建造合同收入與成本核算

臨時(línshí)設施核算一、臨時設施結構臨時設施：是指建筑業(yè)企業(yè)為保證施工(shīgōng)和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，臨時生活設施：以及現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務室、理發(fā)室、托兒所等臨時福利設施。精品資料二、臨時(línshí)設施工程特點1、施工現(xiàn)場的臨時(línshí)設施一般由施工企業(yè)自行搭建。2、并由施工企業(yè)以臨時(línshí)設施包干費的形式向建設單位或總包單位收取費用。3、臨時(línshí)設施的性質與固定資產既相似又有區(qū)別。形態(tài)類似固定資產，臨時(línshí)設施的價值參照固定資產計提折舊的方式采用一定的攤銷方法分別計入受益的工程成本。精品資料在會計核算上，建筑企業(yè)(qǐyè)應將臨時設施單獨核算，專門設置“臨時設施”、“臨時設施攤銷”科目核算臨時設施的成本和攤銷。精品資料臨時(línshí)設施攤銷方法1、期法即將臨時設施的成本平均分攤到各期的一種方法，其原理與固定資產折舊的年限(niánxiàn)平均法相同。計算公式如下：臨時設施月攤銷額=臨時設施原值×(1—預計凈殘值率)/預計使用年限(niánxiàn)(月)2、工作量法即根據(jù)實際工作量計提攤銷額的一種方法，它主要是考慮了臨時設施的使用強度。計算公式如下：每一工作量攤銷額=臨時設施成本×(1—預計凈殘值率)/預計總工作量臨時設施月攤銷額=臨時設施當月工作量×每一工作量攤銷額精品資料賬戶設置1.“臨時設施”科目本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行，而購建的各種臨時設施的實際成本，屬于資產類科目。2.“臨時設施攤銷”科目本科目屬于資產的調整科目，也是“臨時設施”科目的備抵調整科目，來核算施工企業(yè)各種臨時設施在使用過程中發(fā)生的價值損耗(sǔnhào)，即核算臨時設施的累計攤銷額。

精品資料【例1】：某施工企業(yè)在施工現(xiàn)場搭建一棟臨時工人宿舍，發(fā)生的實際(shíjì)搭建成本為66400元，其中：領用材料的計劃成本為12000元，應負擔的材料成本差異率為20%，應付搭建人員的工資為30000元，以銀行存款支付其它費用為22000元，搭建完工后隨即交付使用。精品資料1.將拆除的臨時設施轉入清理，注銷其原值和累計已提攤銷額時：借：臨時設施清理———臨時宿舍13280臨時設施攤銷53120貸：臨時設施———臨時宿舍664002.分配拆除人員工資時：借：臨時設施清理——臨時宿舍3000貸：應付工資30003.殘料驗收(yànshōu)入庫時：借：原材料2000貸：臨時設施清理2000精品資料4.結轉清理后凈損失時：借：營業(yè)外支出—處置(chǔzhì)臨時設施凈損失14280(13280+3000-2000=14280)貸：臨時設施清理———臨時宿舍14280精品資料第三章建造(jiànzào)合同收入和合同成本核算

