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企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的問題與方法,財政稅收論文摘要:稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作之一。本文結(jié)合稅收籌劃的相關(guān)理論,著重從針對性稅收籌劃、科學(xué)選擇稅收籌劃方式方法等方面,探究企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用科學(xué)施行方式,以適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理工作多層次分析和研究的趨向。本文關(guān)鍵詞語:財務(wù)管理;稅收籌劃;操作策略;引言財務(wù)管理,是企業(yè)日常運(yùn)營資本調(diào)控與分析的主要方式,它具有關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、分析因素廣等特征。為適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需求,管理者在做好日常經(jīng)營構(gòu)造規(guī)劃的基礎(chǔ)上,還需要對財務(wù)管理方面的內(nèi)容進(jìn)行分析,以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、科學(xué)化的探究趨向。一、稅收籌劃概述稅收籌劃,也稱為合理避稅,是指在符合國家法律和稅法管理規(guī)定的基礎(chǔ)上,納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動前,進(jìn)行的稅收利益最大化的調(diào)節(jié)經(jīng)過[1]。它包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等部分[2]。結(jié)合國內(nèi)稅收籌劃發(fā)展和實(shí)踐的基本理論,可將內(nèi)容大致分為避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃四種形式。稅收籌劃,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中,內(nèi)部資本構(gòu)造不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和科學(xué)分析的主要形態(tài)。假如企業(yè)能夠科學(xué)的將稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行規(guī)制、調(diào)節(jié),不僅能夠降低企業(yè)資本運(yùn)作滯留壓力,還能夠保障國家稅收環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)有序的推行。即,稅收籌劃工作是一項(xiàng)具有利于國家、有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理方式。二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中的問題可歸納為:(一)稅收籌劃泛泛而談稅收籌劃,是企業(yè)經(jīng)營財務(wù)資本管控和構(gòu)造調(diào)整的主要方式方法,它是降低企業(yè)運(yùn)營成本的主要方式方法。從企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的實(shí)際狀態(tài)而言,國內(nèi)80%-90%的企業(yè)直接套用某些已經(jīng)成型的大型公司稅收籌劃框架,而忽視了本身運(yùn)營發(fā)展中的特殊性。過于宏觀的稅收籌劃形式,不僅會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃起不到任何作用,也會增加企業(yè)財務(wù)管理工作的壓力,降低財務(wù)管理工作整體運(yùn)作的穩(wěn)定性[3]。(二)籌劃方式方法應(yīng)用不當(dāng)企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃工作能否到位,與企業(yè)所選擇的籌劃方式方法得當(dāng)與否之間密切關(guān)聯(lián)。一方面,國內(nèi)部分企業(yè)想要通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化,但所選方式方法卻與實(shí)際之間不對應(yīng),稅收籌劃的結(jié)果就會出現(xiàn)雞同鴨講的狀況。另一方面,部分企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方式方法運(yùn)用時,并沒有根據(jù)其規(guī)律進(jìn)行操作,而是內(nèi)部一套、外部一套的非法操作。內(nèi)外賬目差異較大的行為,會大大增加企業(yè)稅收籌劃方面的風(fēng)險壓力,不利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。(三)風(fēng)險防備意識缺乏稅收籌劃,是企業(yè)財務(wù)管理活動中,充分借助國家經(jīng)濟(jì)管理政策,實(shí)行的內(nèi)部資金布置構(gòu)造規(guī)劃和自主調(diào)節(jié)的手段。其目的是,幫助企業(yè)科學(xué)進(jìn)行財務(wù)資本布置,降低企業(yè)運(yùn)作生產(chǎn)壓力。但若企業(yè)無法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃因素層面的管控,對于即將產(chǎn)生的風(fēng)險問題沒有能及時防備,也就會產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃操控效果不佳的問題。