所占的百分比D．制造加工工序，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序答案：ACD【2007年】境內(nèi)某公司從香港購進孟加拉國產(chǎn)的某商品一批，設該商品的最惠國稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CEPA項下稅率為0，該商品進口時適用的稅率是：(單項選擇題)A.10%B.30%C.9.5%C.0答案：C【2004年】某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購進臺灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批，加工成女式服裝后，經(jīng)批準運往區(qū)內(nèi)銷，該批服裝向海關申報出區(qū)時，其原產(chǎn)國應申報為：A.香港B.臺灣C.中國D.國別不詳答案：C【2006年】根據(jù)《中華人民共和國進出口關稅條例》的規(guī)定，下列表述正確的是：（單項選擇題）A．適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用最惠國稅率B．適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率C．適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率D．適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率答案：B【2005年】關于稅率適用時間，下列表述正確的是：（多項選擇題）A.減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或移作他用的，應當適用海關批準之日實施的稅率征稅B.應納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率C.租賃進口貨物分期繳納稅款的，應當適用海關接受申報納稅手續(xù)之日實施的稅率D.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率答案：CD【2006年】關于稅率適用原則，下列表述正確的是：（多項選擇題）A．進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日實施的稅率B．進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C．進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率D．保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率答案：BCD【2008年】下列進口貨物中，應當適用裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率的是：（多項選擇題）A.到達前經(jīng)海關核準先行申報的進口貨物B.貨物運抵指運地前經(jīng)海關核準先行申報的進口轉(zhuǎn)關貨物C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物答案：AC【2007年】下列情形中，應當適用海關接受納稅義務人申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率的是：(多項選擇題)A.保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的C.減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓的D.租賃進口貨物分期繳納稅款的答案：ABCD【2010年】進口貨物不適用協(xié)定稅率的情形包括：（多項選擇題）A.在報關單上未申明適用協(xié)定稅率的B.未提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書，原產(chǎn)地聲明的C.經(jīng)查驗員查核，確認貨物原產(chǎn)地與申報內(nèi)容不符的D.經(jīng)查驗或者核查，無法確認貨物真實原產(chǎn)地的答案：BCD【2005年】直屬海關在接到進口貨物收貨人或者經(jīng)營單位的原產(chǎn)地預確定書面申請和全部必要文件資料后150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預確定決定，并告知申請人。（判斷題）答案：對【2007年】在計算出口關稅時，優(yōu)先執(zhí)行暫定稅率。(判斷題)答案：對【2010年】進口享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國實施反傾銷措施范圍內(nèi)，按普通稅率計征進口關稅（判斷題）答案：錯【2004年】適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書，凡是受惠國政府指定機構簽發(fā)的，即可適用于多批進口貨物，并多次使用。（判斷題）答案：錯【2009年】非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準中的實質(zhì)性改變標準，適用于非優(yōu)惠貿(mào)易措施下兩個及兩個以上國家（地區(qū)）所參與生產(chǎn)的貨物原產(chǎn)地的確定。(判斷題)答案：對【2008年】對于在反傾銷實施之前已經(jīng)申報進口的保稅貨物，進口經(jīng)營單位在反傾銷措施實施期間因故申報內(nèi)銷，可以免予提交原產(chǎn)地證書。（判斷題）答案：錯第四節(jié)進出口稅費的計算首先要將完稅價格折算成人民幣，計征匯率為上個月的第三個星期三（如遇法定假日，移至第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率，以基準匯率幣種以外的外幣計價的，以同一時間中國銀行的中間匯率計算(小數(shù)點后4位小數(shù))。如上述匯率發(fā)生重大變動，海關總署認為有必要時，可另行規(guī)定計征匯率，并對外公布。計算稅費時，先將完稅價格四舍五入到分，然后計算稅額，再四舍五入精確到分。海關征收的各種稅費一律以人民幣計征，起征點為人民幣50元。【2009年】進出口貨物的價格及有關費用以外幣計價的，海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征稅率折合為人民幣計算完稅價格，完稅價格采用四舍五入法計算至元。(判斷題)答案：錯【2009年】從價計征進口貨物稅款時，應考慮______等因素。(多項選擇題)A、匯率B、價格C、原產(chǎn)地D、稅則號列答案：ABCD【2007年】下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：(多項選擇題)A.滯納金B(yǎng).關稅C.增值稅D.消費稅答案：ABCD【2006年】關于進出口貨物稅費的計算，下列表述正確的是：（多項選擇題）A．海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格B．關稅稅額采用四舍五入法計算至人民幣“分”C．完稅價格采用四舍五入法計算至人民幣“元”D．滯納金的起征點為人民幣50元答案：ABD【2006年】某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35MM，長度2M之內(nèi)，成交價格為CIF上海HKD12/卷，設外匯折算價為1港元＝1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應征進口關稅稅額為：（單項選擇題）A．11520元B．34560元C．16800元D．12000元答案：D【2009年】境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設1美元=7元人民幣，最惠國稅率5%，普通稅率17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率4.5%，應征進口關稅稅額為：(單項選擇題)A、0元人民幣B、3150元C、3500元D、11900元答案：B【2006年】日本某公司免費提供傳真機使用說明書200份（1紙箱，標明價值50美元）。設1美元＝8元人民幣；傳真機使用說明書進口關稅稅率7.5%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率17％。下列說法正確的是：（綜合實務題）A．進口關稅免征；進口環(huán)節(jié)增值稅免征B．