《2013年7月20日高級(jí)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范》講義(充實(shí)習(xí)題后)

高級(jí)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

講解人:

屠建清

高級(jí)會(huì)計(jì)師世界華人專浙江某籌備上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總助浙江省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舟山工委副會(huì)長企管名師網(wǎng)特聘首席財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講師財(cái)易網(wǎng)、浙江師范大學(xué)特聘講師浙江省會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育指定培訓(xùn)師中華全國管理創(chuàng)新研究會(huì)副會(huì)長……1第一章財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述預(yù)算本身并不是最終目的,更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。2345678910111213141516第二章集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理1718二.集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)模式(一)直線責(zé)任制(二)事業(yè)部制(三)控股制三.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的特征1.財(cái)務(wù)主體多樣化2.產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化3.財(cái)務(wù)決策多層化4.投資領(lǐng)域多元化5.母公司職能雙重化6.關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；诙?jié)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制一.集權(quán)式二.分權(quán)式19

第三節(jié)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)一.財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)二.財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)三.資金控制系統(tǒng)四.籌資控制系統(tǒng)五.收益控制系統(tǒng)六.財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)20211.管組織體制-----財(cái)務(wù)組織管理制度2.管日常監(jiān)督-----財(cái)務(wù)管理的分析制度3.管責(zé)任目標(biāo)-----全面預(yù)算管理制度4.管業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)-----業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度5.管重大資產(chǎn)使用-----資產(chǎn)管理制度6.管重大資金籌措-----資金管理制度7.管資本事項(xiàng)-----資本管理制度8.管會(huì)計(jì)政策-----會(huì)計(jì)政策管理制度9.管會(huì)計(jì)信息-----會(huì)計(jì)信息管理制度10.管基本內(nèi)部管理系統(tǒng)-----內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度2223

第三章國際財(cái)務(wù)管理24三.國際財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)(一)理財(cái)環(huán)境復(fù)雜(二)資金籌集渠道廣泛(三)資金投入風(fēng)險(xiǎn)高第二節(jié)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理一.外匯與匯率二.外匯風(fēng)險(xiǎn)(一)交易風(fēng)險(xiǎn)(二)會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)25262728

第三節(jié)國際融資管理一.國際融資主要方式(一)國際信貸融資(二)國際貿(mào)易融資1.國際貿(mào)易信貸293031二.國際融資管理策略(一)降低融資成本策略1.融資方式的選擇(1)適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行債務(wù)融資(2)爭取優(yōu)惠補(bǔ)貼補(bǔ)貸款2.融資地點(diǎn)的選擇3.融資幣種的選擇(二)降低融資風(fēng)險(xiǎn)策略(三)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)策略1.國際企業(yè)總體資本結(jié)構(gòu)2.子公司資本結(jié)構(gòu)第四節(jié)國際投資管理國際投資的程序:321.明確國際投資動(dòng)因2.評(píng)價(jià)國際投資環(huán)境3.利用國際上通用的投資決策指標(biāo),評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益第五節(jié)國際營運(yùn)資金管理一.國際營運(yùn)資金存量管理(一)現(xiàn)金管理(二)應(yīng)收賬款管理二.國際營運(yùn)資金流動(dòng)管理(一)資金轉(zhuǎn)移計(jì)劃(二)資金轉(zhuǎn)移方式1.股利匯付2.特許權(quán)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)的支付3.公司內(nèi)部信貸33第六節(jié)國際稅收管理一.國際稅收管理的目標(biāo)343536三.國際避稅3738394041第四章風(fēng)險(xiǎn)投資第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)投資概述42第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)投資的融資決策434445第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)投資的投資決策一.投資決策程序(一)方案取得(二)方案篩選(三)項(xiàng)目評(píng)估(四)制定協(xié)議二.投資決策原則(一)風(fēng)險(xiǎn)分散原則(二)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)原則(三)復(fù)合投資原則(四)風(fēng)險(xiǎn)匹配原則三.風(fēng)險(xiǎn)資本投入的階段性及其策略464748495051第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)投資的退出決策一.風(fēng)險(xiǎn)資本退出方式(一)首次公開發(fā)行股票是首選的退出方式(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是主要的退出方式(三)破產(chǎn)清算是不得已的退出方式二.我國風(fēng)險(xiǎn)資本退出機(jī)制(一)在主板市場上公開上市(二)在海外二板市場公開上市(三)在主板市場通過資產(chǎn)重組和并購等方式間接上市(四)其他1.在產(chǎn)權(quán)市場上出售產(chǎn)權(quán)。2.股份回購。3.長期持有。4.賣“青苗”。5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓。6.破產(chǎn)清算。5253第五章財(cái)務(wù)危機(jī)、重整與清算第一節(jié)財(cái)務(wù)危機(jī)一、什么是財(cái)務(wù)危機(jī)二、財(cái)務(wù)危機(jī)的原因三、財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警第二節(jié)公司重組一、公司重組的基本目的二、公司重組的方式5455565758第三節(jié)公司清算59606162636465計(jì)算與分析題：1.本年A、B兩公司的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位：萬元）：項(xiàng)目A公司B公司營業(yè)收入2600018000息稅前利潤2200800資產(chǎn)總額4500062000營運(yùn)資金2100013000負(fù)債總額1800023000留存收益16001000股票市價(jià)總額2700018000要求：運(yùn)用Z計(jì)分模型分析A、B兩公司破產(chǎn)的可能性。66676869

