會計核算程序設(shè)計

會計核算程序設(shè)計——東風(fēng)汽車——成員：文俐茗張鴻杰劉楨舟何裕目錄1、汽車公司簡介2、公司會計科目設(shè)計3、公司核算程序設(shè)計4、結(jié)束語一、東風(fēng)汽車簡介

中國四大汽車集團(tuán)之一，是由國務(wù)院國資委直接監(jiān)督管理的中央企業(yè)。東風(fēng)汽車公司始建于1969年，是中國汽車行業(yè)骨干企業(yè)之一。公司主要業(yè)務(wù)分布在十堰、襄陽、武漢、廣州四大基地，形成了“立足湖北，輻射全國，面向世界”的事業(yè)布局。公司總部設(shè)在“九省通衢”的武漢。主營業(yè)務(wù)涵蓋全系列商用車、乘用車、發(fā)動機(jī)及汽車零部件和汽車水平事業(yè)。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)732.5億元，員工12.4萬人。2008年銷售汽車261.5萬輛，實現(xiàn)銷售收入2691.59億元，綜合市場占有率達(dá)到14.08%。在國內(nèi)汽車細(xì)分市場，中重卡、SUV、中客排名第一位，輕卡、輕客排名第二位，轎車排名第三位。2010年公司位居中國企業(yè)500強(qiáng)第13位，中國制造企業(yè)500強(qiáng)第2位。一、東風(fēng)汽車簡介東風(fēng)汽車是中國四大汽車集團(tuán)之一，公司現(xiàn)有總資產(chǎn)732.5億，員工12.4萬，旗下生產(chǎn)多種型號的汽車。公司規(guī)模大，業(yè)務(wù)繁多。公司經(jīng)營范圍為：汽車（小轎車除外）、汽車發(fā)動機(jī)及零部件、鑄件的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售；機(jī)械加工、汽車修理及技術(shù)咨詢服務(wù)。二、會計科目設(shè)計結(jié)構(gòu)圖二、會計科目設(shè)計二、會計科目設(shè)計三、公司核算程序設(shè)計審核原始憑證填制和復(fù)核記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬登記明細(xì)賬和總賬編制會計報表裝訂會計憑證3.1、審核原始憑證外來的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有經(jīng)手人、有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字（負(fù)責(zé)人必須是學(xué)?；蚋鲉挝徽莆召Y金項目的領(lǐng)導(dǎo)），購貨還須有驗收人簽字；符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的要有固定資產(chǎn)驗收單，維修工作要有工程決算單。自制原始憑證要批件齊備，單據(jù)和表格要清晰整法，內(nèi)容齊全。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理，并及時報告處領(lǐng)導(dǎo)。

正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核外來憑證

東風(fēng)汽車公司涉及的外來憑證主要來自采購時取得的發(fā)貨票、出差人員報賬時提供的車船、住宿票、稅務(wù)單、貨物運(yùn)單、銀行的收賬通知單等。

以下我們以增值稅專用發(fā)票為例，簡單的介紹外來憑證的審核3.1.1、外來憑證審核自制憑證東風(fēng)汽車公司設(shè)計的自制憑證主要是“工資表”、“入庫單”、“領(lǐng)料單”等合資公司員工數(shù)達(dá)到70000人，是目前國內(nèi)汽車行業(yè)人數(shù)最多的合資企業(yè).工資支出企業(yè)內(nèi)成本計算很重要的一部分3.1.2自制憑證審核原始憑證

審核的內(nèi)容主要包括下述兩方面：（一）審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)主要核實憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實際情況相符：憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全；文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚；有關(guān)人員是否簽字蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計算不正確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員，要求他們予以補(bǔ)辦手續(xù)。（二）審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法主要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為。（三）技術(shù)性審核根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯，應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正記賬憑證東風(fēng)汽車集團(tuán)涉及材料采購、汽車制造、汽車銷售、售后服務(wù)等業(yè)務(wù)。據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證登記記賬憑證登記記賬憑證時實行權(quán)責(zé)分離的會計制度3.2.1、記賬憑證3.3、登記現(xiàn)金日記賬

