會(huì)計(jì)考試資料

三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

分錄三要素：①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄的金額。

格式：

第一，按照國際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。

第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。

企業(yè)收到投資人投入原材料價(jià)值100000元，投入設(shè)備價(jià)值200000元，投入貨幣資金150000元，款已存入銀行，投入無形資產(chǎn)評估價(jià)400000。借：原材料100000

固定資產(chǎn)200000

銀行存款150000

無形資產(chǎn)400000

貸：實(shí)收資本850000（二）會(huì)計(jì)分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。為了清晰地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不能將不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（判斷）

企業(yè)向甲公司購入材料價(jià)值60000元，以存款支付40000元，余款暫欠。借：原材料60000

貸：銀行存款40000

應(yīng)付賬款—甲公司200001、從銀行提取現(xiàn)金80，000元，備用。借：庫存現(xiàn)金80000

貸：銀行存款800002、收到投資者投入貨幣資金50，000元，款已存入銀行，投入土地使用權(quán)，評估價(jià)100，000元，投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值60，000元。借：銀行存款50000

無形資產(chǎn)100000

固定資產(chǎn)60000

貸：實(shí)收資本2100003、以存款交納上月稅款30，000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)30000

貸：銀行存款300004、向東方公司購買甲材料一批，價(jià)值10，000元，料款暫欠。借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款100005、以存款償還前欠乙公司貨款30，000元。借：應(yīng)付賬款30000

貸：銀行存款300006、從銀行取得三個(gè)月期限的借款40，000元，款已存入銀行。借：銀行存款40000

貸：短期借款400007、以存款購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60，000元。借：固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款600008、將資本公積50，000元，盈余公積30，000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積50000

盈余公積30000

貸：實(shí)收資本800009、職工王明預(yù)借差旅費(fèi)1，000元，以現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款—王明1000

貸：庫存現(xiàn)金100010、以存款預(yù)付購貨款30，000元。借：預(yù)付賬款30000

貸：銀行存款3000011、以存款支付廣告費(fèi)3，000元。借：銷售費(fèi)用3000

貸：銀行存款300012、預(yù)收新興公司購貨款90，000元，款已存入銀行。借：銀行存款90000

貸：預(yù)收賬款—新興公司9000013、職工李明報(bào)銷差旅費(fèi)1，500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。借：管理費(fèi)用1500

貸：庫存現(xiàn)金500

其他應(yīng)收款—李明100014、本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50，000元。借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000

15、以存款支付本月短期借款利息5，000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：銀行存款500016、以存款歸還短期借款50，000元。借：短期借款50000

貸：銀行存款50000（判斷）為了簡化記賬手續(xù)，提高工作效率，可以把幾項(xiàng)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（）【答案】錯(cuò)

1、職工李明報(bào)銷差旅費(fèi)1，500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。借：管理費(fèi)用1500

貸：庫存現(xiàn)金500

其他應(yīng)收款—李明10002、本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50，000元。借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料500003、企業(yè)以銀行存款償還應(yīng)付采購原材料的貨款的1500元，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)300元。借：應(yīng)付賬款1500

其他應(yīng)付款300

貸：銀行存款18004、企業(yè)開出商業(yè)匯票6000元，抵付欠外單位的應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款6000貸：應(yīng)付票據(jù)6000

復(fù)習(xí)：三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

企業(yè)收到投資人投入原材料價(jià)值100000元，投入設(shè)備價(jià)值200000元，投入貨幣資金150000元，款已存入銀行，投入專利權(quán)評估價(jià)300000。借：原材料100000

固定資產(chǎn)200000

銀行存款150000

無形資產(chǎn)300000

貸：實(shí)收資本750000（二）會(huì)計(jì)分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。為了清晰地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不能將不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（判斷）

（三）會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系：

指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會(huì)計(jì)科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目（賬戶）稱為對應(yīng)科目（賬戶）。

例：1企業(yè)職工李峰報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，補(bǔ)付現(xiàn)金200元。

借：管理費(fèi)用1200

貸：庫存現(xiàn)金200

其他應(yīng)收款—李峰1000例：2企業(yè)職工張民報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，退回現(xiàn)金400元。

借：管理費(fèi)用2600

庫存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款—3000

四、借貸記賬法的試算平衡

1.定義：

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000借：銀行存款2000

貸：實(shí)收資本2000借：短期借款1000

貸：銀行存款1000

借：原材料1000

貸：應(yīng)付票據(jù)1000（2）余額試算平衡法。依據(jù)：會(huì)計(jì)等式即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)例：企業(yè)2010年5月31日總賬各賬戶余額如下表2010年5月31日總賬各賬戶余額單位：元資產(chǎn)類科目權(quán)益類科目庫存現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款1500實(shí)收資本120000原材料71000

