sk項(xiàng)目3 綜合費(fèi)用的核算

成本核算實(shí)務(wù)茂名職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄項(xiàng)目1成本核算的一般程序

1項(xiàng)目3綜合費(fèi)用的核算3項(xiàng)目4生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)品之間分配4項(xiàng)目6成本計(jì)算的輔助方法6項(xiàng)目5成本計(jì)算的基本方法5項(xiàng)目7成本報(bào)表的編制和分析7項(xiàng)目2要素費(fèi)用的核算2項(xiàng)目3綜合費(fèi)用的核算項(xiàng)目3綜合費(fèi)用的核算任務(wù)1輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配任務(wù)2制造費(fèi)用的歸集和分配任務(wù)3廢品損失的歸集和分配綜合費(fèi)用的核算任務(wù)4停工損失的歸集和分配任務(wù)1輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配基本生產(chǎn)車間：生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品對(duì)外銷售輔助生產(chǎn)車間：為基本生產(chǎn)提供服務(wù)，產(chǎn)品和服務(wù)主要對(duì)內(nèi)。如：供電、供水、供汽、供風(fēng)、機(jī)修…發(fā)生在輔助車間的費(fèi)用稱為輔助生產(chǎn)費(fèi)用。

在大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)中，除了基本生產(chǎn)單位以外，往往還存在為企業(yè)提供輔助產(chǎn)品和勞務(wù)的生產(chǎn)部門，如供水、供電等，名曰“輔助生產(chǎn)車間”。它們的存在使我們必須對(duì)其消耗和產(chǎn)出進(jìn)行成本核算，以量化其對(duì)基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品及其他部門日常消耗的影響。一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集

“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶：一般按車間及產(chǎn)品和勞務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。如某企業(yè)有一輔助生產(chǎn)車間，專門為基本車間及其他管理部門提供修理勞務(wù)，我們就可以設(shè)置“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間”賬戶對(duì)該車間發(fā)生的消耗進(jìn)行核算。規(guī)模大，制造費(fèi)用多，勞務(wù)不單一，輔助車間單獨(dú)核算制造費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用—**輔助車間”賬戶歸集，月末，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—**輔助車間”賬戶中規(guī)模小，制造費(fèi)用少，勞務(wù)單一，輔助車間不單獨(dú)核算制造費(fèi)用，直接在“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—**輔助車間”賬戶中歸集輔助車間是否開設(shè)”制造費(fèi)用”賬戶計(jì)提借：制造費(fèi)用——供水車間1000

貸：累計(jì)折舊1000月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供水車間1000

貸：制造費(fèi)用——供水車間1000借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供水車間1000

貸：累計(jì)折舊1000例2-21借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣1000—機(jī)修1800

貸：累計(jì)折舊2800借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣300—機(jī)修450貸：周轉(zhuǎn)材料750借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣286—機(jī)修273

貸：庫(kù)存現(xiàn)金559二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

所謂分配就是按照受益原則將輔助生產(chǎn)車間為提供產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的消耗轉(zhuǎn)嫁給使用產(chǎn)品或接受勞務(wù)的其他部門，即為本車間的消耗找到“買單者”。仍以該供電車間為例，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的10000元就需要合理的分配給受益對(duì)象。若該車間當(dāng)月提供勞務(wù)情況如下：基本車間500度行政部門300度銷售部門200度5000元3000元2000元基本車間產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用輔助車間的輔助產(chǎn)品，如直接消耗供電車間所提供的電力、供水車間所提供的生產(chǎn)用水、鍋爐車間所提供的蒸汽、模具車間所提供的模具等

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本“直接材料”基本車間接受機(jī)修車間的機(jī)修勞務(wù)，屬于設(shè)備修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用屬于設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用基本車間管理部門耗用輔助產(chǎn)品，一般用，通用

制造費(fèi)用—**基本車間企業(yè)管理部門耗用輔助產(chǎn)品或勞務(wù)管理費(fèi)用銷售部門耗用輔助產(chǎn)品或勞務(wù)銷售費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—*產(chǎn)品5000制造費(fèi)用（車間管理用、一般性耗用）管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門用）

