某電站前期工程結(jié)算的審核報告

**********電站前期工程結(jié)算的審核報告*****開發(fā)有限公司：承蒙委托，我們于2008年7月至2008年12月期間三次進場對**工程有限公司施工的***電站進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程結(jié)算進行了審核。送審結(jié)算書由施工單位編制。建設(shè)單位對提供資料的真實性、完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是對其發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》《造價工程師職業(yè)道德行為準則》和《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》并參照中國注冊會計師獨立審計準則和財政部頒發(fā)的《會計師事務(wù)所從事建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核辦法》進行的。在審核過程中，我們結(jié)合該工程的實際情況，對工程結(jié)算實施了逐項詳細審核、現(xiàn)場踏勘等我們認為必要的審核程序。該工程送審造價為：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t錯誤！鏈接無效。審定造價為：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t錯誤！鏈接無效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t錯誤！鏈接無效。。上述結(jié)果經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同簽證確認，足以公允地反映了***電站前期工程造價的真實情況。附件:(一)工程結(jié)算審核說明一份(二)建設(shè)工程結(jié)算審核驗證定案表一份(三)工程結(jié)算驗證書一冊**工程造價咨詢有限公司注冊造價工程師：中國2008年12月24日結(jié)算審核說明*****開發(fā)有限公司：

承蒙委托，我造價公司對**工程有限公司**項目部施工的***電站進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程結(jié)算進行了審核，現(xiàn)將結(jié)算審核情況報告如下：一、工程概況

1、工程名稱：***電站基建工程2、主要工程內(nèi)容：進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程二、審核依據(jù)

