第三章 復(fù)式記賬與會計(jì)循環(huán)

課本40頁--經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、公司獲得投資者追加投資200000元，當(dāng)即存入銀行。2、公司以銀行存款購買運(yùn)輸設(shè)備價值100000元，購買庫存商品56000元。3、公司購進(jìn)庫存商品一批，價值87000元，款項(xiàng)尚未支付。4、以銀行存款20000元償還部分前欠貨款。5、公司向銀行借入短期借款50000元，直接償還前欠部分賒購款。課本40頁--經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6、銷售商品136000元，其中100000元收到支票存入銀行，其余款項(xiàng)客戶承諾2個月內(nèi)支付。其商品成本為81540元。7、收到應(yīng)收客戶的賬款60000元，存入銀行。8、以銀行存款支付房屋租金2600元。9、以銀行存款支付廣告費(fèi)3300元。10、以銀行存款支付本月工資21600元。11、以銀行存款支付其他費(fèi)用3700元。第三章復(fù)式記賬與會計(jì)循環(huán)第一節(jié)復(fù)式記賬原理1復(fù)式記賬的特點(diǎn)2借貸記賬法及其要點(diǎn)3制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算4復(fù)式記賬的基本原理第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法

第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法【例】星期天，你用現(xiàn)金300元，購買下列用品：

洗漱用品50元外套一件100元；運(yùn)動鞋一雙120元書籍30元。

如果要求你記錄你的經(jīng)濟(jì)生活，你將會如何記錄這天的收支活動？第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法洗漱用品50元外套一件100元運(yùn)動鞋一雙120元書籍30元現(xiàn)金300元起點(diǎn)；來龍終點(diǎn)；去脈第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法你會這樣記賬嗎？現(xiàn)金：－300元洗漱用品：＋50元外套一件：＋100元運(yùn)動鞋一雙：＋120元書籍：＋30元

你為什么這樣記賬？或你為什么不這樣記賬？

第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法【例】企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、企業(yè)用現(xiàn)金10000元購買材料。

2、企業(yè)用銀行存款200000元購買固定資產(chǎn)150000元和無形資產(chǎn)50000元。

3、企業(yè)用銀行存款160000償還債務(wù)。企業(yè)會計(jì)該如何記賬？第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法

記賬方法——是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩類。第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法（一）單式記賬法的含義單式記賬法是復(fù)式記賬法的對稱。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計(jì)要素的變化時，一般只對有關(guān)涉及債權(quán)、債務(wù)、現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶登記外，對其他業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記或不予登記。第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法上例：用現(xiàn)金購買材料——一般只記錄現(xiàn)金的減少，不記錄材料的增加；用銀行存款購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)——一般只記錄銀行存款的減少，不記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增加；用銀行存款償還債務(wù)——記錄銀行存款的減少，也記錄債務(wù)的減少。第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法（二）單式記賬法的特點(diǎn)

1、沒有完整的賬簿體系。一般只有四個賬戶：“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)付賬款”。

2、只反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和往來賬項(xiàng)，即只反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3、會計(jì)記錄不可能通過賬戶記錄試算平衡。第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法（三）單式記賬法的優(yōu)缺點(diǎn)1、單式記賬法的優(yōu)點(diǎn)記賬方法簡單。2、單式記賬法的缺點(diǎn)（1）不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（2）不便于檢查賬戶記錄的正確性與完整性。

目前，企業(yè)、行政事業(yè)單位都不采用單式記賬法記賬。

第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的含義復(fù)式記賬法是“單式記賬法”的對稱，是對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上賬戶相互關(guān)聯(lián)地反映。第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法【例】

用現(xiàn)金購買材料——記錄現(xiàn)金的減少的同時，也要記錄材料的增加；用銀行存款購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)——記錄銀行存款的減少，同時記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增加；用銀行存款償還債務(wù)——記錄銀行存款的減少，同時也記錄債務(wù)的減少。第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)1、需要設(shè)置完整的賬戶體系；2、對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要記錄和反映；3、對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記；

4、可以對一定時期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄，進(jìn)行全面地綜合和試算。

第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法（三）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)1、可以全面、清晰地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2、有利于通過賬戶記錄了解經(jīng)濟(jì)活動情況；3、可以在一定范圍內(nèi)防止差錯。

我國規(guī)定所有企業(yè)、行政事業(yè)單位都采用復(fù)式記賬法記賬。

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

單式記賬法只在一個賬戶中進(jìn)行登記復(fù)式記賬法要同時在兩個賬戶中進(jìn)行登記182023/2/4

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式1

利潤=收入—費(fèi)用等式2資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）等式3

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式4借貸記賬法的理論基礎(chǔ)192023/2/4一、借貸記賬法理論基礎(chǔ)