3000銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售部門用）

2000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間10000—機(jī)修車間基本車間500小時(shí)行政部門300小時(shí)銷售部門200小時(shí)5000元3000元2000元輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法直接分配法計(jì)劃成本分配法

分配方法交互分配法

二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配順序分配法代數(shù)分配法1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—直接分配法

【概念】直接分配法是指將各輔助生產(chǎn)車間歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對(duì)象的方法。其特點(diǎn)是：輔助生產(chǎn)車間雖然相互耗用產(chǎn)品或勞務(wù)，但并不相互分配費(fèi)用，而是將費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對(duì)象。

【分析】該方法下，相當(dāng)于忽略各輔助車間之間的業(yè)務(wù)往來，這會(huì)給計(jì)算帶來極大的便利?！居?jì)算公式】費(fèi)用分配率各受益對(duì)象的產(chǎn)品或勞務(wù)總量待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用某受益對(duì)象的分配額該受益對(duì)象耗用的產(chǎn)品或勞務(wù)費(fèi)用分配率1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—直接分配法54頁(yè)例2-22

供氣車間機(jī)修車間供氣車間40工時(shí)機(jī)修車間600立方米一車間（一般用）50001800管理部門2300500合計(jì)79002340供氣車間發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為41260元機(jī)修車間25820元供氣車間分配率=41260/（5000+2300）=5.652一車間承擔(dān)費(fèi)用=5.652*5000=28260元管理部門承擔(dān)=5.652*2300=13000元機(jī)修車間分配率=25280/（1800+500）=11.226一車間承擔(dān)=11.226*1800=20207元管理部門承擔(dān)=11.226*500=5613元借：制造費(fèi)用48467管理費(fèi)用18613貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間41260—機(jī)修車間25820【練習(xí)】某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)200×年5月“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為48300元，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用為35400元。1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—直接分配法

受益單位供電車間（度）

機(jī)修車間(工時(shí)）基本生產(chǎn)車間——甲產(chǎn)品50000基本生產(chǎn)車間——乙產(chǎn)品30000基本生產(chǎn)車間一般耗用80005000供電車間100機(jī)修車間6600行政管理部門2000800合計(jì)9660059001、直接分配法48300元35400元

參考答案供電車間分配率=48300/(96600-6600)=0.54機(jī)修車間分配率=35400/(5900-100)=6

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

27000—乙產(chǎn)品16200

制造費(fèi)用34820

管理費(fèi)用5680

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間48300—機(jī)修車間354001、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—直接分配法【方法小結(jié)】當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車間的分配問題時(shí)，往往由于車間之間的相互制約而無法進(jìn)行。如果兩車間涉及的業(yè)務(wù)量較小，費(fèi)用額較低，此時(shí)我們可以把兩車間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)忽略，而只是分配給除輔助車間以外的受益對(duì)象，這就是—直接分配法。它的優(yōu)點(diǎn)在于核算簡(jiǎn)便它的缺點(diǎn)表現(xiàn)在計(jì)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，不適合在交互費(fèi)用額較大的企業(yè)1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—直接分配法交互分配法

【概念】交互分配法又稱一次交互分配法，是指將歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后計(jì)算出交互分配后的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，再在輔助生產(chǎn)車間以外的受益對(duì)象之間進(jìn)行分配的方法。其特點(diǎn)：費(fèi)用的分配分為兩個(gè)步驟進(jìn)行。第一步：交互分配；第二步：對(duì)外分配?！痉治觥吭摲椒ㄏ?，通過先對(duì)內(nèi)再對(duì)外分配，實(shí)現(xiàn)輔助車間的分配工作。由于進(jìn)行兩次分配，所以計(jì)算量較直接分配法大，但結(jié)果也較之準(zhǔn)確。？？？【計(jì)算公式】某輔助生產(chǎn)車間交互分配率

某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用

2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—交互分配法某輔助生產(chǎn)車間對(duì)外分配率＝

該輔助生產(chǎn)車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝該輔助生產(chǎn)車間交互分配前歸集的費(fèi)用+該輔助生產(chǎn)車間交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用－該輔助生產(chǎn)車間交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用該輔助生產(chǎn)車間對(duì)外提供產(chǎn)品或勞務(wù)量＝該輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量－其他輔助生產(chǎn)車間的耗用量某受益對(duì)象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該受益對(duì)象耗用量或勞務(wù)量×提供產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間對(duì)外分配率56頁(yè)例2-23