比方,財務(wù)管理人員在了解企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的構(gòu)造下,直接進(jìn)行稅收籌劃方面的研究,進(jìn)而導(dǎo)致了稅收籌劃系列工作開展層面的缺失。抑或者是,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防備活動實(shí)踐期間,對于風(fēng)險防備規(guī)劃不夠科學(xué),進(jìn)而出現(xiàn)稅收籌劃多重管理?xiàng)l件不夠協(xié)調(diào)的狀況,這些均會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防備能力的降低。三、企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方式方法企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方式方法主要包括:(一)針對性開展稅收籌劃稅收籌劃,是企業(yè)財務(wù)管理工作中的主要分支,企業(yè)財務(wù)管理者為了增進(jìn)企業(yè)稅收管理方面的科學(xué)性,降低企業(yè)運(yùn)作中的風(fēng)險,需要在看到各個企業(yè)稅收籌劃的共性同時,又擅長分析個體發(fā)展的個性。即企業(yè)稅收籌劃工作施行經(jīng)過中,能夠從已經(jīng)成型的企業(yè)中獲取稅收籌劃的經(jīng)歷體驗(yàn),但也需要綜合考量本身情況,合理進(jìn)行稅收籌劃。例如主要從事建筑建材銷售企業(yè),隨著其經(jīng)營規(guī)模逐步加大,財務(wù)資金收入和輸出的比重不斷地增加。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收益最大化,詳細(xì)進(jìn)行各項(xiàng)工作詳細(xì)施行和研究期間,企業(yè)財務(wù)管理人員所施行的稅收籌劃活動重點(diǎn)主要包括:(1)首先對國內(nèi)外建筑建材的市場需求、企業(yè)銷售情況等方面加以勘察,全面了解企業(yè)經(jīng)營資本的流動狀態(tài)。(2)一方面借鑒國內(nèi)大型建材經(jīng)營企業(yè)稅收籌劃方面工作施行的相關(guān)經(jīng)歷體驗(yàn),在稅收構(gòu)造、納稅時間段等方面進(jìn)行了經(jīng)歷體驗(yàn)總結(jié);另一方面結(jié)合本身小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營特征,分析怎樣在資金鏈構(gòu)造緊湊的情況下,對稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)節(jié),做好稅收繳納基本情況的分析和研究。此種結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行稅收管理系列工作布置和解析的經(jīng)過,充分凸顯了企業(yè)個性化的稅收籌劃特點(diǎn)。(3)為避免企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)盲目性、泛泛而談的情況,企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)著重實(shí)行稅收管理重點(diǎn)的層次劃分,為財務(wù)稅收管理人員日常工作的開展提供落實(shí)點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃活動研究與分析期間,企業(yè)在總結(jié)宏觀稅收管理經(jīng)歷體驗(yàn)的基礎(chǔ)上,再具體的進(jìn)行稅收籌劃本身特征分析。兩者有序聯(lián)合,為企業(yè)財務(wù)管理活動施行奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。(二)籌劃方式方法合理施行稅收籌劃方式方法在企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)過中的合理施行,是指稅收籌劃方式方法既要與企業(yè)實(shí)際互相吻合,又要切實(shí)區(qū)分稅收籌劃與偷稅漏稅之間的差異不同,這樣方可將稅收籌劃與管理的系列工作做到最佳。近年來,國家為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造轉(zhuǎn)型升級,實(shí)行了一系列減稅降費(fèi)政策。為確保企業(yè)經(jīng)營效益最大化,降低稅收繳納對企業(yè)帶來的壓力,企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)合理利用稅收優(yōu)惠政策,籌劃合理施行方式方法。例如企業(yè)開展研發(fā)活動支出管理時,企業(yè)財務(wù)管理人員所實(shí)行的籌劃合理施行方式方法為:(1)根據(jù)企業(yè)自主開發(fā)和合作開發(fā)的業(yè)務(wù)實(shí)踐情況,財務(wù)管理人員針對自主開發(fā)部分,采取項(xiàng)目運(yùn)作前期避稅籌劃法進(jìn)行調(diào)節(jié);而合作開發(fā)部分,主要采取轉(zhuǎn)嫁籌劃和零風(fēng)險籌劃法應(yīng)對。(2)稅收籌劃方式方法分析和研究經(jīng)過中,財務(wù)管理人員必需要保障內(nèi)部賬目記錄與對外賬目的一致性,充分利用企業(yè)稅收籌劃管理的實(shí)際狀態(tài),實(shí)現(xiàn)合理避稅,避免為偷稅漏稅行為產(chǎn)生提供溫床。(3)稅收籌劃方式方法在企業(yè)財務(wù)管理活動中施行時,籌劃人員需要科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險躲避,對于稅收籌劃中存在的問題及時進(jìn)行防備,以起到防患于未然的作用。