會計考試資料

三、會計分錄和會計科目的對應關系

（一）會計分錄的概念會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

分錄三要素：①賬戶的名稱，即會計科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄的金額。

格式：

第一，按照國際慣例，每一會計分錄都是借方在上，貸方在下。

第二，為了便于識別，每一會計分錄都是借方在左，貸方在右。或者說，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。

企業(yè)收到投資人投入原材料價值100000元，投入設備價值200000元，投入貨幣資金150000元，款已存入銀行，投入無形資產評估價400000。借：原材料100000

固定資產200000

銀行存款150000

無形資產400000

貸：實收資本850000（二）會計分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。為了清晰地反映賬戶的對應關系，不能將不同內容的經濟業(yè)務合并，編制多借多貸的會計分錄。（判斷）

企業(yè)向甲公司購入材料價值60000元，以存款支付40000元，余款暫欠。借：原材料60000

貸：銀行存款40000

應付賬款—甲公司200001、從銀行提取現金80，000元，備用。借：庫存現金80000

貸：銀行存款800002、收到投資者投入貨幣資金50，000元，款已存入銀行，投入土地使用權，評估價100，000元，投入機器設備一臺價值60，000元。借：銀行存款50000

無形資產100000

固定資產60000

貸：實收資本2100003、以存款交納上月稅款30，000元。借：應交稅費30000

貸：銀行存款300004、向東方公司購買甲材料一批，價值10，000元，料款暫欠。借：原材料10000

貸：應付賬款100005、以存款償還前欠乙公司貨款30，000元。借：應付賬款30000

貸：銀行存款300006、從銀行取得三個月期限的借款40，000元，款已存入銀行。借：銀行存款40000

貸：短期借款400007、以存款購買設備一臺，價值60，000元。借：固定資產60000

貸：銀行存款600008、將資本公積50，000元，盈余公積30，000元轉增資本。借：資本公積50000

盈余公積30000

貸：實收資本800009、職工王明預借差旅費1，000元，以現金支付借：其他應收款—王明1000

貸：庫存現金100010、以存款預付購貨款30，000元。借：預付賬款30000

貸：銀行存款3000011、以存款支付廣告費3，000元。借：銷售費用3000

貸：銀行存款300012、預收新興公司購貨款90，000元，款已存入銀行。借：銀行存款90000

貸：預收賬款—新興公司9000013、職工李明報銷差旅費1，500元，補付現金500元。借：管理費用1500

貸：庫存現金500

其他應收款—李明100014、本月生產產品領用材料50，000元。借：生產成本50000

貸：原材料50000

15、以存款支付本月短期借款利息5，000元。借：財務費用5000

貸：銀行存款500016、以存款歸還短期借款50，000元。借：短期借款50000

貸：銀行存款50000（判斷）為了簡化記賬手續(xù)，提高工作效率，可以把幾項不同經濟業(yè)務合并編制復合會計分錄。（）【答案】錯

1、職工李明報銷差旅費1，500元，補付現金500元。借：管理費用1500

貸：庫存現金500

其他應收款—李明10002、本月生產產品領用材料50，000元。借：生產成本50000

貸：原材料500003、企業(yè)以銀行存款償還應付采購原材料的貨款的1500元，歸還其他應付款項300元。借：應付賬款1500

其他應付款300

貸：銀行存款18004、企業(yè)開出商業(yè)匯票6000元，抵付欠外單位的應付賬款。借：應付賬款6000貸：應付票據6000

復習：三、會計分錄和會計科目的對應關系

（一）會計分錄的概念會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

企業(yè)收到投資人投入原材料價值100000元，投入設備價值200000元，投入貨幣資金150000元，款已存入銀行，投入專利權評估價300000。借：原材料100000

固定資產200000

銀行存款150000

無形資產300000

貸：實收資本750000（二）會計分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。為了清晰地反映賬戶的對應關系，不能將不同內容的經濟業(yè)務合并，編制多借多貸的會計分錄。（判斷）