基本會計(jì)恒等式主要揭示了三個方面的內(nèi)容：1.會計(jì)主體內(nèi)各要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。2.各會計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系。3.等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系2.各會計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法特點(diǎn)（一）記賬符號

“借”、“貸”兩字最初的含義借貸記賬法廣泛應(yīng)用，記賬的對象逐漸擴(kuò)大，“借”和“貸”二字就逐漸失去了原來的含義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號，變成會計(jì)上的專門術(shù)語。第二節(jié)借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方期初余額×××期初余額×××××××××××××××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期末余額×××第二節(jié)借貸記賬法

1、資產(chǎn)及費(fèi)用成本賬戶

借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（增加方）發(fā)生額（減少方）本期發(fā)生額（增加合計(jì)）本期發(fā)生額（減少合計(jì))

期末余額

2、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（減少方）發(fā)生額（增加方）本期發(fā)生額（減少合計(jì)）本期發(fā)生額（增加合計(jì))

期末余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額--本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額--本期借方發(fā)生額232023/2/41、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××××××××××××××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××增加額減少額第二節(jié)借貸記賬法2、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方權(quán)益類名稱貸方期初余額×××××××××××××××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××減少額增加額第二節(jié)借貸記賬法3、成本費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方成本費(fèi)用類名稱貸方期初余額×××××××××××××××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××增加額減少額第二節(jié)借貸記賬法4、收入成果類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方收入成果類名稱貸方期初余額×××××××××××××××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××減少額增加額第二節(jié)借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的減少收入的增加費(fèi)用成本的增加費(fèi)用成本的減少利潤的減少利潤的增加牢記！第二節(jié)借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加權(quán)益、收入、利潤的減少資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少權(quán)益、收入、利潤的增加余額：資產(chǎn)類賬戶余額：權(quán)益類賬戶切記！第二節(jié)借貸記賬法（3）記賬規(guī)則

貸記賬法記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。為什么是“有借必有貸，借貸必相等”？是否如何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬都遵守該規(guī)則？

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（1）對每一筆業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸。（2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。

312023/2/4（3）記賬規(guī)則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素最終變化的4種類型

AA：資金進(jìn)入企業(yè)

B：資金退出企業(yè)

CC：資金占用形態(tài)的內(nèi)部周轉(zhuǎn)DD：資金來源形態(tài)的內(nèi)部周轉(zhuǎn)

B資產(chǎn)增加（借）資產(chǎn)減少（貸）負(fù)債和所有者權(quán)益增加（貸）負(fù)債和所有者權(quán)益減少（借）第二節(jié)借貸記賬法（3）記賬規(guī)則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素最終變化的9種類型資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（－）負(fù)債（+）負(fù)債（—）所有者權(quán)益（+）所有者權(quán)益（-）①②③④⑤⑥⑦⑧⑨第二節(jié)借貸記賬法以下列四種業(yè)務(wù)登記為例例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。例2以銀行存款歸還短期借款200000元。借(－)

應(yīng)付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000借(+)

銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000342023/2/4例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。例4投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺，價值10000元。借(+)

應(yīng)收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000借(－)

實(shí)收資本貸(+)借(+)

固定資產(chǎn)貸(－)1000010000352023/2/4（四）試算平衡

試算平衡——是指根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，檢查和驗(yàn)證會計(jì)記錄正確性的一種方法。

試算——測試、計(jì)算合計(jì)數(shù)。

平衡——借貸方數(shù)據(jù)是否平衡第二節(jié)借貸記賬法（四）試算平衡1、借貸記賬法的自動平衡原理會計(jì)等式與記賬規(guī)則是平衡的基礎(chǔ)，導(dǎo)致會計(jì)記錄初始狀態(tài)平衡、發(fā)生狀態(tài)平衡、結(jié)果狀態(tài)平衡。2、為什么要進(jìn)行試算平衡檢查確認(rèn)、計(jì)量、記錄的錯誤。第二節(jié)借貸記賬法（四）試算平衡3、如何進(jìn)行試算平衡兩種方法（發(fā)生額平衡，余額平衡）；三組平衡公式。第二節(jié)借貸記賬法（四）試算平衡（1）會計(jì)分錄試算平衡公式每筆分錄借方科目金額＝每筆分錄貸方科目金額（2）發(fā)生額試算平衡公式Σ全部賬戶借方發(fā)生額＝Σ全部賬戶貸方發(fā)生額（3）余額試算平衡公式Σ全部賬戶借方余額＝Σ全部賬戶貸方余額第二節(jié)借貸記賬法（四）試算平衡4、試算平衡表的編制