一、概念內容二、計算方法三、會計核算精品資料學習重點：1、工程合同(hétong)結構2、完工百分比法3、工程項目合同(hétong)收入與成本核算。精品資料一、概念(gàiniàn)內容（一）建造合同建造合同：是指為建造一項或數(shù)項在設計、技術、功能(gōngnéng)、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。其中,所建造的資產主要包括房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等。精品資料【例2】：接例1中，如臨時宿舍的預計凈殘值率為4%，預計工期的受益(shòuyì)期限為30個月，該臨時宿舍的攤銷賬務處理如下：借：工程施工2124.8(66400×(-4%)/30)貸：臨時設施攤銷2124.8精品資料(1)辦公設施，包括辦公室、會議室、保衛(wèi)傳達室；(2)生活設施，包括宿舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂室、衛(wèi)生保健室；(3)生產設施，包括材料倉庫、防護(fánghù)棚、加工棚(站、廠，如混凝土攪拌站、砂漿攪拌站、木材加工廠、鋼筋加工廠、金屑加工廠和機械維修廠)、操作棚；精品資料3.“臨時設施清理”科目本科目屬于資產類科目，用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢(bàofèi)和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。精品資料建造合同(hétong)分類固定造價合同(hétong)，是指按照固定的合同(hétong)價或固定單價確定工程價款的建造合同(hétong)。例如：建造一座辦公樓，合同(hétong)規(guī)定總造價為3000萬元。成本加成合同(hétong)，是指以合同(hétong)約定或其他方式議定的成本為基礎，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同(hétong)。例如：建造一艘船舶，合同(hétong)總價款以建造該船舶的實際成本為基礎，加收3%計取。固定造價合同(hétong)與成本加成合同(hétong)的主要區(qū)別：在于風險的承擔者不同。前者的風險主要由建造承包方承擔，后者主要由發(fā)包方承擔。精品資料建造(jiànzào)合同的特征：(1)先有買主(即客戶(kèhù))，后有標的(即資產)，建造資產的造價在簽訂合同時已經確定。(2)資產的建設期長，一般都要跨越一個會計年度，有的長達數(shù)年。(3)所建造的資產體積大，造價高。(4)建造合同一般為不可取消的合同。精品資料（二）合同收入(shōurù)的內容合同收入(shōurù)包括：合同初始收入(shōurù)和其他收入(shōurù)（因合同變更、索賠、獎勵等）形成的收入(shōurù)兩部分。1、合同的初始收入(shōurù)：即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構成合同收入(shōurù)的基本內容。2、其他收入(shōurù)：因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入(shōurù)。這部分收入(shōurù)并不構成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的收入(shōurù)。建造承包商不能隨意確認這些收入(shōurù)，只有在符合規(guī)定條件時才能構成合同總收入(shōurù)。精品資料合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內容而提出的調整。因合同變更而增加的收入，應在同時符合以下條件時加以確認，構成合同收入。索賠款(péikuǎn)，是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用于補償不包括在合同造價中的成本的款項。因發(fā)生索賠而形成的收入即為索賠款(péikuǎn)收入，其應在同時符合以下條件時才能加以確認，構成合同收入精品資料獎勵款，是指工程達到或超過規(guī)定的標準時，客戶同意支付給建造承包商的額外款項。因獎勵而形成的收入應在同時符合以下條件時加以(jiāyǐ)確認，構成合同收入。精品資料（三）建造(jiànzào)合同成本建造合同(hétong)成本：包括從合同(hétong)簽訂開始至合同(hétong)完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同(hétong)有關的直接費用和間接費用。1、直接費用直接費用，是指為完成合同(hétong)所發(fā)生的、可以直接計入合同(hétong)成本核算對象的各項費用支出。直接費用包括四項費用：耗用的人工費用、耗用的材料費用、耗用的機械使用費和其他直接費用（指直接可計入合同(hétong)成本的費用）。直接費用在發(fā)生時直接計入合同(hétong)成本。精品資料2、間接(jiànjiē)費用間接費用是指企業(yè)下屬的施工單位或生產單位為組織生產和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括臨時設施攤銷費用和施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程(gōngchéng)保修費、排污費等。精品資料間接(jiànjiē)費用分攤的方法有人工費用比例法和直接費用比例法。1.人工費用比例(bǐlì)法人工費用比例(bǐlì)法是以各合同實際發(fā)生的人工費為基數(shù)分配間接費用的一種方法。計算公式如下：間接費用分配率

＝當期發(fā)生的全部間接費用÷當期各合同發(fā)生的人工費之和某合同應負擔的間接費用

＝該合同實際發(fā)生的人工費×間接費用分配率精品資料【例12-26】某建筑公司第一工區(qū)同時承建A、B、C三項合同(hétong)工程，已知A合同(hétong)發(fā)生的人工費140萬元，B合同(hétong)發(fā)生的人工費160萬元，C合同(hétong)發(fā)生的人工費200萬元。第一工區(qū)當期共發(fā)生間接費用50萬元。間接費用分配率＝50÷（140＋160＋200）＝10％A合同(hétong)應負擔的間接費用＝140×10％＝14（萬元）B合同(hétong)應負擔的間接費用＝160×10％＝16（萬元）C合同(hétong)應負擔的間接費用＝200×10％＝20（萬元）精品資料其賬務處理(chǔlǐ)如下：實際發(fā)生的間接費用借：