供氣車間機(jī)修車間供氣車間40工時(shí)機(jī)修車間600立方米441元

3134元

一車間（一般用）50001800管理部門2300500合計(jì)79002340供氣車間發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為41260元機(jī)修車間25820元供氣車間41260機(jī)修車間25820供氣車間40工時(shí)441元機(jī)修車間600立方米

3134元①交互分配借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣車間441

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間441借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間3134

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣車間3134供電車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝41260+441－3134＝38567機(jī)修車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝25820+3134－441＝28513第一步：交互分配供電車間交互分配率＝41260/7900＝5.223機(jī)修車間應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用＝600×5.223＝3134（元）機(jī)修車間交互分配率＝25820/2340＝11.034供電車間應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用＝40×11.034＝441（元）第二步：對(duì)外分配供電車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝41260+441－3134＝38567（元）供電車間對(duì)外分配率＝38567/（5000+2300）＝5.283機(jī)修車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝25820+3134－441＝28513（元）機(jī)修車間對(duì)外分配率＝28513/（1800+500）≈12.397一車間5000*5.283=26415（元）管理部門2300*5.283=38567-26415=12152（元）一車間1800*12.397=22315（元）管理部門500*12.397=28513-22315=6198（元）①交互分配借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣車間441

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間441借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間3134

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣車間3134

②對(duì)外分配借：制造費(fèi)用48730管理費(fèi)用18350

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間38567

—機(jī)修車間28513會(huì)計(jì)分錄

【練習(xí)】某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)200×年5月“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為48300元，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用為35400元。各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量見表。交互分配法

受益單位供電車間（度）

機(jī)修車間(工時(shí)）基本生產(chǎn)車間——甲產(chǎn)品50000基本生產(chǎn)車間——乙產(chǎn)品30000基本生產(chǎn)車間一般耗用80005000供電車間100600機(jī)修車間66003300行政管理部門2000800合計(jì)96600590048300元35400元第一步：交互分配供電車間交互分配率＝48300/96600＝0.5機(jī)修車間應(yīng)分配的費(fèi)用＝6600×0.5＝3300（元）機(jī)修車間交互分配率＝35400/5900＝6供電車間應(yīng)分配的費(fèi)用＝100×6＝600（元）第二步：對(duì)外分配供電車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝48300+600－3300＝45600（元）供電車間對(duì)外分配率＝45600/（96600-6600)＝≈0.51機(jī)修車間交互分配后歸集的費(fèi)用＝35400+3300－600＝38100（元）機(jī)修車間對(duì)外分配率＝38100/（5900-100）≈6.57①交互分配借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間600—機(jī)修車間3300

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間3300—機(jī)修車間600②對(duì)外分配借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品25500—乙產(chǎn)品15300制造費(fèi)用36930管理費(fèi)用5970

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間45600

—機(jī)修車間38100會(huì)計(jì)分錄3、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—順序分配法

順序分配法是指按照輔助生產(chǎn)車間受益的多少的順序排列，受益少的排在前，受益多的排在后，然后按順序分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法。前者分配給后者，后者不分配給前者項(xiàng)目供氣車間機(jī)修車間分配順序一二歸集輔助費(fèi)用4126025820順序分配分入3134被分配費(fèi)用4126028954提供勞務(wù)總量79002340用于分配勞務(wù)量79002300分配項(xiàng)目勞務(wù)量分配率金額勞務(wù)量分配率金額機(jī)修車間6003134一車間500026114管理部門230012012合計(jì)79005.22241260一車間180022660管理部門5006294合計(jì)230012.5882895428954/2300一二三

二100

一10三200三200

三150

二30

二100三150

【練習(xí)】某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)200×年5月“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為48300元，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用為35400元。各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量見下表。分配的順序：供電車間受益少排在前，機(jī)修車間受益多排在后。3、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—順序分配法

