第六章-會(huì)計(jì)賬簿

第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿（賬簿）：俗稱賬本，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，它是由具有專門格式連接在一起的賬頁組成。賬簿的基本結(jié)構(gòu)1.封面：標(biāo)明賬簿名稱及記賬單位名稱。

2.扉頁：填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表、賬戶目錄（科目索引）等。

賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表的主要內(nèi)容：賬簿啟用的日期、頁數(shù)、冊(cè)數(shù)；賬簿經(jīng)營(yíng)人員簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章。

3.賬頁：填寫賬頁的基本內(nèi)容：

（1）賬戶的名稱（總賬科目、二級(jí)或明細(xì)科目）；

（2）登記賬戶的日期欄；

（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄：

（4）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明）：

（5）金額欄（借、貸方金額及余額）：

（6）總頁次和分戶頁次.二、設(shè)置賬簿的意義1.會(huì)計(jì)賬簿可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況會(huì)計(jì)憑證可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。但會(huì)計(jì)憑證只能分散地、零星地、片面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。而通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)其發(fā)生時(shí)間先后順序，按不同的性質(zhì)，在賬簿中進(jìn)行系統(tǒng)地、分類地記錄，反映了全部業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整的數(shù)據(jù)資料通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行記錄和核算，能提供一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，以及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配等的經(jīng)營(yíng)狀況，而這些資料正是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3.為企業(yè)考核各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果、計(jì)劃完成情況提供重要依據(jù)。賬簿比會(huì)計(jì)憑證提供的資料要全面系統(tǒng)，又比會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料更具體、更豐富，通過它可以計(jì)算收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)，并與計(jì)劃數(shù)比較，考核其計(jì)劃完成情況，從而有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。4.以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整通過賬簿記錄可反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況及結(jié)存情況，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，確定其實(shí)際結(jié)存數(shù)，檢查賬實(shí)是否相符，有利于防止損失浪費(fèi)，揭露貪污盜竊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。5.為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)，起到經(jīng)濟(jì)檔案的作用賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，它全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄了一個(gè)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，且有利于保存，便于查閱。通過對(duì)賬簿資料的分析查考，可以知道企業(yè)在遵循國(guó)家政策、法規(guī)等方面的情況，可以分析計(jì)劃完成情況，資金使用方向等，為開展分析和檢查活動(dòng)提供重要依據(jù)。三、賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬1．序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額。按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。特種日記賬特種日記賬是專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬只將該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。普通日記賬普通日記賬是用來序時(shí)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在普通日記賬中，按照每日所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，因而這種日記賬也稱為分錄日記賬。設(shè)置普通日記賬的單位，不再填制記賬憑證。2．分類賬簿分類賬簿又稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的關(guān)系：

總分類賬簿對(duì)明細(xì)分類賬簿起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類賬簿對(duì)總分類賬簿起著必要的補(bǔ)充作用。分類賬簿提供的核算信息是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。3．備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能登記或登記不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，沒有固定的格式，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。（二）賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱1.訂本式賬簿訂本式賬簿又稱訂本賬，是在啟用之前就把許多賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：采用訂本式賬簿，既可以避免賬頁散失，也可以防止抽換賬頁。

缺點(diǎn)：由于賬頁序號(hào)和總數(shù)已固定，開設(shè)賬戶時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)留賬頁不足或預(yù)留賬頁過多，使用起來欠靈活；在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。

訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁式賬簿

活頁式賬簿又稱活頁賬，是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是采用活頁形式的賬簿。

優(yōu)點(diǎn)：頁數(shù)可根據(jù)需要確定，可隨時(shí)增加空白賬頁；登記方便，在同一時(shí)間內(nèi)可由多人分工記賬。

缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。

當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），要將賬頁予以裝訂.加具封面，以便保管。

活頁式賬簿主要適用于各種明細(xì)分類賬。3.卡片式賬簿

卡片式賬簿又稱卡片賬，是指將賬戶所需格式印刷在卡片上，詳細(xì)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

卡片式賬簿也是一種活頁賬。

在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式。(三)賬簿按賬頁格式分為：

三欄式賬簿：是在賬頁中設(shè)置借方、貸方、余額三欄，分別記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。（總賬和債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬）

數(shù)量金額式賬簿：是在三欄式賬簿的基礎(chǔ)上，在各欄增加“數(shù)量、單價(jià)”欄目，進(jìn)一步反映各會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。（材料物資等存貨類明細(xì)賬）