固定資產(chǎn)70000

合計(jì)163000合計(jì)163000該公司20xx年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.甲公司向企業(yè)追加投資，投入貨幣資金20000元存入銀行。

2.企業(yè)以銀行存款10000元償還銀行短期借款。

3.企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1000元償還應(yīng)付賬款。

4.企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張購買原材料。1、借：銀行存款20000

貸：實(shí)收資本200002、借：短期借款10000

貸：銀行存款100003、借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)付票據(jù)10004、借：原材料5000

貸：銀行存款5000

銀行存款

期初余額：20000（1）20000（2）10000（4）5000本期發(fā)生額：20000本期發(fā)生額：15000期末余額：25000

實(shí)收資本初：120000（1）20000本：20000末：140000

庫存現(xiàn)金

期初余額：500本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：0期末余額：500

應(yīng)收賬款初：1500本：0末：1500本：0

原材料

期初余額：71000本期發(fā)生額：5000本期發(fā)生額：0期末余額：76000

固定資產(chǎn)初：70000本：0末：70000本：0（4）5000

短期借款

期初余額：33000（2）10000本期發(fā)生額：10000本期發(fā)生額：0期末余額：23000

應(yīng)付賬款初：10000（3）1000本：0末：9000本：1000

應(yīng)付票據(jù)（3）1000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額：1000期末余額：1000試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實(shí)收資本合計(jì)庫存現(xiàn)金試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500

500

銀行存款20000

200001500025000

應(yīng)收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產(chǎn)70000

70000

短期借款

3300010000

23000應(yīng)付票據(jù)

1000

1000應(yīng)付賬款

100001000

9000實(shí)收資本

120000

20000

140000合計(jì)16300016300036000360001730001730002011年4月1總賬賬戶余額會(huì)計(jì)科目期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金90000

銀行存款300000

原材料100000

短期借款

50000應(yīng)付賬款

10000應(yīng)付債券

30000實(shí)收資本

300000盈余公積

100000合計(jì)490000490000甲公司2011年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開戶銀行。借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價(jià)值20000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料20000

貸：應(yīng)付賬款20000（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10000元。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000（4）投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。借：實(shí)收資本100000

貸：銀行存款100000（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。借：應(yīng)付賬款20000

貸：短期借款20000（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積50000

貸：實(shí)收資本50000（8）宣告以盈余公積10000元向所有者分配利潤。借：盈余公積10000

貸：應(yīng)付股利10000

（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。借：應(yīng)付債券10000

貸：實(shí)收資本10000從上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的過程可看出以下3條規(guī)則：

第一，對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶。

第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，但記入賬戶時(shí)，一個(gè)記在借方，則另一個(gè)必須記在貸方。

第三，對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在借貸兩方面同時(shí)登記。

即借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。根據(jù)這個(gè)規(guī)則，所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制的發(fā)生額試算平衡表如下表3-2。

本期發(fā)生額試算平衡表

2011年4月30日單位：元會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金⑤2000

銀行存款①100000③10000；④100000；⑤2000原材料②20000

短期借款

⑥20000應(yīng)付賬款③10000；⑥20000②20000應(yīng)付股利

⑧10000應(yīng)付債券⑨10000

實(shí)收資本④100000①100000；⑦50000；⑨10000盈余公積⑦50000；⑧10000

合計(jì)322000322000根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系，運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，各項(xiàng)資產(chǎn)余額合計(jì)必然等于各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益的余額合計(jì)。在借貸記賬法下，資產(chǎn)賬戶的余額體現(xiàn)在賬戶的借方，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額體現(xiàn)在賬戶的貸方，因此，所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)必然相等。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制的余額試算平衡表如下表。余額試算平衡表

2011年4月30日單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金90000

200011200092000

銀行存款300000

100000

288000

原材料100000

2000020000120000

短期借款

50000

20000

70000應(yīng)付賬款

100003000010000

應(yīng)付股利

10000應(yīng)付債券

3000010000160000

20000實(shí)收資本

300000100000

360000盈余公積

10000060000

40000合計(jì)490000490000322000322000500000500000

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。

2.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。

3.即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：1.有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記；2.有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向顛倒；3.有的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；4.有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部重復(fù)登記，則難以通過賬戶的試算平衡關(guān)系檢查出來；

1000100010001000200200500500500500應(yīng)當(dāng)指出，試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。如果借貸不相等，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法進(jìn)一步查明原因，予以更正。但如果試算平衡，并不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤，只是形式上沒有違背“有借有貸，借貸相等”規(guī)則的錯(cuò)誤。（判斷）