工程施工——間接(jiànjiē)費用150000銀行存款等 150000

貸：精品資料期末將間接費用分配計入各合同(hétong)成本借：

工程施工——甲合同(hétong)37500

工程施工——間接費用150000——丙合同 62500貸：

——乙合同 50000精品資料（四）不計入(jìrù)合同成本的各項費用合同成本不包括應當計入(jìrù)當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。因訂立合同而發(fā)生的有關費用，應當直接計入(jìrù)當期損益。1.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用，屬于企業(yè)的期間費用，應在發(fā)生時直接計入(jìrù)當期損益。精品資料2.企業(yè)因籌集生產經營所需資金而發(fā)生的財務費用。如企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用。財務費用屬于企業(yè)的期間費用，應在發(fā)生時直接(zhíjiē)計入當期損益。3.因訂立合同而發(fā)生的有關費用。因訂立合同而發(fā)生的有關費用是指企業(yè)為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等。準則規(guī)定因訂立合同而發(fā)生的有關費用，應在發(fā)生時直接(zhíjiē)確認為當期費用，通過“管理費用”科目核算。精品資料二、完工(wánɡōnɡ)百分比法計算（一）概念完工(wánɡōnɡ)百分比法是根據(jù)合同完工(wánɡōnɡ)進度確認合同收入和費用的方法，根據(jù)完工(wánɡōnɡ)百分比法確認和計量當期收入和費用的計算方法。完工(wánɡōnɡ)百分比的確定

(1)根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。

(2)根據(jù)已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定。

(3)

根據(jù)測量確定比例。精品資料按累計(lèijì)實際成本確定方法累計實際發(fā)生的合同成本不包括：施工中尚未安裝和使用的材料成本。與合同未來活動相關(xiāngguān)的合同成本，分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本/合同預計總成本×100%精品資料按合同(hétong)工作量法該方法適用于合同工作量容易確定的建造(jiànzào)合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其計算公式為：合同完工進度=已經完工的合同工作量/合同預計總工作量×100%精品資料已完合同(hétong)工作的測量法該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進度時所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定(cèdìng)，而由專業(yè)人員現(xiàn)場進行科學測定(cèdìng)。適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。精品資料（二）完工(wánɡōnɡ)合同計算1、完工百分比的估計①已完工作的測量；

②已經提供的工程量占應提供工程總量的比例(bǐlì)；

③已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例(bǐlì)。精品資料

2、合同收入、合同費用與合同利潤的估計(gūjì)（1）本期確認的合同收入

＝合同總收入×完成程度－以前年度累計已確認的收入（2）本期確認的合同毛利＝（合同總收入－合同預計總成本）×完成程度－以前年度累計已確認的毛利

（3）本期確認的合同費用

＝本期確認的合同收入－本期確認的合同毛利－以前年度預計損失準備

精品資料三、建造合同收入(shōurù)核算1、核算(hésuàn)流程銀行存款等工程施工工程結算應收賬款銀行存款主營業(yè)務收入工程施工——毛利主營業(yè)務成本存貨跌價準備資產減值損失精品資料2、賬戶設置（1）“工程施工”：核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本(chéngběn)和合同毛利。借方：實際發(fā)生的合同成本(chéngběn)和確認的合同毛利貸方：確認的合同虧損按照建造合同，分別進行明細核算。“合同成本(chéngběn)”“間接費用”“合同毛利”合同完成后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。精品資料（2）“工程結算”（負債性質）核算企業(yè)(qǐyè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。是“工程施工”或“生產成本”科目的備抵科目。貸方：已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的款項，合同完成后，本科目與“工程施工”科目對沖后結平。精品資料（3）“合同預計損失”：核算當期確認的合同預計損失。如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失，立即確認為當期費用。預計的合同損失＝[預計合同總成本－預計合同總收入]×尚未完工的工程進度借方：當期確認的合同預計損失期末，將本科目的余額(yúé)全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額(yúé)。

（4）“預計損失準備”：核算建造合同計提的損失準備。貸方：在建合同計提的損失準備在建合同完工后，將本科目的余額(yúé)調整“主營業(yè)務成本”科目。精品資料2賬務處理①簽定合同后收到客戶支付的工程預付款借：銀行存款貸：預收賬款(zhànɡkuǎn)②工程施工過程中發(fā)生的合同成本借：工程施工——工程項目工程施工——間接費用

