會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成本研究 3300字

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成本研究3300字摘要：會(huì)計(jì)的目的在于為有關(guān)人員作出有根據(jù)的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。為此，會(huì)計(jì)信息必須合乎一定的質(zhì)量要求，才能對(duì)使用者決策有用。為保證會(huì)計(jì)信息合乎一定的質(zhì)量的要求，必然要發(fā)生一定的本錢與費(fèi)用。文章在提出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢概念及特征的根底上，來討論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的內(nèi)容、測(cè)算辦法及其控制與決策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的含義及質(zhì)量

規(guī)范質(zhì)量本錢是物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)Ξa(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行控制時(shí)廣泛應(yīng)用的一個(gè)術(shù)語，其含義有狹義和廣義之分。狹義的質(zhì)量本錢，僅包括產(chǎn)品的生產(chǎn)方為保證產(chǎn)品質(zhì)量合乎一定質(zhì)量規(guī)范所發(fā)生的費(fèi)用以及由于未能合乎該規(guī)范而產(chǎn)生損失之和。廣義的質(zhì)量本錢那么不僅包括狹義質(zhì)量本錢的全部?jī)?nèi)容，而且還包括產(chǎn)品使用方在使用過程中，由于產(chǎn)品質(zhì)量未能到達(dá)稱心規(guī)范而承當(dāng)?shù)?、不能向生產(chǎn)方求償?shù)馁M(fèi)用。在研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量時(shí)，究竟采用哪種質(zhì)量本錢概念呢？既然會(huì)計(jì)的目的在于通過向使用者決策提供信息，以使社會(huì)福利到達(dá)最大化，則考察會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢時(shí)，不僅要從會(huì)計(jì)信息提供者角度，而且要從全社會(huì)包括使用者的角度來全面地加以衡量。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息之所以倍受重視，是由于它對(duì)使用過程中因其質(zhì)量不合乎使用者決策需要而發(fā)生的。由使用者承當(dāng)?shù)哪蔷植抠M(fèi)用，更加不容無視。因此，本文對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢所做的解釋是，所謂會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢，是指會(huì)計(jì)信息提供者為確保會(huì)計(jì)信息合乎一定的質(zhì)量規(guī)范所發(fā)生的一切費(fèi)用和因未合乎既定質(zhì)量規(guī)范而造成的一切損失，以及會(huì)計(jì)信息使用者為改善規(guī)定質(zhì)量規(guī)范的會(huì)計(jì)信息以滿足其決策需要所追加的一切投資之和。在上述解釋中，反復(fù)提到了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)范，確實(shí)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢總是相對(duì)于一定的質(zhì)量規(guī)范而言的，質(zhì)量規(guī)范不同，質(zhì)量本錢也可能隨之發(fā)生變化。因此，在考察會(huì)計(jì)信息本錢時(shí)，就不可回避對(duì)其質(zhì)量規(guī)范做出規(guī)定。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)范主要具備相關(guān)性、可靠性、可比性等質(zhì)量特征。為此，完善信息質(zhì)量———就是用以保證會(huì)計(jì)信息具有充沛相關(guān)、適度可靠和廣泛可比的品質(zhì)的規(guī)范。非完善信息質(zhì)量規(guī)范———是指在相關(guān)性、可靠性及可比性等方面與完善信息質(zhì)量規(guī)范偏離的質(zhì)量規(guī)范。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的內(nèi)容

從會(huì)計(jì)信息的披露、傳遞和接收使用的全過程來看，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢可以劃分為預(yù)防、鑒定以及信息披露、傳遞與接收使用的故障本錢幾局部。

1.預(yù)防本錢，主要指會(huì)計(jì)信息提供者為確保其會(huì)計(jì)合乎一定質(zhì)量規(guī)范而在質(zhì)量管理教育和質(zhì)量管理技術(shù)等方面所耗用的費(fèi)用。主要包括提供者用于內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行的費(fèi)用；用于提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)責(zé)任心的教育、培訓(xùn)費(fèi)用等。

2.鑒定本錢，是指為確保會(huì)計(jì)信息合乎一定質(zhì)量規(guī)范而對(duì)會(huì)計(jì)信息在傳遞給使用者前所進(jìn)行的質(zhì)量檢查活動(dòng)所發(fā)生的、由提供者承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。主要是支付社會(huì)審計(jì)人員的審計(jì)費(fèi)用。

3.披露質(zhì)量本錢，是指會(huì)計(jì)信息提供者在對(duì)受其控制的范圍內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、分類、匯總和傳遞信息的過程中，因未能按一定質(zhì)量規(guī)范進(jìn)行這些活動(dòng)〔簡(jiǎn)稱“非規(guī)范披露〞〕時(shí)，信息提供者所遭受的損失。主要包括非規(guī)范披露超過規(guī)范披露鑒定本錢局部；因鑒定過程中發(fā)現(xiàn)的非規(guī)范披露而造成對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整所增加的人工、簿記費(fèi)用；因舞弊造成的資產(chǎn)流失的損失。

4.信息傳遞和接收使用的故障本錢，是指會(huì)計(jì)信息使用者因提供者所提供的信息在時(shí)間上遲于、數(shù)量上少于或因可比性的不足而不適合其決策需要時(shí)，另行搜集相關(guān)會(huì)計(jì)信息所發(fā)生的費(fèi)用，以及對(duì)所接收的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工的費(fèi)用。

以上從本錢的累積過程對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢進(jìn)行了分類。如果從本錢承當(dāng)?shù)闹黧w看，其中預(yù)防本錢、鑒定本錢以及信息披露的故障本錢〔為行文方便，將這三局部本錢之和稱為內(nèi)部質(zhì)量本錢〕是由信息提供者承當(dāng)?shù)?；而信息的傳遞與接收使用的故障本錢〔下稱外部質(zhì)量本錢〕那么是由信息提供者承當(dāng)?shù)摹?/p>