（判斷）在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)必然相等。（）

【答案】對

2.試算結(jié)果

（1）所有賬戶參與平衡

（2）不等，肯定錯(cuò)。（判斷）

（3）相等，不能說明絕對正確。

（多選）借貸記賬法的試算平衡方法是（）。

A.差額試算平衡法B.發(fā)生額試算平衡法

C.余額試算平衡法D.總額試算平衡法

【答案】BC

（判斷）只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡，就說明賬戶記錄正確。（）【答案】錯(cuò)

考法：

（1）已知借合計(jì)，求貸合計(jì)；

（2）已知借合計(jì)，求某個(gè)借方發(fā)生額；

（3）已知期初余額和發(fā)生額，求期末余額。試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金(1)

500

銀行存款20000

2000015000(4)

應(yīng)收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產(chǎn)70000

70000

短期借款

(2)10000

(5)應(yīng)付票據(jù)

1000

1000應(yīng)付賬款

100001000

9000實(shí)收資本

120000

20000

140000合計(jì)163000(3)3600036000173000(6)試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金(500)

500

銀行存款20000

2000015000(25000)

應(yīng)收賬款1500

1500

原材料71000

5000

76000

固定資產(chǎn)70000

70000

短期借款

(33000)10000

(23000)應(yīng)付票據(jù)

1000

1000應(yīng)付賬款

100001000

9000實(shí)收資本

120000

20000

140000合計(jì)163000(163000)3600036000173000(173000)一、單項(xiàng)選擇題

1一個(gè)賬戶的增加發(fā)生額與該賬戶的期末余額一般都應(yīng)在該賬戶的（）。

A.借方

B.貸方

C.相同方向

D.相反方向

『正確答案』C

『答案解析』一個(gè)賬戶的增加發(fā)生額與該賬戶的期末額一般都應(yīng)在該賬戶的同一方向。2.下列記賬差錯(cuò)中，能通過編制試算平衡表判斷的記賬差錯(cuò)是（）。

A.漏記了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.錯(cuò)誤的使用了應(yīng)記的會(huì)計(jì)科目

C.只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，漏記了一方

D.顛倒了記賬方向

『正確答案』C

3.“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額等于（）。

A.期初余額+貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額

B.期初余額+借方發(fā)生額—貸方發(fā)生額

C.期初余額+貸方發(fā)生額+借方發(fā)生額

D.期初余額—貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額『正確答案』B

4.關(guān)于借貸記賬法試算平衡的表述中，不正確的是（）。

A.試算平衡是為了檢驗(yàn)一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中記錄的正確性

B.試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

C.試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄有錯(cuò)誤

D.試算平衡表是平衡的，說明賬戶記錄正確

『正確答案』D

5.賬戶期末余額試算平衡的平衡公式為（）。

A.全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初借方余額合計(jì)-全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)+全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)

B.全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初借方余額合計(jì)+全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)-全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)

C.全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初借方余額合計(jì)+全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)+全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)『正確答案』D

6.賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指（）。

A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系

B.有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系

C.資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶之間的關(guān)系

D.成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系

『正確答案』B

二、多項(xiàng)選擇題

1.借貸記賬法下，試算平衡的公式有（）。

A.資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=資產(chǎn)賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)

C.全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)

D.全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)

『正確答案』CD

2.下列項(xiàng)目中，屬于試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（）。

A.用錯(cuò)賬戶名稱

B.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D.記賬方向顛倒

『正確答案』ABCD

3.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄要素的有（）。

A.借貸方向

B.科目名稱

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

D.金額

『正確答案』ABD

三、判斷題

1.采用復(fù)式記賬法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以及資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。（）『正確答案』√

2.復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在任意的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。（）正確答案』×

3.會(huì)計(jì)分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為一借一貸，一借多貸，一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，不允許多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（）『正確答案』×

第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶簡稱總賬賬戶：只用貨幣計(jì)量單位來反映總括的資料。明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬戶：除用貨幣計(jì)量單位來反映詳細(xì)資料外，有些賬戶還要用實(shí)物計(jì)量單位來計(jì)量。

例如：

總賬明細(xì)賬

應(yīng)收賬款800000—昭通財(cái)校200000

—昭通衛(wèi)校400000

—昭通農(nóng)校200000

總賬30000元明細(xì)賬原材料---水泥（10噸，1000元/噸，10000元）

---磚（20000塊，1元/塊，20000元）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項(xiàng)目總括和詳細(xì)核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系可以表述為三點(diǎn)：第一，總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；第二，明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用；第三，總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（單選）關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）

A.明細(xì)分類賬一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置

B.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

C.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

D.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

【答案】A

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）定義：所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

（二）平行登記的要點(diǎn)如下：

1.依據(jù)相同。都要以相同的會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)。

2.期間相同。

3.方向相同。如記入總分類賬戶的借方，也必須計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。

4.金額相等.