貸：應付職工薪酬、原材料等③收到客戶工程驗工計價單借：應收賬款(zhànɡkuǎn)

貸：工程結算④收到客戶支付的工程款借：銀行存款

貸：應收賬款(zhànɡkuǎn)

精品資料⑤資產負債表日確認合同(hétong)收入和費用

借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同(hétong)毛利貸：主營業(yè)務收入⑥如果合同(hétong)預計總成本超過合同(hétong)預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用借：合同(hétong)預計損失貸：預計損失準備⑦工程竣工結算借：工程結算借或貸：工程施工——合同(hétong)毛利

貸：工程施工——工程項目精品資料20×7年2月1日，M建筑公司（本題下稱“M公司”）與N房地產開發(fā)商（本題下稱“N公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年，N公司于開工時預付20%的合同價款。M公司于20×7年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至20×7年12月31日，M公司實際(shíjì)發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，M公司預計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，M公司于20×7年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與N公司達成一致意見。

20×8年6月，N公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔豪華公寓，與M公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。20×8年度，M公司實際(shíjì)發(fā)生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生1350萬元。

20×9年2月底，工程按時完工，M公司累計實際(shíjì)發(fā)生工程成本13550萬元。精品資料【案例(ànlì)1】2007年2月1日，M建筑公司（本題下稱“M公司”）與N房地產開發(fā)商（本題下稱“N公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年，N公司于開工時預付20%的合同價款。M公司于2007年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至2007年12月31日，M公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，M公司預計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，M公司于20×7年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與N公司達成一致意見。2008年6月，N公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔豪華(háohuá)公寓，與M公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2008年度，M公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生1350萬元。2009年2月底，工程按時完工，M公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。精品資料假定：（1）該建造合同的結果能夠可靠估計，M公司采用累計實際發(fā)生(fāshēng)合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度；（2）M公司2007年度的財務報表于2008年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與N公司達成一致意見。精品資料要求：計算M公司2007年至2009年應確認的合同收入、合同費用.并編制M公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回(zhuǎnhuí)合同預計損失相關的會計分錄。精品資料（1）2007年完工進度＝5000/（5000+7500）×100％＝40％2007年應確認(quèrèn)的合同收入＝12000×40％＝4800萬元2007年應確認(quèrèn)的合同費用＝（5000+7500）×40％＝5000萬元2007年應確認(quèrèn)的合同毛利＝4800－5000＝－200萬元。精品資料2007年末應確認的合同預計損失＝（12500－12000）×（1－40％）＝300萬元會計分錄為（單位：萬元）：借：主營業(yè)務成本5000

貸：主營業(yè)務收入4800

工程施工――合同毛利200

借：資產(zīchǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準備300

精品資料（2）2008年完工(wánɡōnɡ)進度＝（5000+7150）/（5000+7150+1350）×100％＝90％2008年應確認的合同收入(shōurù)＝（12000+2000）×90％－4800＝7800萬元2008年應確認的合同費用＝13500×90％－5000＝7150萬元2008年應確認的合同毛利＝7800－7150＝650萬元

精品資料會計分錄借：主營業(yè)務成本7150

工程施工――合同(hétong)毛利650

貸：主營業(yè)務收入7800

精品資料（3）2009年完工進度＝100％2009年應確認的合同收入＝14000－4800－7800＝1400萬元20×9年應確認的合同費用(fèiyong)＝13550－5000－7150＝1400萬元20×9年應確認的合同毛利＝1400－1400＝0萬元