第六章非營利組織財(cái)務(wù)管理第一節(jié)非營利組織概述非營利組織是指不以營利為目的、主要開展各種自愿性公益或互利活動(dòng)的非政府社會(huì)組織。非營利組織可分為以下12大類：

70第二節(jié)非營利組織財(cái)務(wù)管理概述一、非營利組織財(cái)務(wù)管理的特征71二、非營利組織財(cái)務(wù)管理方式1、預(yù)算控制2、制度控制3、技術(shù)控制4、激勵(lì)控制第三節(jié)非營利組織的預(yù)算管理預(yù)算方法：1、遞增預(yù)算法2、項(xiàng)目預(yù)算法3、零基預(yù)算法4、彈性預(yù)算法72第四節(jié)非營利組織的籌資管理應(yīng)注意的問題：1、充分科學(xué)預(yù)測(cè)2、權(quán)衡利弊3、爭取政府補(bǔ)助和社會(huì)各界的捐贈(zèng)和捐助資本成本：73第五節(jié)非營利組織的投資管理一、非營利組織投資結(jié)構(gòu)747576第二部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范第一節(jié)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法1．降低法企業(yè)對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取防范措施以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以通過付出一定代價(jià)的方式來降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。如建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)。2．回避法企業(yè)在選擇理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然，采用回避法并不是說企業(yè)不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。773．分散法即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)市場需求的不確定性、易變性，企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時(shí)經(jīng)營多種產(chǎn)品。4．轉(zhuǎn)移法企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。例如，企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以采用聯(lián)營方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。采用發(fā)行股票方式籌集資金的企業(yè)，選擇包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給承銷商。78第二節(jié)籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與防范第一，缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二，缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第四，缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第五，因無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第六，缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。7980第三節(jié)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與防范第一，投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第二，投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。第三，投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。第四，缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)。第五，缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。818283848586878889902.請(qǐng)購與審批環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要防范措施：第一，建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。第二，具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請(qǐng)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計(jì)劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。913.采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)（1）采購供應(yīng)過程

主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。主要防范措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。92（2）驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。主要防范措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。第三，對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。93（3）選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要防范措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。94（4）確定采購價(jià)格環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。主要防范措施：第一，健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),確定重要物資品種的采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。95（5）訂立采購合同（框架協(xié)議）環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。主要防范措施：第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。96（6）付款環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。主要防范措施：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況。97（7）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。主要防范措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。98第六節(jié)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與防范1.固定資產(chǎn)取得主要風(fēng)險(xiǎn)：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要防范措施：（1）.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。（2）重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。992.固定資產(chǎn)登記造冊(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。主要防范措施：（1）制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容。（2）按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。1003.固定資產(chǎn)運(yùn)營維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費(fèi)。主要防范措施：（1）固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查。（2）固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃。（3）固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。（4）企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)作，操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，必須對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。1014.固定資產(chǎn)更新（升級(jí)）改造

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。主要防范措施：（1）定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析。（2）管理部門需對(duì)技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。1025.固定資產(chǎn)清查

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。主要防范措施：（1）財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。（2）在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門需就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。（3）清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。1036.固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。主要防范措施：（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí)，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。（2）財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。1047.固定資產(chǎn)處理