（三）會計科目的對應關系：

指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經濟業(yè)務時，在兩個或兩個以上有關科目之間形成的應借、應貸相互對照關系。對每項經濟業(yè)務記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目（賬戶）的對應關系，存在著這種對應關系的會計科目（賬戶）稱為對應科目（賬戶）。

例：1企業(yè)職工李峰報銷差旅費1200元，補付現金200元。

借：管理費用1200

貸：庫存現金200

其他應收款—李峰1000例：2企業(yè)職工張民報銷差旅費2600元，退回現金400元。

借：管理費用2600

庫存現金400

貸：其他應收款—3000

四、借貸記賬法的試算平衡

1.定義：

試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。依據：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

借：固定資產10000

貸：銀行存款10000借：銀行存款2000

貸：實收資本2000借：短期借款1000

貸：銀行存款1000

借：原材料1000

貸：應付票據1000（2）余額試算平衡法。依據：會計等式即：資產=負債+所有者權益全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計例：企業(yè)2010年5月31日總賬各賬戶余額如下表2010年5月31日總賬各賬戶余額單位：元資產類科目權益類科目庫存現金500短期借款33000銀行存款20000應付賬款10000應收賬款1500實收資本120000原材料71000

固定資產70000

合計163000合計163000該公司20xx年6月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：

1.甲公司向企業(yè)追加投資，投入貨幣資金20000元存入銀行。

2.企業(yè)以銀行存款10000元償還銀行短期借款。

3.企業(yè)以應付票據1000元償還應付賬款。

4.企業(yè)開出5000元轉賬支票一張購買原材料。1、借：銀行存款20000

貸：實收資本200002、借：短期借款10000

貸：銀行存款100003、借：應付賬款1000

貸：應付票據10004、借：原材料5000

貸：銀行存款5000

銀行存款

期初余額：20000（1）20000（2）10000（4）5000本期發(fā)生額：20000本期發(fā)生額：15000期末余額：25000

實收資本初：120000（1）20000本：20000末：140000

庫存現金

期初余額：500本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0期末余額：500

應收賬款初：1500本：0末：1500本：0

原材料

期初余額：71000本期發(fā)生額：5000本期發(fā)生額：0期末余額：76000

固定資產初：70000本：0末：70000本：0（4）5000

短期借款

期初余額：33000（2）10000本期發(fā)生額：10000本期發(fā)生額：0期末余額：23000

應付賬款初：10000（3）1000本：0末：9000本：1000

應付票據（3）1000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：1000期末余額：1000試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應收賬款原材料固定資產短期借款應付票據應付賬款實收資本合計庫存現金試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金500

500

銀行存款20000

200001500025000

應收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產70000

70000

短期借款

3300010000

23000應付票據

1000

1000應付賬款

100001000

9000實收資本

120000

20000

140000合計16300016300036000360001730001730002011年4月1總賬賬戶余額會計科目期初余額借方貸方庫存現金90000

銀行存款300000

原材料100000

短期借款

50000應付賬款

10000應付債券

30000實收資本

300000盈余公積

100000合計490000490000甲公司2011年4月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開戶銀行。借：銀行存款100000

貸：實收資本100000（2）4月8日，甲公司向供應商購入原材料一批，價值20000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。借：原材料20000

貸：應付賬款20000（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10000元。借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000（4）投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。借：實收資本100000

貸：銀行存款100000（5）4月21日，從銀行提取現金2000元備用。借：庫存現金2000

貸：銀行存款2000（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。借：應付賬款20000

貸：短期借款20000（7）經批準企業(yè)用盈余公積50000元轉增資本。借：盈余公積50000

貸：實收資本50000（8）宣告以盈余公積10000元向所有者分配利潤。借：盈余公積10000

貸：應付股利10000

（9）經批準將企業(yè)原發(fā)行的10000元應付債券轉為實收資本。借：應付債券10000

貸：實收資本10000從上述經濟業(yè)務記入賬戶的過程可看出以下3條規(guī)則：

第一，對于每項經濟業(yè)務都必須同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶。

第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經濟業(yè)務的類型，但記入賬戶時，一個記在借方，則另一個必須記在貸方。