1、工程施工承包合同及補充合同；2、設(shè)計和變更資料；3、施工單位送審的工程結(jié)算書。

三、審核過程及方法

在審核過程中，依據(jù)送審資料、取證材料、會商紀要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程結(jié)算逐項進行認真、細致的審核，并多次到工程現(xiàn)場對工程內(nèi)容進行核實。四、審核結(jié)果送審造價為：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t錯誤！鏈接無效。審定造價為：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t錯誤！鏈接無效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t錯誤！鏈接無效。。核減原因如下：1、壓力管道和壓力前池根據(jù)竣工圖紙和現(xiàn)場核實，壓力管道核減不該計量工程量9926m3，壓力前池核減不該計量工程量1085m3，廠房工程未做核減，此部分工程核減金額共166083元；2、取水口至支洞1進場道路根據(jù)竣工圖紙和現(xiàn)場核實，核減多報工程量，核減金額95828元；3、石場和廠房進場道路，大寨路根據(jù)竣工圖紙和現(xiàn)場核實，核減不該計量工程量，核減金額166541元。上述審核結(jié)果已經(jīng)業(yè)主及承建單位確認，詳見技術(shù)附件中《建設(shè)工程結(jié)算審核驗證定案表》及其他內(nèi)容。五、審核過程中的問題1、建設(shè)單位內(nèi)控體系較為薄弱，在合同簽訂、施工現(xiàn)場管理和竣工結(jié)算各個環(huán)節(jié)聯(lián)系不緊密，施工管理經(jīng)驗較弱。（1）合同問題，對所簽施工合同主體資格審查不嚴。我國《建筑法》及相關(guān)的建筑法規(guī)對承包人的主體資格提出了更高的要求，除須滿足分公司及職能部門不能作為合同主體外，排除自然人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)參與工程承包，要求建筑工程承包合同主體一方必須是具有法人性質(zhì)的建筑企業(yè)。我們在審查過程中發(fā)現(xiàn)簽訂施工合同的**項目部不具有主體資格，所簽定的施工合同屬于無效施工合同。根據(jù)《司法解釋》第二條和第三條的有關(guān)規(guī)定，我們按施工合同無效，工程量按實結(jié)算，計價方式參考合同約定的方式進行審核。（2）施工合同存在些不必要的矛盾，不能有效避免各方的風(fēng)險。如20070924施工合同存在結(jié)算方式矛盾的問題：該合同在第四條合同價款中明確規(guī)定了各分項工程的合同單價可知此合同應(yīng)該是屬于建設(shè)工程施工合同（示范文本）中的固定價格合同（固定單價），按規(guī)定工程量的確認是以已完工量來計量的；該合同在第五條工程款的預(yù)付款方式中又提出按預(yù)算工程量進行結(jié)算。根據(jù)工程量清單說明條、通用合同條款第15條31.1的規(guī)定和工程量計量的慣例，我們確定實際結(jié)算工程量應(yīng)是承包人實際完成的并按本合同有關(guān)計量規(guī)定計量的工程量。提請建設(shè)單位在今后的工作中注意避免此類問題的出現(xiàn)。2、施工管理過程中雙方口頭約定或承諾、各自面臨的境況、施工過程中出現(xiàn)的變更等重要內(nèi)容沒有詳細有效的文字說明。（1）進場道路土石比例的問題，我們通過現(xiàn)場核查，確定三條進場路的土石比例為8：2，取水口至支洞1段的土石比例調(diào)整為5：5，和施工單位上報的不同，雙方在這個問題上有很大的分歧，通過了解施工單位上報的土石比例是建設(shè)單位在簽訂合同時候和施工過程中考慮了有些客觀因素口頭約定的，經(jīng)過協(xié)商確定三條路的土石比例為6：4；取水口至支洞1段其中400m土石比例確定為2：8。（2）壓力管道、壓力前池土石方開挖工程數(shù)量的90%在招投標前已經(jīng)簽訂了施工合同，招投標文件清單數(shù)量里的工程量事實上只是10%,但沒有進行明確的文字說明,此次審核最后確定壓力管道按100%定案,后期壓力管道安裝時候不再對開挖工作進行計量；壓力前池按開挖工程的90%定案，后期按開挖工程實際發(fā)生情況在10%以內(nèi)計量。（3）《建設(shè)工程施工合同》通用條款中規(guī)定確有必要時，發(fā)出口頭指令，應(yīng)在48小時內(nèi)給予書面確認，對于指令有異議的，應(yīng)在收到指令后24小時內(nèi)提出修改指令的書面報告。因此提請建設(shè)單位和施工單位在以后的施工過程中采取措施，加強文本資料工作的管理力度、在施工工程中正確履約，確保自身的權(quán)益，避免今后發(fā)生爭議。3、設(shè)計單位在施工過程中配備設(shè)計代表到施工現(xiàn)場對重大變更在技術(shù)控制上進行把關(guān)的力度不夠。我們審查過程中發(fā)現(xiàn)廠區(qū)建設(shè)擋土墻的實際控制點和設(shè)計圖紙防洪擋土墻的控制點DQ1、DQ2、DQ3等都不符，實際竣工廠區(qū)平面圖和設(shè)計圖紙有很大變動，但該變更無設(shè)計單位的任何簽認，通過了解設(shè)計單位口頭同意該工程變更，根據(jù)實際完成數(shù)量進行簽證。我們認為這種方法不符合工程變更程序，提請建設(shè)單位在以后的工作中加強和設(shè)計單位的聯(lián)系，保證設(shè)計變更的簽證按正常程序?qū)嵭小?、結(jié)算資料各方面簽字手續(xù)不全；資料不足，變更或是沒有變更資料，或是無有關(guān)人員簽字；原始資料提供不足。如廠區(qū)擋土墻結(jié)算資料里面就沒有隱蔽工程的檢查資料，我們根據(jù)竣工圖紙對擋土墻外露部分進行了測量，長度和外露高度基本符合竣工圖紙，由于缺少隱蔽工程的檢查資料，對于被覆蓋基礎(chǔ)工程數(shù)量我們根據(jù)建設(shè)單位和監(jiān)理單位雙方簽證的驗收資料確定?，F(xiàn)提請建設(shè)單位注意，在以后的過程管理工作中加強隱蔽工程的檢查工作，并保留相應(yīng)的檢查記錄，做為結(jié)算時候的原始資料。六、建議1、建設(shè)單位務(wù)必對現(xiàn)場變更的資料做好簽證和保存工作，一些工程簽證資料不全、填寫不完整甚至沒有簽證的工程，在工程結(jié)算過程中甲乙雙方往往因此產(chǎn)生意見分歧，雖然表面工程能夠通過實地測量進行工程量的認定，但隱蔽工程、臨時性的臺班、人工、零星拆除及挖土方等問題將無法認定。即使甲乙雙方對沒有簽證的事項予以認可，但作為工程資料來講也是一種缺失和不完整。在缺少完整有力證據(jù)的情況下，也給審計工作帶來了很大的困難。以后應(yīng)按結(jié)算資料交接單上的項目提供資料并進行結(jié)算。2、屬于因工程地形、地質(zhì)、水文等設(shè)計、施工條件的變化而導(dǎo)致建筑物平面位置、結(jié)構(gòu)型式、建筑物材料、地基處理方案發(fā)生重大變化的重大設(shè)計變更，必須要求設(shè)計單位出設(shè)計變更通知單。并要有現(xiàn)場監(jiān)理和建設(shè)單位代表的簽字蓋章認可。3、鑒于以后的工程都已經(jīng)進行了招投標工作，施工過程中發(fā)生了招投標清單里面沒有