會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類380130120390負(fù)債類1808060160股東權(quán)益2001040230合計(jì)380380220220390390表中每一數(shù)據(jù)從何而來？第二節(jié)借貸記賬法（四）試算平衡5、試算平衡的局限性平衡檢查是記錄正確的必要條件，但不是充分條件。因?yàn)橛行┛傎~記錄錯誤不可能在該表中被發(fā)現(xiàn)。比如：①漏記一筆或幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重復(fù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③數(shù)字和記賬方法對了，但賬戶記錯了；④錯誤數(shù)字正好抵銷。

錯誤防范的最后防線？

第二節(jié)借貸記賬法

第二節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶（二）會計(jì)分錄

1、會計(jì)分錄的概念會計(jì)分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。

422023/2/4賬戶名稱記賬方向（借、貸）記賬金額會計(jì)分錄三要素：

2、如何編制會計(jì)分錄程序和步驟是:①引起哪些要素項(xiàng)目的變化（變化的項(xiàng)目/金額/增或減）②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額③根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方432023/2/4會計(jì)分錄的編制【例1】企業(yè)用現(xiàn)金10000元購買材料。思考：1.該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個賬戶？

2.各賬戶的增減情況？

3.各賬戶的增減情況應(yīng)記錄在該賬戶的哪方？會計(jì)分錄：借：材料采購10000

貸：現(xiàn)金10000

第二節(jié)借貸記賬法會計(jì)分錄的編制【例2】企業(yè)用銀行存款200000元購買固定資產(chǎn)150000元和無形資產(chǎn)50000元。思考：1.該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個賬戶？

2.各賬戶的增減情況？

3.各賬戶的增減情況應(yīng)記錄在該賬戶的哪方？會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)150000

無形資產(chǎn)50000

貸：銀行存款200000第二節(jié)借貸記賬法會計(jì)分錄的編制【例3】企業(yè)用銀行存款160000償還前欠債務(wù)。思考：1.該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個賬戶？

2.各賬戶的增減情況？

3.各賬戶的增減情況應(yīng)記錄在該賬戶的哪方？

會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款160000

貸：銀行存款160000第二節(jié)借貸記賬法會計(jì)分錄書寫規(guī)則借：固定資產(chǎn)150000

無形資產(chǎn)50000

貸：銀行存款200000借貸錯位一個字科目名稱必須準(zhǔn)確無誤數(shù)字書寫借貸錯位，使用分節(jié)符號，借貸相等應(yīng)記的方向應(yīng)記賬戶的名稱應(yīng)記金額第二節(jié)借貸記賬法會計(jì)分錄的種類簡單分錄借：物資采購10000

貸：現(xiàn)金10000一借一貸

復(fù)合分錄借：固定資產(chǎn)150000

無形資產(chǎn)50000

貸：銀行存200000一借多貸多借一貸多借多貸

第二節(jié)借貸記賬法3、會計(jì)分錄的編制方法（一般格式）例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

借(－)

應(yīng)付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000492023/2/4例2以銀行存款歸還短期借款200000元。

借：短期借款200000

貸：銀行存款200000

借(+)銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000502023/2/4

例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000

借(+)

應(yīng)收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000512023/2/4例4投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺，價值10000元。

借：固定資產(chǎn)10000

貸：實(shí)收資本10000

借(－)

實(shí)收資本貸(+)借(+)

固定資產(chǎn)貸(－)1000010000522023/2/4

4、編制會計(jì)分錄時應(yīng)注意的問題

上借下貸；賬戶名稱書寫齊全；貸方金額較借方金額縮后兩位532023/2/4登記賬簿記賬的基本步驟：課本67頁2023/2/4會計(jì)基礎(chǔ)55以業(yè)務(wù)1為例借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000年憑證

編號摘要借方貸方借或貸余額月日7

1

期初余額

借

24000

1

收到投資者追加投資

200000

借224000

銀行存款2023/2/4會計(jì)基礎(chǔ)56以業(yè)務(wù)1為例借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000年憑證

編號摘要借方貸方借或貸余額月日7

1

期初余額

貸

300000

收到投資者追加投資

200000

貸

500000實(shí)收資本銀行存款年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額

借24000

311投入資本200000

借224000

2購入運(yùn)輸設(shè)備、商品

15600借68000

4償還賒購款

20000借48000

6銷售商品100000

借148000

7收到客戶欠款60000

借208000

8支付房屋租金

2600借205400

9支付廣告費(fèi)

3300借202100

10支付本月工資

21600借180500

11支付其他費(fèi)用

3700借176800731

本期發(fā)生額及余額360000207200借1768002023/2/4會計(jì)基礎(chǔ)57業(yè)務(wù)1-11的綜合：應(yīng)收賬款年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額