多欄式賬簿：是在賬頁借方或貸方設(shè)置多個(gè)欄目，以反映引起該會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的詳細(xì)情況。（成本費(fèi)用類賬戶）附錄：1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。2、手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁式賬簿3、銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現(xiàn)金分別設(shè)置專欄，使用“多欄式”賬頁賬簿設(shè)置的原則1滿足需要2組織嚴(yán)密3精簡(jiǎn)靈便4結(jié)合實(shí)際賬簿格式與登記方法一、序時(shí)賬簿1三欄式庫存現(xiàn)金日記賬格式與登記方法逐日逐筆登記逐項(xiàng)填寫日清

庫存現(xiàn)金日記賬第頁

年憑證種類號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日

庫存現(xiàn)金日記賬的登記，一般是由出納人員根據(jù)審核后的庫存現(xiàn)金收、付款憑證和劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。采用三欄式的訂本賬簿?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對(duì)方科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。賬簿格式與登記方法2三欄式銀行存款日記賬格式與登記方法逐日逐筆登記逐項(xiàng)填寫結(jié)出當(dāng)日余額，定期與銀行之間核對(duì)（2）銀行存款日記賬的格式

銀行存款日記賬第頁

年憑證種類號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日種類編號(hào)

銀行存款日記賬的登記，是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證和劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。采用三欄式的訂本賬簿。

對(duì)方科目銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對(duì)方科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號(hào)三欄式一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”。二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)2.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)賬簿格式與登記方法二、分類賬簿1三欄式總分類賬簿的格式與登記方法

逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記?？偡诸愘~GENERALLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設(shè)置總分類賬。

總分類賬賬戶名稱：原材料第頁總賬的登記方法，一般取決于單位采用的賬務(wù)處理程序。

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類

號(hào)數(shù)

3

1月初余額

借

30000

1轉(zhuǎn)1甲材料入庫

10000

借

2轉(zhuǎn)2

發(fā)出甲材料

5000

借

（略)

31本月合計(jì)

50000

35000

借

45000賬簿格式與登記方法二、分類賬簿2明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法三欄式數(shù)量金額式多欄式⑴三欄式明細(xì)賬格式應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)賬戶名稱：第頁

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類

號(hào)數(shù)

三欄式明細(xì)賬多用于債權(quán)、債務(wù)類賬簿。

⑵數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式原材料明細(xì)賬類別：編號(hào)：品名或規(guī)格：儲(chǔ)備定額：存放地點(diǎn)：計(jì)量單位：年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

數(shù)量金額式明細(xì)賬多用于財(cái)產(chǎn)物資類賬簿。2.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

⑶多欄式明細(xì)賬的格式

管理費(fèi)用明細(xì)賬第頁

年憑證種類與號(hào)數(shù)摘要借方月日工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)……合計(jì)

多欄式明細(xì)賬多用于成本類和損益類賬簿。3.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬

明細(xì)賬的登記方法：

以上各種明細(xì)賬的登記方法大致相同，都是根據(jù)實(shí)際需要，依據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記，或?qū)⒃紤{證匯總后逐筆或定期登記。第三節(jié)賬簿的啟用和登記規(guī)則

登記賬簿的總要求：

內(nèi)容完整，數(shù)字真實(shí)，字跡工整，摘要清楚，登記及時(shí)，不漏記、重記，不積壓賬目。

一賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆

1、基本要求——依據(jù)憑證記賬，數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、自己工整。

▲

1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確；▲

2）做好登記標(biāo)記

◆

2、書寫適當(dāng)留格，一般占格距的1/2.總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆3、使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水，不能用圓珠筆或者鉛筆書寫?！?、紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬

▲賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)

▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)

▲會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他會(huì)計(jì)記錄◆5、賬頁連續(xù)登記，不得隔頁、跳行◆6、注明余額方向。在“借或貸”寫明“借”或“貸”，沒有余額的寫“平”或“0”。本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000◆7、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”或“承前頁”。也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。三、錯(cuò)帳更正規(guī)則劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬劃線更正法適用范圍：錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)在正式結(jié)賬之前，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤。更正方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)(黑)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由經(jīng)辦人員在更正處蓋章。

(1)僅文字差錯(cuò)可僅劃去有差錯(cuò)的文字，在紅線上方書寫正確的文字。

(2)對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)應(yīng)劃去全部數(shù)字，重新書寫正確的數(shù)字。932.58932.85932.58張三舉例【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

入賬時(shí)“管理費(fèi)用”賬戶登記為3257元

更正方法為：※分錄沒錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確紅字更正法適用范圍：記賬憑證有錯(cuò)誤，并據(jù)以入賬。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上借貸方向錯(cuò)誤■記賬憑證上金額寫多