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。主要防范措施：（1）對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（2）對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。（3）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。（4）對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核。1051062.“3個(gè)月資金周轉(zhuǎn)表”分析表判斷企業(yè)“病情”的有力手段之一是制定3個(gè)月的資金周轉(zhuǎn)表.是否制定資金周轉(zhuǎn)的3月個(gè)計(jì)劃表,是否經(jīng)常保持轉(zhuǎn)入下一個(gè)月的結(jié)轉(zhuǎn)額對(duì)總收入的一定比率及銷售額對(duì)付款票據(jù)兌現(xiàn)額的一定比率,以及是否則考慮資金周轉(zhuǎn)問題,對(duì)維持企業(yè)的生存級(jí)為重要。這種方法的判斷標(biāo)準(zhǔn):(1)如果無法制定出3個(gè)月的資金周轉(zhuǎn)表,那就說明企業(yè)本身已經(jīng)存在問題;(2)倘若已經(jīng)制定好了資金周轉(zhuǎn)表,就要查明轉(zhuǎn)入下一個(gè)月的結(jié)轉(zhuǎn)額是否則占總收入的20%以上,付款票據(jù)的支付額是否則在銷售額60%以下(批發(fā)商)或40%以下(制造業(yè))。(二)定量預(yù)警分析方法1.單變量分析單變量分析是指運(yùn)用單一變量、用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)失敗的模型。【例1】“營運(yùn)資本∕總資產(chǎn)=42.4%”、“留存收益∕總資產(chǎn)=35.5%”、“息稅前利潤∕總資產(chǎn)=15.4%”、“股權(quán)資本市場價(jià)值∕負(fù)債總額=247.7%”、“銷售收入∕總資產(chǎn)=190.00”等。107108109二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基本原則:1.前瞻性原則2.動(dòng)態(tài)性原則3.系統(tǒng)性原則4.經(jīng)濟(jì)性原則5.及時(shí)性原則6.實(shí)用性原則三、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成(一)財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的子系統(tǒng)設(shè)計(jì)1.財(cái)務(wù)部門中設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警分析員的工作崗位2.由企業(yè)中除財(cái)務(wù)部門以外的某些職能部門承擔(dān)預(yù)警工作3.在企業(yè)面臨不正常經(jīng)營波動(dòng)和財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)設(shè)置臨時(shí)性機(jī)構(gòu)110(二)財(cái)務(wù)信息收集與傳遞的子系統(tǒng)設(shè)計(jì)1.主要資料內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場、行業(yè)等方面的數(shù)據(jù)。2.財(cái)務(wù)預(yù)警分析的具體步驟(1)明確信息收集目標(biāo);(2)通過多種渠道收集多方面資料;(3)進(jìn)行資料整理、匯編、計(jì)算研究;(4)將分析結(jié)果匯總,判斷企業(yè)危險(xiǎn)程度,尋找對(duì)應(yīng)的原因;(5)進(jìn)行決策;(6)在風(fēng)險(xiǎn)征兆消除之后,將采取的措施以及形成的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理活動(dòng)規(guī)范。3.與其他子系統(tǒng)合作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享。111(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的子系統(tǒng)設(shè)計(jì)1.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系的建立(1)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)遵循的原則①目的性原則②系統(tǒng)性原則③動(dòng)態(tài)性原則④靈敏性原則⑤直觀實(shí)用性原則⑥預(yù)測(cè)性原則⑦先進(jìn)性原則（2）財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系112113114115116三、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)施（一）總體預(yù)警1．考察企業(yè)有無健全的內(nèi)部稽核制度2．非定量因素有時(shí)比財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況更可靠、更靈敏和有效（二）分部門預(yù)警進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析時(shí)，應(yīng)掌據(jù)三點(diǎn)：1．切實(shí)了解影響企業(yè)的核心問題2．為各部門設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)3．關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)警資料的傳遞處理情況117118二、成功案例CA公司從山東的一家地方小廠逐步發(fā)展成為農(nóng)用車行業(yè)的龍頭并成功上市。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理,采取了以下措施:一是實(shí)行分層管理。公司內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)配合和監(jiān)督，形成了應(yīng)收賬款組織體系。二是進(jìn)行總量控制。根據(jù)事業(yè)部銷售計(jì)劃核定應(yīng)收賬款的月度占用額及年度平均定額，事業(yè)部再將定額拆分到每個(gè)銷售人員。三是實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。要求應(yīng)收悵款責(zé)任人每月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)，各事業(yè)部每月對(duì)應(yīng)收賬款分析。公司通過建立合理的考評(píng)指標(biāo)體系和內(nèi)控體系，保證了資產(chǎn)的安全性和收益性。119120凈現(xiàn)值(甲)=3200×(P/F,10%,1)+3200×(P/F,10%,2)+32