會計試算平衡

會計循環(huán)與

期末賬項調(diào)整2/4/20231北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡會計循環(huán)主

講

內(nèi)

容期末賬項調(diào)整2/4/20232北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查記錄的正確性、完整性。試算平衡可根據(jù)需要在一個會計期間的任何一個時點進行，月末結(jié)賬前必須進行2/4/20233北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡試算平衡主要依據(jù)的平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：本期借方發(fā)生額合計數(shù)=本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡：期末借方余額合計數(shù)=期末貸方余額合計數(shù)期初借方余額合計數(shù)=期初貸方余額合計數(shù)2/4/20234北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡如果上述三個平衡關(guān)系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；如果出現(xiàn)了不平衡，那肯定存在錯誤；這時需要運用逆向檢查的方法，從試算平衡表——賬戶——會計分錄——經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始記錄（原始憑證）2/4/20235北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡表常用格式試算平衡表常用格式兩欄發(fā)生額式（78頁表4-4）兩欄余額式（79頁表4-5）六欄式（79頁表4-6）試算平衡工作一般通過編制試算平衡表來進行2/4/20236北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡表編制檢查所有的會計分錄是否都已過入總賬計算出各個總分類賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額前期準備工作2/4/20237北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)試算平衡表編制方法編制方法①將總分類賬戶中所使用的賬戶，按其在賬簿中的編制順序，依次填入試算平衡表的“賬戶名稱”；②將總分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額依次填入試算平衡表的相應(yīng)欄目中③計算出借方、貸方金額合計，檢查雙方是否平衡④在表頭處填上日期，此日期指表內(nèi)所反映的總分類賬戶記錄的截止日期或會計期間具體的過程見教材50-54頁2/4/20238北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)對賬——對試算平衡的補充如果上述三個平衡關(guān)系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；當一項業(yè)務(wù)漏記時，平衡關(guān)系不受影響會計分錄的借貸方向記反時，仍然平衡由記賬憑證登記賬簿時同時登記了錯誤的金額或者，重復(fù)登賬，不會影響平衡關(guān)系為了檢查出上述不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤，就需要進行“對賬”。WHY?2/4/20239北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)對賬——對試算平衡的補充對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查和核對的工作。應(yīng)當定期將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2/4/202310北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)對賬——對試算平衡的補充賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。

賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對；總賬與明細賬核對；總賬與日記賬核對；會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。賬實核對，是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相互核對。

2/4/202311北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)會計循環(huán)回憶第二章（22-23頁）會計核算方法復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等會計循環(huán)：企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，從發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)、編制會計分錄開始，到編成會計報表為止，連續(xù)、完整、全面、綜合地進行會計處理的程序和步驟。由于這些程序和步驟在企業(yè)經(jīng)濟活動中周而復(fù)始的進行，因此，稱為“會計循環(huán)”。2/4/202312北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)會計循環(huán)會計工作步驟又稱為會計循環(huán)的步驟完整會計循環(huán)的步驟（教材80頁圖4-8）：2/4/202313北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)會計循環(huán)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得或編制原始憑證分析、編制會計分錄，填制記賬憑證據(jù)記賬憑證登記總賬、明細賬編制調(diào)賬前試算平衡表編制期末賬項調(diào)整分錄并登賬編制調(diào)賬后試算平衡表編制結(jié)賬分錄，結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，據(jù)以登賬編制結(jié)賬后試算平衡表編制會計報表會

