X A05 第五章 復(fù)式記賬

第五章復(fù)式記賬法

主講人:林勇軍1第五章復(fù)式記賬學(xué)完本章后，你將掌握：理解單式記賬和復(fù)式記賬的特點(diǎn)；借貸記賬法的基本內(nèi)容；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)學(xué)原理3復(fù)式記賬2第一節(jié)

復(fù)式記賬原理記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。記賬方法主要有：?jiǎn)问接涃~法復(fù)式記賬法3第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)

復(fù)式記賬原理一、單式記賬法（一）概念單式記賬法是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。理解：

——單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。

——賬簿設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)4第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)

復(fù)式記賬原理一、單式記賬法【例1】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料10000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款”賬戶中作減少10000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。對(duì)于購(gòu)買材料10000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。

10000

（減少）銀行存款賬戶

5第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)

復(fù)式記賬原理一、單式記賬法【例2】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料5000元（材料已收到，款項(xiàng)末付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款5000（原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會(huì)計(jì)上不作任何處理。6第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法（二）特點(diǎn)1.賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。2.不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能得到反映。3.所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。4.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。7第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)

復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法（一）概念復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。8第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法（二）特點(diǎn)1、需要設(shè)置完整的賬戶體系。2、必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。3、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來(lái)龍去脈兩個(gè)方面。4、可以對(duì)一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。9第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念是以借貸為記賬符號(hào)，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等地金額進(jìn)行方向相反記錄的一種復(fù)式記賬方法。10第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利。首先用于經(jīng)營(yíng)貨幣的錢商，向錢商借錢的人為債務(wù)人，“人欠”增加表示債權(quán)，即“借”，貸款給錢商的人為債權(quán)人，“欠人”的增加表示錢商的債務(wù)，即“貸”。隨著商業(yè)活動(dòng)的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法，使借貸失去了本來(lái)含義，演變?yōu)橐粚?duì)單純的記賬符號(hào)。11第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法水星上面都是水、金星上面都是金子，火星上面都是火，對(duì)嗎？“借”“貸”符號(hào)的意義和上面的例證是一個(gè)道理。它只是一種符號(hào)而已。“借”和“貸”是會(huì)計(jì)的專門術(shù)語(yǔ)，并已經(jīng)成為通用的國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言。12第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號(hào)是借和貸，“借”和“貸”作為記賬符號(hào)已完全失去了原有的文字含義，它們又產(chǎn)生了新的雙重含義:（1）表示資金性質(zhì)時(shí)，“借”表示的是資產(chǎn)性質(zhì)，“貸”表示的是權(quán)益性質(zhì)；（2）表示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化時(shí)，具體內(nèi)涵如下圖：13第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)＋費(fèi)用＋負(fù)債－所有者權(quán)益－收入－利潤(rùn)－資產(chǎn)－費(fèi)用－負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入＋利潤(rùn)＋14第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法（二）賬戶設(shè)置賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。如工業(yè)企業(yè)賬戶體系：設(shè)有資產(chǎn)性質(zhì)、負(fù)債性質(zhì)、所有者權(quán)益性質(zhì)、成本費(fèi)用性質(zhì)、損益性質(zhì)等五大類。15第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法1、資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)賬戶名稱借方貸方

期初余額×××本期增加數(shù)×××本期減少數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額

×××16第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：a、資產(chǎn)的帳戶一般有期初余額（在借方）b、資產(chǎn)類帳戶增加記借方，減少記貸方c、資產(chǎn)類帳戶增加數(shù)之和，稱為借方本期發(fā)生額；減少數(shù)之和稱為貸方本期發(fā)生額d、資產(chǎn)類帳戶一般有期末余額（在借方）=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額17第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法例：已知某公司3月1日銀行存款100萬(wàn)元，3月份發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：1、用銀行存款20萬(wàn)元交稅；2、收回應(yīng)收賬款50萬(wàn)元存入銀行；3、銷貨30萬(wàn)元，貨款收存銀行；4、用存款40萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一輛小車。請(qǐng)登記銀行存款帳戶。18第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法