出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金出納要每日核對庫存。銀行出納要每日結(jié)出銀行存款余額，定期與銀行核對，月末與銀行對賬單核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及時查詢未達(dá)賬款。出納人員將當(dāng)日發(fā)生的會計憑證，登賬后傳給記賬崗位（集中報銷的特殊情況例外，但要限期整理、及時傳遞）?，F(xiàn)金日記賬

針對東風(fēng)汽車集團(tuán)每天的現(xiàn)金支出情況設(shè)立現(xiàn)金日記賬

由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。3.3.1、現(xiàn)金日記賬登記明細(xì)賬和總賬記賬崗位人員根據(jù)審核無誤的記賬憑單登記有關(guān)明細(xì)賬，明細(xì)賬按記賬憑證和原始憑證內(nèi)容逐筆登記。記賬人員在記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤要重填，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤或賬薄記載錯誤要用規(guī)定方法更正。總賬會計要定期編制“科目匯總表”并定期登記總賬（于少每旬匯總一次）。各類賬戶要按月結(jié)賬，根據(jù)需要結(jié)出余額或累計發(fā)生額。明細(xì)賬

東風(fēng)汽車業(yè)務(wù)范圍不僅涉及雙方的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，而且還包括產(chǎn)品規(guī)劃、采購、物流、質(zhì)量控制、品牌管理、市場開拓、銷售網(wǎng)絡(luò)、金融服務(wù)等各個方面

三欄式明細(xì)賬，在此，我們主要選用三欄式明細(xì)賬來反映平時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明細(xì)賬總賬登記科目匯總表

科目匯總表（亦稱記賬憑證匯總表、賬戶匯總表），是根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，其目的是簡化總分類賬的登記手續(xù)。

科目匯總表的編制時間可以是五天、十天、十五天、一個月匯總一次，具體情況視單位的業(yè)務(wù)量而定。

登記科目匯總表

東風(fēng)汽車是中國四大汽車集團(tuán)之一，公司現(xiàn)有總資產(chǎn)732.5億，員工12.4萬，旗下生產(chǎn)多種型號的汽車。公司規(guī)模大，業(yè)務(wù)繁多，因此我們采用科目匯總表的形式來核算公司業(yè)務(wù)。起到了試算平衡的作用，保證了登記總賬的正確性以及核算工作的質(zhì)量。此外，科目匯總表的編制方法也很簡單，方便核算。3.4、科目匯總表編制會計報表月末各類賬戶試算平衡后，編制會計報表。會計報表根據(jù)上級的要求編制，要求表格齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確、報送及時。會計報表應(yīng)由主要領(lǐng)導(dǎo)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱簽章，按規(guī)定報送有關(guān)部門。暫付款明細(xì)賬要多寫一份交給出納等崗位以便即使催收應(yīng)收款。編制會計報表東風(fēng)汽車集團(tuán)股份有限公司是東風(fēng)汽車公司下屬在香港聯(lián)交所上市的控股子公司，是東風(fēng)汽車公司主要的資本運(yùn)作平臺，也是中國汽車行業(yè)目前最大的上市公司。為了將一定時期內(nèi)，東風(fēng)汽車集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映給社會各界。各單位會計必須定期提供“通用”的財務(wù)報告（會計報表），以滿足各有關(guān)方面及時、全面地了解會計單位財務(wù)信息的需要。該會計報表主要是以東風(fēng)汽車的賬簿核算資料為依據(jù)編制的。會計報表所提供的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會計信息，對于公司的投資者、債權(quán)人以及政府管理部門等都有重要的作用。利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表會計憑證保管

會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。

月末報完表后，要及時整理記賬憑單和會計報表，并裝訂成冊，人柜妥善管理。結(jié)束語

會計核算程序是以貨幣為主要量度，對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)