受益單位供電車間（度）

機(jī)修車間(工時(shí)）基本生產(chǎn)車間——甲產(chǎn)品50000基本生產(chǎn)車間——乙產(chǎn)品30000基本生產(chǎn)車間一般耗用80005000供電車間100機(jī)修車間6600行政管理部門2000800合計(jì)966005900表根據(jù)順序分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，分配結(jié)果見教材表3-8所示。輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用分配率計(jì)算如下：供電車間的費(fèi)用分配率＝48300/96600＝0.5機(jī)修車間的費(fèi)用分配率＝（35400+3300）/（5900-100）≈6.67參考答案①分配供電車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間3300

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品25000—乙產(chǎn)品15000

制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間48300②分配機(jī)修車間費(fèi)用借：制造費(fèi)用

33350管理費(fèi)用5350貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間38700會(huì)計(jì)分錄代數(shù)分配法代數(shù)分配法是指將輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用分配率設(shè)為未知數(shù)，根據(jù)輔助生產(chǎn)車間交互提供勞務(wù)的關(guān)系建立多元一次方程組求解，再按各受益對(duì)象（包括受益的輔助生產(chǎn)車間在內(nèi)）的受益量分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法。其特點(diǎn)是：費(fèi)用分配率需要通過解方程組計(jì)算，并且輔助生產(chǎn)車間之間也需要交互分配費(fèi)用。代數(shù)分配法優(yōu)缺點(diǎn)它的優(yōu)點(diǎn)在于核算的結(jié)果最為準(zhǔn)確它的缺點(diǎn)則表現(xiàn)在計(jì)算煩瑣，不適合較多輔助車間的同時(shí)核算適用于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)60頁(yè)例2-25供氣機(jī)修600X一車間50007900X=41260+40Y

管理部門2300機(jī)修供氣40Y一車間18002340Y=25820+600X

管理部門5005、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—計(jì)劃分配率法

【概念】計(jì)劃分配率法，是指輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù),按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法。項(xiàng)目供氣車間機(jī)修車間合計(jì)歸集輔助生產(chǎn)成本412602582067080提供的勞務(wù)總量79002340計(jì)劃分配率5.312.5輔助生產(chǎn)成本供氣車間耗用勞務(wù)40金額500=40*12.5機(jī)修車間耗用勞務(wù)600金額3180小計(jì)3180500一車間耗用勞務(wù)50001800金額2650022500管理費(fèi)用耗用勞務(wù)2300500金額121906250計(jì)劃分配金額合計(jì)4187029250輔助生產(chǎn)成本實(shí)際成本4176029000勞務(wù)成本差異-110-250600*5.325820+318041260+500供氣實(shí)際輔助生產(chǎn)成本=41260+500=41760機(jī)修實(shí)際輔助生產(chǎn)成本=25820+3180=29000

【習(xí)題】某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)200×年5月“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為48300元，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用為35400元。各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量見下表。假定供電車間的計(jì)劃分配率0.52元/度，機(jī)修車間的計(jì)劃分配率6.2元/小時(shí)。

5、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—計(jì)劃分配率分配法

受益單位供電車間（度）

機(jī)修車間(工時(shí)）基本生產(chǎn)車間——甲產(chǎn)品50000基本生產(chǎn)車間——乙產(chǎn)品30000基本生產(chǎn)車間一般耗用80005000供電車間100機(jī)修車間6600行政管理部門2000800合計(jì)966005900表供電車間的實(shí)際成本＝48300+620＝48920（元）機(jī)修車間的實(shí)際成本＝35400+3432＝38832（元）供電車間的成本差異=48920－50232=-1312（元）機(jī)修車間的成本差異=38832－36580=2252（元）參考答案①計(jì)劃分配借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間620—機(jī)修車間3432

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品26000—乙產(chǎn)品15600

制造費(fèi)用35160

管理費(fèi)用6000

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間50232—機(jī)修車間36580②將輔助生產(chǎn)成本的差額計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