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的測(cè)算

由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢是提供者和使用者分別承當(dāng)，因而，信息提供者對(duì)測(cè)算全部質(zhì)量本錢不足內(nèi)在動(dòng)力，即使強(qiáng)求他們那樣做，也必然導(dǎo)致外部質(zhì)量本錢的低估，難以收到理想的效果。因此，內(nèi)部質(zhì)量本錢由信息提供者測(cè)算，而全部質(zhì)量本錢那么由會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)來測(cè)算。對(duì)會(huì)計(jì)信息提供者來說，測(cè)算工作宜由其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，分別按預(yù)防本錢、鑒定本錢以及信息披露故障本錢工程歸集費(fèi)用，開支。定期或不定期地計(jì)算出內(nèi)部質(zhì)量本錢。通過與前期比擬，評(píng)價(jià)內(nèi)部質(zhì)量本錢開支的合理性和有效性。對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)來說，主要是運(yùn)用抽樣調(diào)查的辦法不定期地全面測(cè)算會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢。可以是針對(duì)整套會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)制度來測(cè)算其質(zhì)量本錢，也可以針對(duì)某一具體的會(huì)計(jì)程

序，如存貨計(jì)價(jià)由歷史本錢法變換為現(xiàn)行市價(jià)法時(shí)，就可以分別測(cè)算歷史本錢法和現(xiàn)行市價(jià)法下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢。具體辦法先抽取一定數(shù)量的、富有代表性的會(huì)計(jì)信息提供者的樣本，測(cè)算這些樣本的內(nèi)部質(zhì)量本錢，便可得出樣本總和的內(nèi)部質(zhì)量本錢。然后，再找出樣本的會(huì)計(jì)信息的使用者，將這些使用者的以下費(fèi)用匯總：

1.因樣本提供的信息少于

使用者決策的正常需要而另行搜集相關(guān)會(huì)計(jì)信息的費(fèi)用。

2.因樣本提供會(huì)計(jì)信息的間隙期遲于使用者決策需要而使用者提前收集相關(guān)會(huì)計(jì)信息的費(fèi)用。

3.因樣本提供的會(huì)計(jì)信息不足可比性而對(duì)這些信息進(jìn)一步加工或另行收集信息的費(fèi)用。

以上三項(xiàng)費(fèi)用的總和就是樣本總的外部質(zhì)量成樣本。總的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢等于樣本的總內(nèi)部質(zhì)量本錢與總外部質(zhì)量本錢之和。通過對(duì)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔或會(huì)計(jì)制度〕、不同會(huì)計(jì)程序相應(yīng)的質(zhì)量本錢的比擬，可以評(píng)價(jià)這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)程序下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的上下，進(jìn)而依據(jù)質(zhì)量本錢最低原那么對(duì)備選會(huì)計(jì)程序進(jìn)行選擇。

四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的決策與控制

通過定性比擬可知會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢，在完善信息質(zhì)量規(guī)范下不一定比非完善信息質(zhì)量規(guī)范下高。如果高的信息質(zhì)量規(guī)范的采用所引起的外部質(zhì)量本錢的節(jié)省以補(bǔ)償內(nèi)部質(zhì)量本錢的增加，以全社會(huì)角度來說，仍然表現(xiàn)為社會(huì)福利的改善。由于會(huì)計(jì)信息是一種公共品，它具有不可獨(dú)占性等特點(diǎn)，提供者為保證會(huì)計(jì)信息合乎一定質(zhì)量規(guī)范所發(fā)生由他們承當(dāng)?shù)膬?nèi)部質(zhì)量本錢難以直接從使用者那里獲得補(bǔ)償，因此，他們不足主動(dòng)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)范并保證合乎其要求的內(nèi)在動(dòng)力。此時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)從社會(huì)福利最大化的目標(biāo)出發(fā)，通過修訂、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，以推動(dòng)高的信息質(zhì)量規(guī)范的實(shí)施。

對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢的控制量應(yīng)分別不同的控制主體全面地進(jìn)行具體分析：

1.對(duì)會(huì)計(jì)信息提供者來說，他們只能控制內(nèi)部質(zhì)量本錢的一局部，內(nèi)部質(zhì)量本錢的鑒定本錢，信息提供者根本不能控制，因之主要取決于企業(yè)規(guī)模大小，業(yè)務(wù)量大小，保證會(huì)計(jì)信息的合乎性質(zhì)量。為此，信息提供者應(yīng)作好如下幾項(xiàng)工作；首先，應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)所規(guī)定的會(huì)計(jì)原那么或制度；其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技術(shù)的培訓(xùn)和責(zé)任心，使其樹立真實(shí)、中立地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)意識(shí)；再次，要建立健全內(nèi)部控制制度，使會(huì)計(jì)信息的合乎性質(zhì)量建立在健全的制度保證根底上；最后，應(yīng)推行和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充沛發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能。

2.對(duì)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)來說，他們所能控制的是會(huì)計(jì)信息的外部質(zhì)量本錢，主要保證制度質(zhì)量。外部質(zhì)量本錢，是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔或制度〕所決定的。因而，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)首先應(yīng)按照質(zhì)量本錢最低的原那么，充沛調(diào)查研究使用者的信息需求，對(duì)信息提供者應(yīng)向使用者提供哪些信息，如何提供等問題做出科學(xué)、合理的規(guī)定。這種從會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么層次，以全社會(huì)角度的制度性控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本錢最有效的控制。