計

循

環(huán)前三步隨時進行2/4/202314北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整企業(yè)收到預(yù)收賬款時，確認收入了嗎？相應(yīng)的收入何時確認？企業(yè)預(yù)付的費用是否一次計入支付當期的費用？如何處理？半年支付一次利息的債券，是否在獲得利息時一次性確認收入？…………思考2/4/202315北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整賬項調(diào)整是指為了準確計量當期收入、費用以及資產(chǎn)和負債，在會計期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對有關(guān)的會計事項進行調(diào)整的過程。通過期末賬項調(diào)整可以幫助企業(yè)正確的反映本期的經(jīng)營成果以及期末的財務(wù)狀況。2/4/202316北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整內(nèi)容收入或費用的歸屬期先于其款項收支期引起的.應(yīng)計收入應(yīng)計費用應(yīng)計項目款項收付先于收入與費用的歸屬期遞延收入遞延費用遞延項目將與取得當期收入有關(guān)的資產(chǎn)成本與收入進行攤配計提折舊攤銷無形資產(chǎn)計提壞賬準備已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)等成本分配2/4/202317北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——應(yīng)計項目應(yīng)計收入（應(yīng)收收入）：企業(yè)本期已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到現(xiàn)金的各種收入。應(yīng)收利息應(yīng)收租金對于此類業(yè)務(wù)發(fā)生后先在備查賬記錄，月末進行賬項調(diào)整，確認當期收入。見教材82頁例題宏達公司1月初出租一臺閑置設(shè)備，租期一年，月租金500元，到期一次支付。1月31日要編制分錄：借：其他應(yīng)收款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500例題2/4/202318北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——應(yīng)計項目應(yīng)計費用：歸屬期在前、實際支付在后的費用，是負債性質(zhì)的（應(yīng)付未付）費用。應(yīng)付利息（對應(yīng)財務(wù)費用）見教材82頁練習(xí)：宏達公司1月1日向銀行借款500000元，期限一年，利率6%，到期一次還本付息，分別編制1月1日、1月31日的會計分錄。1月1日借：銀行存款500000

貸：短期借款5000001月31日借：財務(wù)費用2500

貸：應(yīng)付利息25002/4/202319北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——遞延項目遞延收入（預(yù)收收入）：本期已經(jīng)收妥款項，但不應(yīng)全部計入本期的收入。（政府補助和租金等）不屬于本期的預(yù)收款項是負債預(yù)收政府補助（教材82頁例題）預(yù)收租金預(yù)收貨款等用到的科目“遞延收益”需要調(diào)整的情況，如：企業(yè)于8月初收到甲公司8至12月辦公樓租金，在8月底的時候只可以確認一個月的租金收入。2/4/202320北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——遞延項目遞延費用（預(yù)付費用）：一般指本期已付款入賬、但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的費用。預(yù)付保險費預(yù)付租金預(yù)付固定資產(chǎn)修理費等作為資產(chǎn)處理用到的科目“長期待攤費用”見教材83頁2/4/202321北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——成本分配項目成本分配項目是指會計期末將與取得當期收入有關(guān)的資產(chǎn)成本按一定估計的金額攤配為費用。計提折舊（確認為制造費用、管理費用、銷售費用等）無形資產(chǎn)攤銷計提壞賬準備成本結(jié)轉(zhuǎn)（對于產(chǎn)品成本中有些項目，一般期末才能夠確定其在生產(chǎn)過程中的實際消耗金額，之后才可以計算產(chǎn)品的實際成本，進而結(jié)轉(zhuǎn)）83頁例題2/4/202322北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)期末賬項調(diào)整——成本分配項目企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料價值12000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)。經(jīng)核算本企業(yè)生產(chǎn)車間用于A產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的水電費為3000元，已經(jīng)以銀行存款支付。借：生產(chǎn)成本12000

貸：原材料12000借：生產(chǎn)成本3000

貸：銀行存款30002/4/202323北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)內(nèi)容回顧會計要素會計等式會計科目、會計賬戶借貸記賬法的基本原理試算平衡會計循環(huán)與期末賬項調(diào)整2/4/202324北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)內(nèi)容回顧會計要素（定義、特征、確認條件）？？？？？？掌握2/4/202325北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)內(nèi)容回顧會計等式資金占用=資金來源資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入會應(yīng)用2/4/202326北京科技大學(xué)天津?qū)W院-會計學(xué)內(nèi)容回顧——要掌握的內(nèi)容會計科目、會計賬戶會計科目的分類，重點掌握按經(jīng)濟內(nèi)容的分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、共同類等，及其相應(yīng)的借貸記賬規(guī)則；常用會計科目的賬務(wù)處理(主要是會計分錄的編制)會計賬戶的結(jié)構(gòu)，要會設(shè)立簡化的丁字賬2/