借56000

31

賒銷商品36000

借92000

收到客戶欠款

60000借32000

本期發(fā)生額及余額3600060000借32000應(yīng)付賬款年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額

貸36000

賒購商品

87000貸123000

償還賒購款20000

貸103000

31

借款償還賒購款50000

貸53000

本期發(fā)生額及余額7000087000貸53000庫存商品年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額

借59000

現(xiàn)購商品56000

借115000

賒購商品87000

借202000

31

結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本

81540借120460

本期發(fā)生額及余120460固定資產(chǎn)年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額

借217000

31

購入運(yùn)輸設(shè)備100000

借317000

本期發(fā)生額及余額100000

借317000試算平衡表20xx年7月31日會計(jì)科目借方金額貸方金額銀行存款176800

應(yīng)收賬款32000

庫存商品120460

固定資產(chǎn)317000

應(yīng)付賬款

53000短期借款

70000實(shí)收資本

500000營業(yè)收入

136000營業(yè)成本81540

費(fèi)用31200

合計(jì)759000759000利潤表編制單位：星星公司20xx年7月31日

單位：元項(xiàng)目金額營業(yè)收入136000減：營業(yè)成本81540營業(yè)利潤54460減：費(fèi)用31200利潤總額23260資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：星星公司20xx年7月31日

單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額貨幣資金176800短期借款70000應(yīng)收賬款32000應(yīng)付賬款53000庫存商品120460實(shí)收資本500000固定資產(chǎn)317000為分配利潤23260資產(chǎn)總計(jì)646260負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)646260

第三節(jié)總分類賬核算與明細(xì)分類賬核算

總分類賬與明細(xì)分類賬的綜合運(yùn)用總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類核算與明細(xì)分類核算的相互核對總分類賬與明細(xì)分類賬的綜合運(yùn)用總分類核算：不反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和單價，只提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣計(jì)量指標(biāo)，總括地反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用和利潤的核算稱為總分類核算?？偡诸愘~戶一級賬戶總分類賬與明細(xì)分類賬的綜合運(yùn)用明細(xì)分類核算：提供詳細(xì)反映一個企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤變動詳細(xì)情況的具體信息，包括價格指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)的核算。明細(xì)賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面需要在總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要分別計(jì)入總分類賬戶所屬的各個明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明細(xì)分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同，必須同為借記或者貸記?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶中涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與明細(xì)分類賬戶中涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或金額合計(jì)）相等?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶一般要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證來進(jìn)行登記?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記應(yīng)該在同一個會計(jì)期間內(nèi)完成。課本75頁12、向甲單位購進(jìn)商品4000元，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。13、以銀行存款償還前欠乙單位的款項(xiàng)3000元14、向甲乙兩個單位購進(jìn)商品13000元，其中向甲單位購進(jìn)5000元，向乙單位購進(jìn)8000元。商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。15、以銀行存款償還前欠甲單位的部分欠款計(jì)11000元?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記新的例子：假設(shè)凌云企業(yè)2010年11月的原材料賬戶的余額如下：原材料——甲材料1000千克單價500元金額500000元原材料——乙材料2000噸單價50元金額100000元合計(jì)600000元

12月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：（1）12月05日購進(jìn)材料一批，貨款開出商業(yè)票據(jù)償付，材料全部驗(yàn)收入庫原材料——甲材料400千克單價500元金額200000元原材料——乙材料200噸單價50元金額10000元合計(jì)210000元總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記對于此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為：借：原材料——甲材料200000

原材料——乙材料10000

貸：應(yīng)付票據(jù)210000總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（2）12月10日凌云企業(yè)向石井公司購入丙材料一批，共計(jì)400噸，單價100元，貨款未付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：原材料——丙材料40000

貸：應(yīng)付賬款——石井公司40000總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（3）12月15日，凌云企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料情況如下：甲材料500千克單價500元金額250000元乙材料1000噸單價50元金額50000元丙材料200噸單價100元金額20000元合計(jì)320000元借：生產(chǎn)成本320000

貸：原材料——甲材料250000

原材料——乙材料50000

原材料——丙材料20000

總分類賬戶賬戶名稱：原材料

賬戶編號：1403

年憑證

摘要

借方

貸方

借或貸

余額月日字號期初余額購入材料（1）購入材料（2）發(fā)出材料（3）21000040000320000借借借借600000810000850000530000531本期發(fā)生額及余額250000320000借530000

“原材料”明細(xì)分類賬戶材料名稱：甲材料年字憑證號摘要計(jì)量單位

單價收入（借方）

發(fā)出（貸方）余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

期初余額購入材料（1）發(fā)出材料（3）

千克千克千克50050050040020