第三，對于每項經濟業(yè)務都應以相等的金額在借貸兩方面同時登記。

即借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。根據這個規(guī)則，所有賬戶借方發(fā)生額合計等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計。根據上述經濟業(yè)務事項編制的發(fā)生額試算平衡表如下表3-2。

本期發(fā)生額試算平衡表

2011年4月30日單位：元會計科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現金⑤2000

銀行存款①100000③10000；④100000；⑤2000原材料②20000

短期借款

⑥20000應付賬款③10000；⑥20000②20000應付股利

⑧10000應付債券⑨10000

實收資本④100000①100000；⑦50000；⑨10000盈余公積⑦50000；⑧10000

合計322000322000根據“資產＝負債＋所有者權益”的恒等關系，運用借貸記賬法在賬戶中紀錄經濟業(yè)務的結果，各項資產余額合計必然等于各項負債和所有者權益的余額合計。在借貸記賬法下，資產賬戶的余額體現在賬戶的借方，負債和所有者權益賬戶的余額體現在賬戶的貸方，因此，所有賬戶的借方余額合計與所有賬戶的貸方余額合計必然相等。根據上述經濟業(yè)務事項編制的余額試算平衡表如下表。余額試算平衡表

2011年4月30日單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金90000

200011200092000

銀行存款300000

100000

288000

原材料100000

2000020000120000

短期借款

50000

20000

70000應付賬款

100003000010000

應付股利

10000應付債券

3000010000160000

20000實收資本

300000100000

360000盈余公積

10000060000

40000合計490000490000322000322000500000500000

在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。

2.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。

3.即便實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。

例如：1.有的經濟業(yè)務全部漏記；2.有的經濟業(yè)務記賬方向顛倒；3.有的會計科目錯誤；4.有的經濟業(yè)務全部重復登記，則難以通過賬戶的試算平衡關系檢查出來；

1000100010001000200200500500500500應當指出，試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。如果借貸不相等，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤，應采用一定的方法進一步查明原因，予以更正。但如果試算平衡，并不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，只是形式上沒有違背“有借有貸，借貸相等”規(guī)則的錯誤。（判斷）

（判斷）在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計與所有賬戶的貸方余額合計必然相等。（）

【答案】對

2.試算結果

（1）所有賬戶參與平衡

（2）不等，肯定錯。（判斷）

（3）相等，不能說明絕對正確。

（多選）借貸記賬法的試算平衡方法是（）。

A.差額試算平衡法B.發(fā)生額試算平衡法

C.余額試算平衡法D.總額試算平衡法

【答案】BC

（判斷）只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡，就說明賬戶記錄正確。（）【答案】錯

考法：

（1）已知借合計，求貸合計；

（2）已知借合計，求某個借方發(fā)生額；

（3）已知期初余額和發(fā)生額，求期末余額。試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金(1)

500

銀行存款20000

2000015000(4)

應收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產70000

70000

短期借款

(2)10000

(5)應付票據

1000

1000應付賬款

100001000

9000實收資本

120000

20000

140000合計163000(3)3600036000173000(6)試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金(500)

500

銀行存款20000

2000015000(25000)