進口關稅30元；進口環(huán)節(jié)增值稅73.1元C．進口關稅免征；進口環(huán)節(jié)增值稅73.1元D．進口關稅免征；進口環(huán)節(jié)增值稅68元答案：C【2000年】某公司從日本進口一批機械設備，成交價格為CFR廣州800000港幣，已知該設備的進口稅率為10％，保險費率為3％，當時的外匯牌價的買賣中間價為100港幣＝107元人民幣，請問海關應征收的進口關稅稅額是：A.88247.42B.85600.00C.83106.80D.80000.00答案：A【2004年】某公司進口一批貨物，貨價為FOB紐約1800美元，運費為200美元，保險費率為3‰。已知外匯折算率為1美元＝人民幣8.2元，關稅稅率為10％，則該批貨物的關稅稅款為人民幣：A.1640元B.1644.90元C.1480.40元D.1315.90元答案：B【1999年】某進出口公司出口某種貨物100件，每件重250公斤，成交價為CFR香港50000元人民幣。已申報運費為每公噸350元，出口稅率為15％，這樣海關應征收的出口稅稅額為A.6187元B.7500元C.5380元D.4820元答案：C【2010年】境內(nèi)某公司從香港進口日本產(chǎn)的冷卻肉切片機2臺，成交價格CIF廣州50000美元/臺，設1美元=7元人民幣，最惠國稅率為7%，普通稅率為30%，應征進口關稅額為：（單項選擇題）A.24500元人民幣B.49000元人民幣C.105000元人民幣D.210000元人民幣答案：B【2002年】某公司進口一批貨物，價格為FOB舊金山US$10000。已知運費為100美元，保險費率為3‰，進口關稅稅率為10％，增值稅稅率為17％，海關填發(fā)稅款繳納證當日人民幣對美元的買賣中間價為100美元＝820元人民幣。該批貨物的關稅稅額及增值稅稅額是:A．關稅稅額8232.9元，增值稅稅額15395.54元B．關稅稅額8306.8元，增值稅稅額15533.75元C．關稅稅額8306.9元，增值稅稅額15533.92元D．關稅稅額8306.9元，增值稅稅額14121.73元答案：C第五節(jié)進出口稅費減免一、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受減免關稅的優(yōu)惠。海關不進行后續(xù)管理。（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì)；（4）海關放行前遭受損壞或損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的在途中必需的燃料、物料和飲食用品；（6）中國參加國際條約規(guī)定的減征和免征；（7）法律規(guī)定的其它減征和免征。（二）特定減免稅海關根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。海關要對其進行后續(xù)管理。注意：屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列的商品不屬于特定減免的范圍。

《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》商品包括：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調(diào)器、電冰箱（電冰柜）、洗衣機、照相機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統(tǒng)、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車、摩托車以及《中華人民共和國進出口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號商品。《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》主要有：非數(shù)控機床、數(shù)控機床、壓力成型機械、農(nóng)業(yè)機械、礦用挖掘機、全斷面掘進機、煤炭采掘設備、礦用自卸車、風力發(fā)電設備、石化設備、煤化工設備、火電水電設備、輸變電設備、連鑄設備以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件。1、外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設備（1）外商投資企業(yè)投資項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備及隨設備進口的配套技術、配件、備件（下面簡稱自用設備），除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品以外，免征進口關稅，增值稅照章增收。中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設立外商投資股份有限公司，或已設立的外商投資有限責任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備，可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。內(nèi)資有限責任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司并且同時增資，其增資部分對應的進口自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。持有外商投資企業(yè)批準證書的A股上市公司股權分置改革方案實施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25％，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設立的企業(yè)或通過投資控股的公司，注冊資本中外資比例不低于25％，并取得外商投資企業(yè)批準證書，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。（2）下列情況中，所投資項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品以外，免征進口關稅，增值稅照章增收。①外商投資者的投資比例低于25％的外商投資企業(yè)；②境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股（H股、N股、S股、T股）轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司；③外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設立的外資比例低于25％的企業(yè)，以及向中西部以外地區(qū)再投資設立的企業(yè)。2、外商投資企業(yè)自有資金項目屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國投資者投資比例不低于25％）、外商投資研發(fā)中心、先進技術型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額度以外的自有資金（指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤）內(nèi)，對原有設備更新（不包括成套設備和生產(chǎn)線）和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設備，以及與上述設備配套的技術、配件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅，增值稅照章增收。

3、國內(nèi)投資項目進口設備屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅，增值稅照章增收。4、貸款項目進口物資外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅。如確認增值稅進項無法抵扣的，同時免征進口環(huán)節(jié)增值稅。5、貸款中標項目進口零部件利用世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、日本國際協(xié)力銀行貸款以及贈款的國際招標中國內(nèi)中標單位為生產(chǎn)中標機電設備而國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征關稅，照章征增值稅、消費稅。6、重大技術裝備經(jīng)認定符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)