940

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供電車間-1312—機(jī)修車間2252會(huì)計(jì)分錄任務(wù)2制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的分配一、制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的核算，是通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行的。該賬戶應(yīng)按車間（基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間）設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄或?qū)Ｐ?，分別反映各車間各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出情況。常見的業(yè)務(wù)分錄形式為：借：制造費(fèi)用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊銀行存款等注意輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，如果輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用是通過“制造費(fèi)用”賬戶單獨(dú)核算，則應(yīng)比照基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的核算；如果輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”賬戶單獨(dú)核算，應(yīng)將其全部記入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶。

例2-29如果輔助車間單獨(dú)核算制造費(fèi)用，分錄借：制造費(fèi)用——供氣1000——機(jī)修1800——一車間15000

管理費(fèi)用3000

銷售費(fèi)用1800

貸：累計(jì)折舊22600月末，結(jié)轉(zhuǎn)輔助車間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣1000—機(jī)修1800

貸：制造費(fèi)用——供氣1000——機(jī)修1800例2-30如果輔助車間單獨(dú)核算制造費(fèi)用，分錄借：制造費(fèi)用——供氣286——機(jī)修273——一車間778

管理費(fèi)用3000

貸：累計(jì)折舊8656月末，結(jié)轉(zhuǎn)輔助車間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—供氣286—機(jī)修273

貸：制造費(fèi)用——供氣286——機(jī)修273制造費(fèi)用的分配，就是將登記在“制造費(fèi)用”賬戶借方費(fèi)用從貸方結(jié)轉(zhuǎn)出去。如果該車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則制造費(fèi)用無需分配，若同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，就需要采用一定的分配方法，先分配再轉(zhuǎn)出。常見的分配方法有：（1）工時(shí)比例法（2）工資比例法（3）機(jī)時(shí)比例法（4）年度計(jì)劃分配率分配法二、制造費(fèi)用的分配月末，分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——**基本車間生產(chǎn)工時(shí)比例法【計(jì)算公式】制造費(fèi)用分配率該車間各種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工人工時(shí)數(shù)該車間歸集的制造費(fèi)用總額某車間某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品實(shí)際耗用的生產(chǎn)工人工時(shí)制造費(fèi)用分配率生產(chǎn)工人工資比例法【計(jì)算公式】制造費(fèi)用分配率該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額該車間歸集的制造費(fèi)用總額某車間某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資數(shù)額制造費(fèi)用分配率機(jī)器工時(shí)比例法【計(jì)算公式】制造費(fèi)用分配率該車間各種產(chǎn)品耗用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)總和該車間歸集的制造費(fèi)用總額某車間某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品耗用的機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)制造費(fèi)用分配率該種方法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度較高的企業(yè)。按年度計(jì)劃分配率分配法【計(jì)算公式】年度制造費(fèi)用計(jì)劃分配率該車間各種產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量定額總和該車間年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額某車間某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該月該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)年度制造費(fèi)用計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=全年計(jì)劃制造費(fèi)用總額全年定額工時(shí)

=180000/（20000×5+5000×10）

=1.2A產(chǎn)品12月負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=2000×5×1.2=12000元B產(chǎn)品12月負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=400×10×1.2=4800元12月份的分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A12000—B4800

貸：制造費(fèi)用16800但12月制造費(fèi)用實(shí)際=16580，差異-220原則規(guī)定：每月的制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間的差異不調(diào)整。待年末，再把全年差異做統(tǒng)一調(diào)整題中全年制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異是423.5元，需調(diào)整。為簡(jiǎn)化，把差異調(diào)入12月的成本中按照12月A、B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用的計(jì)劃數(shù)分配12月，A負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)=12000元

B負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)=4800元

423.5=0.025212000+4800A應(yīng)負(fù)擔(dān)差異=0.0252×12000=302.4元B應(yīng)負(fù)擔(dān)差異=423.5-302.4=121.1元調(diào)整分錄借：生產(chǎn)成本—基本—A產(chǎn)品302.4—B產(chǎn)品121.1

貸：制造費(fèi)用423.5

任務(wù)3廢品損失的歸集和分配

廢品損失的的確認(rèn)

廢品是指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原定用途使用，或需要加工修理后才能使用的在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品。廢品損失是指由于生產(chǎn)原因產(chǎn)生廢品而造成的損失。

廢品損失的歸集和分配廢品損失的歸集和分配【核算賬戶】單獨(dú)核算廢品損失的企