應收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產70000

70000

短期借款

(33000)10000

(23000)應付票據

1000

1000應付賬款

100001000

9000實收資本

120000

20000

140000合計163000(163000)3600036000173000(173000)一、單項選擇題

1一個賬戶的增加發(fā)生額與該賬戶的期末余額一般都應在該賬戶的（）。

A.借方

B.貸方

C.相同方向

D.相反方向

『正確答案』C

『答案解析』一個賬戶的增加發(fā)生額與該賬戶的期末額一般都應在該賬戶的同一方向。2.下列記賬差錯中，能通過編制試算平衡表判斷的記賬差錯是（）。

A.漏記了某項經濟業(yè)務

B.錯誤的使用了應記的會計科目

C.只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了一方

D.顛倒了記賬方向

『正確答案』C

3.“預付賬款”賬戶的期末余額等于（）。

A.期初余額+貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額

B.期初余額+借方發(fā)生額—貸方發(fā)生額

C.期初余額+貸方發(fā)生額+借方發(fā)生額

D.期初余額—貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額『正確答案』B

4.關于借貸記賬法試算平衡的表述中，不正確的是（）。

A.試算平衡是為了檢驗一定時期內所發(fā)生經濟業(yè)務在賬戶中記錄的正確性

B.試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

C.試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄有錯誤

D.試算平衡表是平衡的，說明賬戶記錄正確

『正確答案』D

5.賬戶期末余額試算平衡的平衡公式為（）。

A.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計-全部賬戶的期初貸方余額合計+全部賬戶的期末貸方余額合計

B.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計+全部賬戶的期初貸方余額合計-全部賬戶的期末貸方余額合計

C.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計+全部賬戶的期初貸方余額合計+全部賬戶的期末貸方余額合計

D.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計『正確答案』D

6.賬戶的對應關系是指（）。

A.總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關系

B.有關賬戶之間的應借應貸關系

C.資產類賬戶與負債類賬戶之間的關系

D.成本類賬戶與損益類賬戶之間的關系

『正確答案』B

二、多項選擇題

1.借貸記賬法下，試算平衡的公式有（）。

A.資產賬戶的借方發(fā)生額合計=負債賬戶的貸方發(fā)生額合計

B.資產賬戶的借方發(fā)生額合計=資產賬戶的貸方發(fā)生額合計

C.全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計

D.全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計

『正確答案』CD

2.下列項目中，屬于試算平衡表無法發(fā)現的錯誤有（）。

A.用錯賬戶名稱

B.重記某項經濟業(yè)務

C.漏記某項經濟業(yè)務

D.記賬方向顛倒

『正確答案』ABCD

3.下列項目中，構成會計分錄要素的有（）。

A.借貸方向

B.科目名稱

C.經濟業(yè)務內容

D.金額

『正確答案』ABD

三、判斷題

1.采用復式記賬法能夠全面反映經濟業(yè)務的內容以及資金運動的來龍去脈。（）『正確答案』√

2.復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在任意的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。（）正確答案』×

3.會計分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為一借一貸，一借多貸，一貸多借的會計分錄，不允許多借多貸的會計分錄。（）『正確答案』×

第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

總分類賬戶簡稱總賬賬戶：只用貨幣計量單位來反映總括的資料。明細分類賬戶簡稱明細賬戶：除用貨幣計量單位來反映詳細資料外，有些賬戶還要用實物計量單位來計量。

例如：

總賬明細賬

應收賬款800000—昭通財校200000

—昭通衛(wèi)校400000

—昭通農校200000

總賬30000元明細賬原材料---水泥（10噸，1000元/噸，10000元）

---磚（20000塊，1元/塊，20000元）總分類賬戶和明細分類賬戶是分別用來反映同一項目總括和詳細核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶之間必然有著密切的關系。

總分類賬戶與明細分類賬戶的關系可以表述為三點：第一，總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；第二，明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用；第三，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。（單選）關于總分類賬戶與明細分類賬戶的關系，下列說法中不正確的是（）

A.明細分類賬一般根據國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置

B.總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

C.明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

D.總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等

【答案】A

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）定義：所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

（二）平行登記的要點如下：

1.依據相同。都要以相同的會計憑證作為依據。

2.期間相同。

3.方向相同。如記入總分類賬戶的借方，也必須計入其所屬明細分類賬戶的借方。

4.金額相等.