精品資料借：主營業(yè)務成本1400

貸：主營業(yè)務收入(shōurù)1400

借：存貨跌價準備300

貸：主營業(yè)務成本300

精品資料【案例(ànlì)2】某建筑公司于2003年11月1日接受一項產品安裝任務，安裝期為3個月，合同總收入為150000元，至2003年12月31日已預收100000元，實際發(fā)生成本60000元（均為安裝人員(rényuán)工資），估計還會發(fā)生費用40000元。按實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定勞務完成程度。要求：根據(jù)完工百分比法作出公司實際發(fā)生成本，預收款項，年底確認收入及結轉成本的會計處理。精品資料實際發(fā)生的成本(chéngběn)占估計總成本(chéngběn)的比例=60000÷（60000+40000）=60%2007年12月31日確認的提供勞務收入=150000×60%-0=90000（元）2007年12月31日結轉的提供勞務成本(chéngběn)=（60000+40000）×60%=60000（元)精品資料（1）實際發(fā)生勞務成本時借：勞務成本60000貸：應付職工薪酬60000（2）預收勞務款時借：銀行存款100000貸：預收賬款100000（3）2003年12月31日確認提供(tígōng)勞務收入并結轉勞務成本時借：預收賬款90000貸：主營業(yè)務收入90000借：主營業(yè)務成本60000貸：勞務成本60000精品資料【案例(ànlì)3】某建筑公司與一客戶簽訂了一項總金額為5800000元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已于2007年2月開工，預計2009年8月完工。最初，預計工程總成本為5500000元；至2008年底，由于鋼材價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已達到6000000元。該建筑公司于2009年6月提前兩個月完成了合同，工程質量優(yōu)良，客戶同意支付(zhīfù)獎勵款200000元。精品資料建造該辦公樓的其他有關(yǒuguān)資料見表：2007年2008年2009年至目前為止已發(fā)生的成本154000048000005950000完成合同尚需發(fā)生的成本39600001200000－已結算合同價款174000029600001300000實際收到價款170000029000001400000精品資料確認和計量當年(dàngnián)的收入和費用，并登記入賬

2007年的完工進度＝1540000÷（1540000＋3960000）×100％＝28％

2007年應確認的合同收入＝5800000×28％＝1624000（元）

2007年應確認的毛利＝（5800000－1540000－3960000）×28％＝84000（元）

2007年應確認的合同費用＝1624000－84000＝1540000（元）精品資料借：

工程施工——合同(hétong)毛利84000主營業(yè)務收入(shōurù)1624000主營業(yè)務成本1540000

貸：精品資料該建筑公司2007年對本建造(jiànzào)合同的賬務處理（1）登記發(fā)生的合同成本

借：

工程施工——合同(hétong)成本1540000原材料、應付職工薪酬、累計折舊等1540000

貸：精品資料（2）2007年登記已結算的合同(hétong)價款借：

應收賬款(zhànɡkuǎn)1740000工程結算1740000

貸：精品資料（3）登記實際(shíjì)收到的合同價款借：

銀行存款1700000

應收賬款(zhànɡkuǎn)1700000貸：精品資料2008年確認和計量當年的合同收入和費用，并登記(dēngjì)入賬

2008年的完工進度＝4800000÷（4800000＋1200000）×100％＝80％

2008年確認的合同收入＝5800000×80％－1624000＝3016000（元）

2008年確認的毛利＝（5800000－4800000－1200000）×80％－84000＝-244000（元）

2008年確認的合同費用＝3016000－（-244000）＝3260000（元）

2008年確認的合同預計損失＝（4800000＋1200000－5800000）×（1－80％）＝40000（元）

精品資料借：

主營業(yè)務成本(chéngběn)3260000工程施工——合同(hétong)毛利244000主營業(yè)務收入3016000

貸：在2008年底，由于該合同預計總成本（6000000元）大于合同總收入（5800000元），預計發(fā)生損失總額為200000元，由于已在“生產成本——合同毛利”中反映了-160000元（84000－244000）的虧損，因此，應將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預計損失40000元確認為當期損失。精品資料同時(tóngshí)，借：

資產(zīchǎn)減值損失40000存貨跌價準備40000

貸：精品資料2.2008年的賬務處理(chǔlǐ)（1）登記發(fā)生的合同成本

借：

工程施工——合同(hétong)成本3260000原材料、應付工資、累計折舊等3260000

貸：精品資料（2）登記已結算的合同(hétong)價款借：

應收賬款(zhànɡkuǎn)2960000工程結算2960000

貸：精品資料（3）登記實際收到的合同(hétong)價款借：

銀行存款2900000

應收賬款(zhànɡkuǎn)2900000貸：精品資料（3）登記實際(shíjì)收到的合同借：

銀行存款1400000應收賬款(zhànɡkuǎn)1400000貸：精品資料3.2009年的賬務處理(chǔlǐ)（1）登記發(fā)生的合同成本

借：

工程施工——合同(hétong)成本1150000原材料、應付職工薪酬、累計折舊等1150000

貸：精品資料（2）登記(dēngjì)已結算的合同價款借：

應收賬款(zhànɡkuǎn)1300000