會計試算平衡

會計循環(huán)與

期末賬項調整2/4/20231北京科技大學天津學院-會計學試算平衡會計循環(huán)主

講

內

容期末賬項調整2/4/20232北京科技大學天津學院-會計學試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡：根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查記錄的正確性、完整性。試算平衡可根據需要在一個會計期間的任何一個時點進行，月末結賬前必須進行2/4/20233北京科技大學天津學院-會計學試算平衡試算平衡主要依據的平衡關系：發(fā)生額試算平衡：本期借方發(fā)生額合計數=本期貸方發(fā)生額合計數余額試算平衡：期末借方余額合計數=期末貸方余額合計數期初借方余額合計數=期初貸方余額合計數2/4/20234北京科技大學天津學院-會計學試算平衡如果上述三個平衡關系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；如果出現了不平衡，那肯定存在錯誤；這時需要運用逆向檢查的方法，從試算平衡表——賬戶——會計分錄——經濟業(yè)務原始記錄（原始憑證）2/4/20235北京科技大學天津學院-會計學試算平衡表常用格式試算平衡表常用格式兩欄發(fā)生額式（78頁表4-4）兩欄余額式（79頁表4-5）六欄式（79頁表4-6）試算平衡工作一般通過編制試算平衡表來進行2/4/20236北京科技大學天津學院-會計學試算平衡表編制檢查所有的會計分錄是否都已過入總賬計算出各個總分類賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額前期準備工作2/4/20237北京科技大學天津學院-會計學試算平衡表編制方法編制方法①將總分類賬戶中所使用的賬戶，按其在賬簿中的編制順序，依次填入試算平衡表的“賬戶名稱”；②將總分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額依次填入試算平衡表的相應欄目中③計算出借方、貸方金額合計，檢查雙方是否平衡④在表頭處填上日期，此日期指表內所反映的總分類賬戶記錄的截止日期或會計期間具體的過程見教材50-54頁2/4/20238北京科技大學天津學院-會計學對賬——對試算平衡的補充如果上述三個平衡關系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；當一項業(yè)務漏記時，平衡關系不受影響會計分錄的借貸方向記反時，仍然平衡由記賬憑證登記賬簿時同時登記了錯誤的金額或者，重復登賬，不會影響平衡關系為了檢查出上述不能通過試算平衡發(fā)現的錯誤，就需要進行“對賬”。WHY?2/4/20239北京科技大學天津學院-會計學對賬——對試算平衡的補充對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。應當定期將會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2/4/202310北京科技大學天津學院-會計學對賬——對試算平衡的補充賬證核對，是根據各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。

賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關數字進行核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關賬戶的余額核對；總賬與明細賬核對；總賬與日記賬核對；會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對，是指各種財產物資的賬面余額與實存數額相互核對。

2/4/202311北京科技大學天津學院-會計學會計循環(huán)回憶第二章（22-23頁）會計核算方法復式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等會計循環(huán)：企業(yè)在一個會計期間內，從發(fā)生經濟業(yè)務、編制會計分錄開始，到編成會計報表為止，連續(xù)、完整、全面、綜合地進行會計處理的程序和步驟。由于這些程序和步驟在企業(yè)經濟活動中周而復始的進行，因此，稱為“會計循環(huán)”。2/4/202312北京科技大學天津學院-會計學會計循環(huán)會計工作步驟又稱為會計循環(huán)的步驟完整會計循環(huán)的步驟（教材80頁圖4-8）：2/4/202313北京科技大學天津學院-會計學會計循環(huán)發(fā)生經濟業(yè)務，取得或編制原始憑證分析、編制會計分錄，填制記賬憑證據記賬憑證登記總賬、明細賬編制調賬前試算平衡表編制期末賬項調整分錄并登賬編制調賬后試算平衡表編制結賬分錄，結轉損益科目，據以登賬編制結賬后試算平衡表編制會計報表會