稅收籌劃工作詳細(xì)施行和推行經(jīng)過中,納稅企業(yè)在全面解讀我們國家納稅管理制度的基礎(chǔ)上,充分實(shí)行稅收籌劃方式方法的研究后,再根據(jù)企業(yè)本身狀況,選擇稅收籌劃風(fēng)險最低的一種策略,就能夠?qū)崿F(xiàn)籌劃方式方法與企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)協(xié)調(diào)對應(yīng)的狀態(tài)了。(三)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防備強(qiáng)度企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃方式方法研究和解析經(jīng)過中,為確保企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作基本環(huán)節(jié)風(fēng)險防備系列工作合理展開,企業(yè)既要從本身財務(wù)管理運(yùn)作風(fēng)險防備的視角出發(fā),分析風(fēng)險控制的重點(diǎn)。同時,又要構(gòu)成與企業(yè)稅收籌劃工作互相對應(yīng)的,緊湊有序的風(fēng)險防備體系,進(jìn)而減少企業(yè)財務(wù)管理工作施行中的風(fēng)險隱藏。企業(yè)在科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃工作開展經(jīng)過中,稅收籌劃部分工作為適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作需求,財務(wù)管理人員進(jìn)行的風(fēng)險管控層面的重點(diǎn)可概括為:(1)財務(wù)管理人員在當(dāng)下做好內(nèi)部財務(wù)賬目整理的基礎(chǔ)上,也從我們國家稅收管理政策、行業(yè)運(yùn)作優(yōu)惠策略等方面入手,對于國家稅收種類、稅收繳納比重、企業(yè)繳納稅款、個人繳納稅款等方面,進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作方面的籌劃布置,以保障企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析的全面性。(2)企業(yè)財務(wù)管理要素重新布置和定位時,財務(wù)管理工作中的稅收籌劃活動展開,不僅需要有良好的風(fēng)險防備體系作為根據(jù),該需要將稅收籌劃層面的基本情況進(jìn)行綜合定位,以保障企業(yè)合理避稅方面內(nèi)容布置合理,進(jìn)而降低稅收籌劃管理工作中的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)稅收籌劃方式方法運(yùn)用和操作期間,針對企業(yè)財務(wù)管理的基本狀態(tài),從多個角度進(jìn)行風(fēng)險防備與應(yīng)對,也是較為有效的企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃方式。(四)多方調(diào)節(jié)與溝通財務(wù)管理工作中的合理稅收籌劃工作,是一項(xiàng)以企業(yè)日常運(yùn)營多個方面之間均互相協(xié)調(diào)的實(shí)踐活動,為充分迎合當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理系列活動的需求,企業(yè)還需要將財務(wù)管理中的稅收籌劃活動,與稅務(wù)管理部門以及企業(yè)財務(wù)管理部門人員的基本情況進(jìn)行多方工作調(diào)節(jié),以迎合當(dāng)下企業(yè)資源綜合調(diào)節(jié)和實(shí)踐分析的詳細(xì)需要。為確保企業(yè)稅收籌劃方面的工作布置得當(dāng),企業(yè)在后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營中所給予的多元化溝通重點(diǎn)為:(1)企業(yè)稅收籌劃工作開展前期,及時與當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門進(jìn)行溝通,了解我們國家最新的稅收管理政策,以及關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作施行的合法性進(jìn)行咨詢,對于非規(guī)范性、抑或者是違法性稅收籌劃行為進(jìn)行禁止,以確保企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范化開展;(2)假如企業(yè)借助社會第三方進(jìn)行稅收籌劃工作布置,后續(xù)則實(shí)行了稅收系列工作的規(guī)制與調(diào)節(jié),做好第三方與企業(yè)之間稅收管理情況溝通。(3)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員,還應(yīng)重視在內(nèi)部財務(wù)管理人員的工作能力提升,定期對我們國家稅法管理的相關(guān)性理論和實(shí)踐運(yùn)用方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方式方法中,多方調(diào)節(jié)與溝通,也是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的主要策略之一。結(jié)束語綜上所述,企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析,是現(xiàn)代企業(yè)資本科學(xué)管理的理論歸納。在這里基礎(chǔ)上,本文通過針對性開展稅收籌劃、籌劃方式方法合理施行、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防備強(qiáng)度、多方調(diào)節(jié)與溝通等方面,分析財務(wù)管理中稅收籌劃方式。因而,文章研究結(jié)果,
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