一輪 征稅和納稅1

征稅和納稅稅收的主體：目的：憑借力量：依據(jù)：對(duì)財(cái)政的作用：1、稅收的含義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。六、稅收國(guó)家保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)政治職能?chē)?guó)家的政治權(quán)力稅法國(guó)家財(cái)政收入的基本形式有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅收不能隨心所欲，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收具有無(wú)償性稅收具有強(qiáng)制性稅收具有固定性2.稅收的基本特征及聯(lián)系（1）.稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性①稅收是依靠國(guó)家的政治權(quán)力而依法強(qiáng)制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，否則將受法律制裁.（2）無(wú)償性①國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何報(bào)酬。②稅收的無(wú)償性是相對(duì)的。

——從具體的納稅人來(lái)看，稅收不具有償還性。

——從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這又反映出有償性的一面。（3）固定性①含義：國(guó)家在征稅之前就通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。②意義：既是對(duì)國(guó)家的約束，也是對(duì)納稅人的約束。③相對(duì)的：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的思考題:稅收的這三個(gè)基本特征之間的關(guān)系如何呢?(2)稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系無(wú)償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性3、我國(guó)稅收的種類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義包括主要稅種以交易額和勞務(wù)收入為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為對(duì)象營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅土地使用稅房產(chǎn)稅契稅屠宰稅耕地占用車(chē)船使用筵席稅印花稅（1）增值稅征稅對(duì)象：納稅人：基本稅率：增值額在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17%A、增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。B、它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。作用：計(jì)稅方法：增值稅=商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金1.某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，其付出的款項(xiàng)包括：布料的銷售價(jià)850元，增值稅金144.5元(850×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開(kāi)具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價(jià)為1500元。請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？1500×17%-(850×17%)=110.5元

某服裝廠B向紡織廠A購(gòu)買(mǎi)一批布料，布料的銷售價(jià)為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000×17%=1700元，這筆增值稅在開(kāi)具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為20000元。請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？增值稅=商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

（2）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率個(gè)人所得在我國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所居住滿一年,從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人比例稅率超額累進(jìn)稅率個(gè)人工資薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%

1不超過(guò)500元部分5

2超過(guò)500～2000元部分103超過(guò)2000～5000元部分154超過(guò)5000～20000元部分20

5超過(guò)20000～40000元部分256超過(guò)40000～60000元部分30

7超過(guò)60000～80000元部分35

8超過(guò)80000～100000元部分409超過(guò)100000元部分45個(gè)人工資薪金減去3000元部分

2.某公司經(jīng)理原來(lái)月薪50000元，他帶領(lǐng)職工奮力拼搏使工廠扭虧為盈,為該公司發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn).董事會(huì)決定將其月薪提至82000元。請(qǐng)問(wèn)：該廠長(zhǎng)現(xiàn)在應(yīng)交納的個(gè)人所得稅是多少？他的應(yīng)稅所得額為80000元不超五百部分500×5%=25超五百至二千部分1500×10%=150超二千至五千部分3000×15%=450超五千至二萬(wàn)部分15000×20%=3000

超二萬(wàn)至四萬(wàn)部分20000×25%=5000超四萬(wàn)至六萬(wàn)部分20000×30%=6000超六萬(wàn)至八萬(wàn)部分20000×35%=7000

7000+6000+5000+3000+450+150+25=21625元應(yīng)納稅：七、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性（1）.從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（2）.從稅收的性質(zhì)看，在我國(guó),稅收取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益與個(gè)人利益具有根本一致性.（3）.每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),2．怎樣更好的依法納稅（1）.從國(guó)家的角度，應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅的素質(zhì)。（2）,從公民角度，違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打3．違反稅法的行為

2006年8月，福州市國(guó)稅局查處了福勝安全用品有限公司利用貨物出口采取低值高報(bào)手段騙取出口退稅的重大案件。經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報(bào)關(guān)金額6402萬(wàn)美元，實(shí)際成交價(jià)為2473萬(wàn)美元，高報(bào)出口3929萬(wàn)美元；已取得出口退稅款1305萬(wàn)美元。材料表述的是哪種違法行為？--指納稅人用欺騙的手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。

騙稅是騙得稅收優(yōu)惠,偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅收入.(主要區(qū)別)騙稅

某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國(guó)家稅款28萬(wàn)元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以