計

循

環(huán)前三步隨時進行2/4/202314北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整企業(yè)收到預收賬款時，確認收入了嗎？相應的收入何時確認？企業(yè)預付的費用是否一次計入支付當期的費用？如何處理？半年支付一次利息的債券，是否在獲得利息時一次性確認收入？…………思考2/4/202315北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整賬項調整是指為了準確計量當期收入、費用以及資產和負債，在會計期末，按照權責發(fā)生制對有關的會計事項進行調整的過程。通過期末賬項調整可以幫助企業(yè)正確的反映本期的經營成果以及期末的財務狀況。2/4/202316北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整內容收入或費用的歸屬期先于其款項收支期引起的.應計收入應計費用應計項目款項收付先于收入與費用的歸屬期遞延收入遞延費用遞延項目將與取得當期收入有關的資產成本與收入進行攤配計提折舊攤銷無形資產計提壞賬準備已售產品成本結轉等成本分配2/4/202317北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——應計項目應計收入（應收收入）：企業(yè)本期已經實現但尚未收到現金的各種收入。應收利息應收租金對于此類業(yè)務發(fā)生后先在備查賬記錄，月末進行賬項調整，確認當期收入。見教材82頁例題宏達公司1月初出租一臺閑置設備，租期一年，月租金500元，到期一次支付。1月31日要編制分錄：借：其他應收款500

貸：其他業(yè)務收入500例題2/4/202318北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——應計項目應計費用：歸屬期在前、實際支付在后的費用，是負債性質的（應付未付）費用。應付利息（對應財務費用）見教材82頁練習：宏達公司1月1日向銀行借款500000元，期限一年，利率6%，到期一次還本付息，分別編制1月1日、1月31日的會計分錄。1月1日借：銀行存款500000

貸：短期借款5000001月31日借：財務費用2500

貸：應付利息25002/4/202319北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——遞延項目遞延收入（預收收入）：本期已經收妥款項，但不應全部計入本期的收入。（政府補助和租金等）不屬于本期的預收款項是負債預收政府補助（教材82頁例題）預收租金預收貨款等用到的科目“遞延收益”需要調整的情況，如：企業(yè)于8月初收到甲公司8至12月辦公樓租金，在8月底的時候只可以確認一個月的租金收入。2/4/202320北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——遞延項目遞延費用（預付費用）：一般指本期已付款入賬、但應由本期和以后各期分別負擔的費用。預付保險費預付租金預付固定資產修理費等作為資產處理用到的科目“長期待攤費用”見教材83頁2/4/202321北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——成本分配項目成本分配項目是指會計期末將與取得當期收入有關的資產成本按一定估計的金額攤配為費用。計提折舊（確認為制造費用、管理費用、銷售費用等）無形資產攤銷計提壞賬準備成本結轉（對于產品成本中有些項目，一般期末才能夠確定其在生產過程中的實際消耗金額，之后才可以計算產品的實際成本，進而結轉）83頁例題2/4/202322北京科技大學天津學院-會計學期末賬項調整——成本分配項目企業(yè)生產車間領用原材料價值12000元用于A產品的生產。經核算本企業(yè)生產車間用于A產品生產發(fā)生的水電費為3000元，已經以銀行存款支付。借：生產成本12000

貸：原材料12000借：生產成本3000

貸：銀行存款30002/4/202323北京科技大學天津學院-會計學內容回顧會計要素會計等式會計科目、會計賬戶借貸記賬法的基本原理試算平衡會計循環(huán)與期末賬項調整2/4/202324北京科技大學天津學院-會計學內容回顧會計要素（定義、特征、確認條件）？？？？？？掌握2/4/202325北京科技大學天津學院-會計學內容回顧會計等式資金占用=資金來源資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用資產+費用=負債+所有者權益+收入會應用2/4/202326北京科技大學天津學院-會計學內容回顧——要掌握的內容會計科目、會計賬戶會計科目的分類，重點掌握按經濟內容的分類：資產類、負債類、所有者權益類、損益類、成本類、共同類等，及其相應的借貸記賬規(guī)則；常用會計科目的賬務處理(主要是會計分錄的編制)會計賬戶的結構，要會設立簡化的丁字賬2/