銀行存款借方貸方

期初余額100萬(wàn)②

50萬(wàn)③

30萬(wàn)①

20萬(wàn)④40萬(wàn)本期發(fā)生額80萬(wàn)本期發(fā)生額60萬(wàn)期末余額120萬(wàn)19第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶名稱借方貸方

期初余額×××本期減少數(shù)×××本期增加數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額

×××2、權(quán)益類帳戶20第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：（權(quán)益帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)完全相反）a、權(quán)益類帳戶一般有期初余額（在貸方）；b、權(quán)益類帳戶增加記貸方，減少記借方；c、權(quán)益類帳戶增加數(shù)之和稱貸方本期發(fā)生額；帳戶減少數(shù)之和稱借方本期發(fā)生額；d、權(quán)益類帳戶一般有期末余額（在貸方）=期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額21第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法例：已知某公司3月1日應(yīng)付賬款余額200萬(wàn)元，3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、外單位為本公司提供勞務(wù)，合同約定的60萬(wàn)元款未付；2、用存款80萬(wàn)元償還欠款；3、原欠某公司貨款10萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法支付；4、采購(gòu)一批材料，貨款60萬(wàn)元未付。請(qǐng)登記應(yīng)付賬款帳戶。22第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法應(yīng)付賬款借方貸方期初余額200萬(wàn)

①60萬(wàn)

④

60萬(wàn)②80萬(wàn)③

10萬(wàn)本期發(fā)生額90萬(wàn)本期發(fā)生額120萬(wàn)期末余額230萬(wàn)23第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法收入、利潤(rùn)賬戶名稱借方貸方

本期減少數(shù)×××本期增加數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

月末一般無(wú)余額3、收入利潤(rùn)類24第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法收入利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：①收入利潤(rùn)類帳戶一般沒有期初余額和期末余額，只有本期發(fā)生額；②收入利潤(rùn)類帳戶增加記貸方，減少記借方；③收入利潤(rùn)類帳戶增加數(shù)之和稱為貸方本期發(fā)生額，減少數(shù)之和稱為借方本期發(fā)生額；25第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法成本、費(fèi)用賬戶名稱借方貸方

本期增加數(shù)×××本期減少數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××月末一般無(wú)余額生產(chǎn)成本賬戶期末有余額，表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。4、成本費(fèi)用類26第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)總結(jié)：①成本費(fèi)用類賬戶一般無(wú)期初期末余額；②增加記借方，減少記貸方；③賬戶增加數(shù)之和稱為借方本期發(fā)生額，減少數(shù)之和稱為貸方本期發(fā)生額。27第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法（三）記賬規(guī)則10000【例1】2005年8月5日從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金10000元備用。

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10000此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少10000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：28第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少800000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少800000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800000銀行存款短期借款80000029第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2000000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加2000000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加2000000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：2000000固定資產(chǎn)實(shí)收資本

200000030第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法【例4】2005年8月21日將資本公積金500000元轉(zhuǎn)增資本。

500000此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項(xiàng)目減少500000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加500000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：

資本公積實(shí)收資本

50000031第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法【例5】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，計(jì)160000元，貨款已收到存入銀行。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加160000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：160000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000032第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法【例6】2005年8月25日以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：600庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用

60033第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法規(guī)律性：（1）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起兩個(gè)方面的資金發(fā)生變化。（2）兩個(gè)方面資金變化不能都記借方或貸方，必須是一個(gè)記借方，另一個(gè)記貸方。（3）凡是資產(chǎn)成本費(fèi)用的增加記借方，減少記貸方；權(quán)益收入利潤(rùn)的增加記貸方，減少記借方。（4）記入借方的金額與記入貸方的金額相等

結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。34第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法（四）試算平衡試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。35第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借貸直接平衡法。方法一：發(fā)生額平衡法全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)因?yàn)槊抗P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計(jì)一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)。36第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法37第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法方法二：余額平衡法全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)根據(jù)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額

=全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計(jì)38第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法※賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表39第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來(lái)判斷賬戶記錄是否正確。一般來(lái)講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，則說(shuō)明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯(cuò)誤，因?yàn)橹赜洝⒙┯浗?jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)等記錄錯(cuò)誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。40第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的借方賬戶與貸方賬戶之間的關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，我們可以清楚地了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以及由此而引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈41第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法（1）借：原材料1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：原材料1000