某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方金額是9000元，其中應(yīng)收A廠3000元，應(yīng)收B廠6000元，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—A廠4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000（2）29日收到A廠支付貨款5000元，收到B廠支付貨款2000元，存入銀行。借：銀行存款7000

貸：應(yīng)收賬款—A廠5000—B廠2000

應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—A廠

應(yīng)收賬款—B廠初：9000初：3000初：6000（1）4000（1）4000（2）7000（2）5000（2）2000本：4000本：7000末：6000本：4000本：5000末：2000本：0本：2000末：4000【例】某企業(yè)2010年3月1日“原材料”賬戶賬面余額70000元，“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額10000元，其有關(guān)明細(xì)賬戶的賬面余額分別見表3－4、3－5。

表3－4材料名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)（元/公斤）金額（元）甲材料公斤10005050000乙材料公斤5004020000合計(jì)

70000總分類賬戶一級(jí)科目：2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額借70000原材料原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

3憑證號(hào)數(shù)月初余額10005050000原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

3憑證號(hào)數(shù)月初余額5004020000表3－5債權(quán)人名稱應(yīng)付賬款余額（元）A公司6000B公司4000合計(jì)10000總分類賬一級(jí)科目：2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸10000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：A公司2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸6000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：B公司2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額貸4000該企業(yè)2010年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)①2日，向A公司購入甲材料150公斤，每公斤50元，貨款以銀行存款支付。借：原材料——甲材料7500

貸：銀行存款7500記賬憑證年月日記賬憑證編號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

合計(jì)金額

購料750000750000原材料甲材料銀行存款750000750000￥￥會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：附件張201032001王開慧總分類賬戶一級(jí)科目：原材料2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

001

77500月初余額借700002購入7500借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

10005050000

2001購入150507500

11505057500憑證號(hào)數(shù)

②10日，向B公司購入乙材料200公斤，每公斤40元，貨款尚未支付。借：原材料—乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款—B公司8000

總分類賬戶一級(jí)科目：原材料2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

3001

77500310002購入8000

85500月初余額借700002購入7500借借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

50040200003

10002購入20040

8000

7004028000憑證號(hào)數(shù)總分類賬一級(jí)科目：應(yīng)付賬款2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

310002購料欠款

8000貸18000

月初余額貸10000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：B公司2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸4000310002購料欠款

8000貸12000

③16日，本月倉庫發(fā)出甲材料1050公斤，每公斤50元，計(jì)52500元；發(fā)出乙材料550公斤，每公斤40元，計(jì)22000元。發(fā)出材料合計(jì)74500元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本74500

貸：原材料—甲材料52500

—乙材料22000總分類賬戶一級(jí)科目：原材料2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

3

001

775003

10002購入8000

855003

16003生產(chǎn)領(lǐng)用

74500

11000月初余額借700002購入7500借借借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

100050500003

2001購入150507500

11505057500316002生產(chǎn)領(lǐng)用

10505052500100505000憑證號(hào)數(shù)原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

50040200003

10002購入20040

8000

70040280003

16003生產(chǎn)領(lǐng)用

5504022000150406000憑證號(hào)數(shù)

④26日，以銀行存款償還A公司貨款5000元，償還B公司貨款10000元，合計(jì)15000元。借：應(yīng)付賬款—A公司5000

—B公司10000

貸：銀行存款15000總分類賬一級(jí)科目：應(yīng)付賬款2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

310001購料欠款

8000還欠款15000

貸3000

月初余額貸10000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：A公司2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸6000326004償還欠款5000

貸1000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：B公司2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

貸40003

10002購料欠款

8000貸120003

26004償還欠款10000

貸2000總分類賬戶一級(jí)科目：原材料2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

3

001

775003

10002購入8000

855003

16003生產(chǎn)領(lǐng)用

74500

11000331

本月合計(jì)155007450011000月初余額借700002購入7500借借借借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料單位：公斤/元2010年摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

100050500003

2001購入150507500

115050575003

16002生產(chǎn)領(lǐng)用

10505052500100505000331

本月合計(jì)15050

75001050

5052500100505000憑證號(hào)數(shù)原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料單位：公斤/元2010年

摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

月初余額

50040200003

10002購入200408000

70040280003

16003生產(chǎn)領(lǐng)用

5504022000150406000331本月合計(jì)200

40800055040

22000150406000憑證號(hào)數(shù)總分類賬一級(jí)科目：應(yīng)付賬款2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

310002購料欠款

8000還欠款15000

貸30003

31

本月合計(jì)15000

8000