1、分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。

紅字更正法2.更正方法更正時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一份與錯(cuò)誤憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；然后用藍(lán)字重新填制一份正確記賬憑證，一并登記入賬。

【例】倉庫發(fā)出的A材料1000元直接用于生產(chǎn)，編制記賬憑證時(shí)，借方科目誤寫為“管理費(fèi)用”并已登記入賬。錯(cuò)誤的分錄為：

借：管理費(fèi)用1000.00

貸：原材料1000.00要更正上述錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來一樣的記賬憑證，并據(jù)以入賬：

借：管理費(fèi)用1000.00

貸：原材料1000.00然后，重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以入賬

借：生產(chǎn)成本1000.00

貸：原材料1000.00將上述兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯(cuò)誤得以更正。錯(cuò)賬的更正例

：2003年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用制造費(fèi)用150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000記賬憑證

2003年1月12日第05號(hào)錯(cuò)賬的更正

記賬憑證

2003

年1月15日10號(hào)

記賬憑證

2003

年1月15日11號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正1月12日第制造費(fèi)用150000√05號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分補(bǔ)記1月12日賬生產(chǎn)成本150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。

紅字更正法更正方法

更正時(shí)，將多記的金額用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以登記入賬。情境5任務(wù)二更正錯(cuò)賬與結(jié)賬錯(cuò)賬的更正例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：庫存現(xiàn)金530

貸：銀行存款530更正：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：庫存現(xiàn)金180

貸：銀行存款

180情境5任務(wù)二更正錯(cuò)賬與結(jié)賬錯(cuò)賬的更正例：2003年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本51000√原材料51000√合計(jì)￥51000￥51000記賬憑證

2003年2月26日第38號(hào)情境5任務(wù)二更正錯(cuò)賬與結(jié)賬錯(cuò)賬的更正記賬憑證

2003

年2月28日第45號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正1月12日第生產(chǎn)成本36000√05號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料36000合計(jì)￥36000￥36000采用紅字更正法更正錯(cuò)賬時(shí)應(yīng)注意：在采用復(fù)式記賬憑證的情況下，若錯(cuò)誤的記賬憑證中一個(gè)科目運(yùn)用發(fā)生錯(cuò)誤，也必須根據(jù)復(fù)式記賬原理，將原有錯(cuò)誤記賬憑證全部沖銷，以反映更正原錯(cuò)誤憑證的內(nèi)容，不得只用紅字填制更正會(huì)計(jì)科目的單式記賬憑證。補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬憑證的金額錯(cuò)誤，且所記錯(cuò)誤金額小于正確金額。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬③╳

■記賬憑證上金額寫少更正方法：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。例：倉庫收到材料一批，計(jì)10000元，已驗(yàn)收入庫，貨款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為1000元，并已登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：物資采購(gòu)1000.00

貸：應(yīng)付賬款1000.00為了更正錯(cuò)誤的記錄，可將少記的9000元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其分錄為：借：物資采購(gòu)9000.00

貸：應(yīng)付賬款9000.00將上述更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記入有關(guān)賬戶后，原賬簿記錄中的錯(cuò)誤記錄得到更正。錯(cuò)賬的更正方法例：2003年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品890元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用81000√庫存現(xiàn)金81000√合計(jì)￥81000￥81000記賬憑證

2003年3月21日第38號(hào)錯(cuò)賬的更正記賬憑證

2003年3月28日第45號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正3月21日第管理費(fèi)用8000√38號(hào)憑證錯(cuò)誤庫存現(xiàn)金8000合計(jì)￥8000￥8000第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬賬簿的保管一對(duì)賬1、對(duì)賬的概念與內(nèi)容對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目，具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。對(duì)賬包括日常核對(duì)（證證核對(duì)）與定期核對(duì)對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)賬目（1）賬證核對(duì)。是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。（2）賬賬核對(duì)。是指各種賬簿記錄之間有關(guān)核算指標(biāo)的相互核對(duì)。賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)對(duì)賬（3）賬實(shí)核對(duì)。是指各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額的相互核對(duì)。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。2、錯(cuò)賬的查找方法（1）錯(cuò)賬的原因主要原因有：漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記反；數(shù)字次序顛倒等。錯(cuò)賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000

原材料14985

固定資產(chǎn)100000

短期借款20000

應(yīng)付賬款800154985

應(yīng)付票據(jù)20015

實(shí)收資本480000

盈余公積80000

合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000。★若借方80000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱（2）錯(cuò)賬的查找方法