某工業(yè)企業(yè)1月初“應收賬款”賬戶的借方金額是9000元，其中應收A廠3000元，應收B廠6000元，本月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）25日向A廠銷售產品一批，價款4000元，貨款尚未收到。借：應收賬款—A廠4000

貸：主營業(yè)務收入4000（2）29日收到A廠支付貨款5000元，收到B廠支付貨款2000元，存入銀行。借：銀行存款7000

貸：應收賬款—A廠5000—B廠2000

應收賬款應收賬款—A廠

應收賬款—B廠初：9000初：3000初：6000（1）4000（1）4000（2）7000（2）5000（2）2000本：4000本：7000末：6000本：4000本：5000末：2000本：0本：2000末：4000【例】某企業(yè)2010年3月1日“原材料”賬戶賬面余額70000元，“應付賬款”賬戶賬面余額10000元，其有關明細賬戶的賬面余額分別見表3－4、3－5。

表3－4材料名稱計量單位數量單價（元/公斤）金額（元）甲材料公斤10005050000乙材料公斤5004020000合計

70000總分類賬戶一級科目：2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額借70000原材料原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

3憑證號數月初余額10005050000原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

3憑證號數月初余額5004020000表3－5債權人名稱應付賬款余額（元）A公司6000B公司4000合計10000總分類賬一級科目：2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸10000應付賬款應付賬款明細分類賬戶明細科目：A公司2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸6000應付賬款明細分類賬戶明細科目：B公司2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸4000該企業(yè)2010年3月份發(fā)生以下經濟業(yè)務事項①2日，向A公司購入甲材料150公斤，每公斤50元，貨款以銀行存款支付。借：原材料——甲材料7500

貸：銀行存款7500記賬憑證年月日記賬憑證編號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

合計金額

購料750000750000原材料甲材料銀行存款750000750000￥￥會計主管記賬出納審核制單：附件張201032001王開慧總分類賬戶一級科目：原材料2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

001

77500月初余額借700002購入7500借原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

10005050000

2001購入150507500

11505057500憑證號數

②10日，向B公司購入乙材料200公斤，每公斤40元，貨款尚未支付。借：原材料—乙材料8000

貸：應付賬款—B公司8000

總分類賬戶一級科目：原材料2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

3001

77500310002購入8000

85500月初余額借700002購入7500借借原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

50040200003

10002購入20040

8000

7004028000憑證號數總分類賬一級科目：應付賬款2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

310002購料欠款

8000貸18000

月初余額貸10000應付賬款明細分類賬戶明細科目：B公司2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸4000310002購料欠款

8000貸12000

③16日，本月倉庫發(fā)出甲材料1050公斤，每公斤50元，計52500元；發(fā)出乙材料550公斤，每公斤40元，計22000元。發(fā)出材料合計74500元，均用于產品生產。借：生產成本74500

貸：原材料—甲材料52500

—乙材料22000總分類賬戶一級科目：原材料2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

3

001

775003

10002購入8000

855003

16003生產領用

74500

11000月初余額借700002購入7500借借借原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

100050500003

2001購入150507500

11505057500316002生產領用

10505052500100505000憑證號數原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

50040200003

10002購入20040

8000

70040280003

16003生產領用

5504022000150406000憑證號數

④26日，以銀行存款償還A公司貨款5000元，償還B公司貨款10000元，合計15000元。借：應付賬款—A公司5000

—B公司10000

貸：銀行存款15000總分類賬一級科目：應付賬款2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

310001購料欠款

8000還欠款15000

貸3000

月初余額貸10000應付賬款明細分類賬戶明細科目：A公司2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸6000326004償還欠款5000

貸1000應付賬款明細分類賬戶明細科目：B公司2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸40003

10002購料欠款

8000貸120003

26004償還欠款10000

貸2000總分類賬戶一級科目：原材料2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

3

001

775003

10002購入8000

855003

16003生產領用

74500

11000331

本月合計155007450011000月初余額借700002購入7500借借借借原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

100050500003

2001購入150507500

115050575003

16002生產領用

10505052500100505000331

本月合計15050

75001050

5052500100505000憑證號數原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額31

月初余額

50040200003

10002購入200408000

70040280003

16003生產領用

5504022000150406000331本月合計200

40800055040

22000150406000憑證號數總分類賬一級科目：應付賬款2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日31

310002購料欠款

8000還欠款15000

貸30003

31

本月合計15000

8000