具有對(duì)應(yīng)關(guān)系不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系42第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法2、會(huì)計(jì)分錄（1）會(huì)計(jì)分錄：運(yùn)用復(fù)式記賬原理處理賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及其金額的記錄形式。會(huì)計(jì)分錄根據(jù)其所涉及賬戶的多少，可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。43第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法①簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一個(gè)賬戶的借方只同另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。②復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一個(gè)賬戶的借方同幾個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或相反，一個(gè)賬戶的貸方同幾個(gè)賬戶的借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，也包括多借多貸的分錄。一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄往往是由幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成。注意：借貸記賬法下允許出現(xiàn)一借一貸、一借多貸或多借一貸；不允許出現(xiàn)只借不貸或只貸不借；盡量避免出現(xiàn)多借多貸。44第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法例：公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會(huì)計(jì)分錄

借：原材料

30000

（購(gòu)入材料總額）

貸：銀行存款20000

（已支付貨款）

貸：應(yīng)付賬款10000

（尚未支付款）45第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法3000020000100002000020000100001000046第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法記賬憑證：將會(huì)計(jì)分錄記錄在一定表格中，并作為登記賬簿的直接依據(jù)，這就是記賬憑證。編制會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來(lái)完成的，意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)確認(rèn)。

2、會(huì)計(jì)分錄的標(biāo)準(zhǔn)格式：（1）借在上，貸在下（2）在（1）的基礎(chǔ)上，“借在上，貸在下”錯(cuò)位一個(gè)位置，金額做相應(yīng)錯(cuò)位。47第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法（六）怎樣運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄例：本期銷售產(chǎn)品21000元，其中1000收到現(xiàn)金，2000元?dú)w還前欠貨款，3000元收存銀行，4000元償還銀行短期借款，5000元收到商業(yè)匯票，6000元尚未收到。48第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款銀行存款短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款1、指出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有的賬戶名稱49第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法2、確定每個(gè)賬戶屬于哪一要素。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款銀行存款短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款收入資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債50第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法3、確認(rèn)每個(gè)賬戶的內(nèi)容是增是減。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)付賬款負(fù)債

銀行存款資產(chǎn)短期借款負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)應(yīng)收賬款資產(chǎn)+－－－+++51第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法4、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)（或記賬符號(hào)的雙重含義或記賬規(guī)則）確定每個(gè)賬戶的方向

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入+庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)+應(yīng)付賬款負(fù)債—銀行存款資產(chǎn)+短期借款負(fù)債—應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)+應(yīng)收賬款資產(chǎn)+借貸借借借借借52第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法5、調(diào)整順序（借上貸下）借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

應(yīng)付賬款2000

銀行存款3000

短期借款4000

應(yīng)收票據(jù)5000

應(yīng)收賬款6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100053第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)借貸記賬法總結(jié)：1、指出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有的賬戶名稱；2、確定每個(gè)賬戶屬于哪一要素；3、確認(rèn)每個(gè)賬戶的內(nèi)容是增是減；4、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)（或記賬符號(hào)的雙重含義或記賬規(guī)則）確定每個(gè)賬戶的方向；5、調(diào)整順序（借上貸下）。54第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法※借貸記賬法運(yùn)用舉例【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款60000

貸：實(shí)收資本—新華公司60000分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時(shí)，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。55第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法※借貸記賬法運(yùn)用舉例【例2】9月3日，新華公司用現(xiàn)金21000元購(gòu)買一批商品。會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品21000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金21000分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。56第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第二節(jié)

借貸記賬法※借貸記賬法運(yùn)用舉例【例3】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值5400元，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)分錄

借:固定資產(chǎn)5400

貸：應(yīng)付賬款5400

分析購(gòu)買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時(shí)，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負(fù)債增加記入貸方。57第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬（簡(jiǎn)稱總帳）和明細(xì)分類賬（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象總括資料的帳戶是總賬，提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)資料的帳戶是明細(xì)賬。58第五章復(fù)式記賬（林勇軍）第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬也稱一級(jí)賬戶，它是根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置。提供的指標(biāo)：貨幣金額。明細(xì)分類帳戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