財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)與借貸關(guān)系

PAGE２２/NUMPAGES22財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系第一講怎樣理解會(huì)計(jì)的借貸？要理解會(huì)計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是首要記住的：究竟怎樣理解“借”或“貸”呢？可以這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清晰這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其詳細(xì)科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表示削減。首先看幾大類科目。一般說來，在會(huì)計(jì)中有六大類科目，即資產(chǎn)類,負(fù)債類及全部者權(quán)益類，收入類,費(fèi)用類及利潤類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩個(gè)等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤。在自己讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，首決要弄清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目究竟屬于六大類科目中的那一大類。例如銀行存款,應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,累計(jì)折舊,在建工程等等就屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)提費(fèi)用,長期借款,應(yīng)付工資,預(yù)料負(fù)債,應(yīng)交稅金等就屬于負(fù)債類，再如資本公積,實(shí)收資本,未分利潤,補(bǔ)貼收入等就是全部者權(quán)益類科目；什么主營業(yè)務(wù)收入,投資收益屬于收入類，營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類，主營業(yè)務(wù)利潤,其他業(yè)務(wù)利潤屬于利潤類，道理都是一樣的。接下來可能要問的是，則多的會(huì)計(jì)科目，自己怎么知道某一個(gè)詳細(xì)的科目是屬于六大類中的那一類呢？方法很簡(jiǎn)單，幾乎每一本會(huì)計(jì)書里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債類科目（當(dāng)然，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與全部者權(quán)益是列示同一個(gè)欄目），至于利潤類,費(fèi)用類及收入類可依次類推。平常要關(guān)注某一個(gè)詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類。自己在讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，尤其是在自己寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，弄清晰涉及到的詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類科目是一個(gè)回避不了的問題。為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是，因?yàn)橥ㄟ^這樣的分類可以從不同角度用會(huì)計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì)主體所發(fā)生的活動(dòng)，以記錄在案。則在區(qū)分六大類科目之后，對(duì)讀寫會(huì)計(jì)分錄有何扶植呢？這就涉及到要講的第二個(gè)問題，即：這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。詳細(xì)可總結(jié)如下：

資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示削減；

負(fù)債類科目記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

全部者權(quán)益記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

收入記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

費(fèi)用記在借方表示增加，記在貸方表示削減；

利潤記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

不難發(fā)覺，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示削減，其他的四大類都是記在借方表示削減，記在貸方表示增加。以上所說的就是借貸的全部含義。下面通過幾個(gè)小事例簡(jiǎn)要說一下怎樣運(yùn)用上面所說到的基本含義。

例1：用銀行存款購買原材料一批，花費(fèi)2000元。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？首先要清晰這個(gè)題目涉及到那幾大類會(huì)計(jì)科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科目，即：銀行存款與原材料。究竟怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在借方呢？明顯，銀行存款削減了，原材料增加了，依據(jù)資產(chǎn)類科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示削減。于是，會(huì)計(jì)分錄剛好是：

借：原材料2000

貸：銀行存款2000

或許大家會(huì)問，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點(diǎn)不用擔(dān)憂，會(huì)計(jì)分錄接觸多了，漸漸會(huì)清晰的，這就似乎化學(xué)中的元素符號(hào)一樣，化學(xué)中108個(gè)元素，說到鐵，我會(huì)自動(dòng)想到它的元素符號(hào)是Fe，其道理是一樣的。

例2：提取現(xiàn)金5000元，打算發(fā)工資。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢首先弄清晰涉及到那幾大類科目。明顯，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應(yīng)付工資屬于負(fù)債類。現(xiàn)金削減了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也削減了。依據(jù)資產(chǎn)類以及負(fù)債類科目借貸方的含義，可記錄會(huì)計(jì)分錄如下：

借:應(yīng)付工資5000

貸：現(xiàn)金5000

或許會(huì)感覺到，是不是湊巧的啊，會(huì)不會(huì)有的題目中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄依據(jù)題目的意思所要寫的科目寫不出來呢？不會(huì)的，出現(xiàn)這種狀況，表明自己想到的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了，假設(shè)我在這道題中不會(huì)想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時(shí)無論怎樣寫會(huì)計(jì)分錄，都寫不出來（當(dāng)然這道題很簡(jiǎn)單，確定會(huì)想到應(yīng)付工資的）。

嚴(yán)格說來，這道題正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)是：

a.借:現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

b.借:應(yīng)付工資5000

貸：現(xiàn)金5000

因?yàn)?，依?jù)流程來說，首先是將銀行里面的錢取出來，此時(shí)存款削減，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金削減，應(yīng)付工資削減，這就是b分錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì)上來看，a與b會(huì)計(jì)分錄加起來與上面的分錄還是一樣的。寫出a與b兩個(gè)分錄表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。總之讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，要弄清晰上面說到的兩點(diǎn)。所謂困難的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是涉及到的會(huì)計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何困難的會(huì)計(jì)分錄都是，從這兩點(diǎn)演化開來的。

會(huì)計(jì)分錄看得多了，寫起來也就便利。

附錄：一,資產(chǎn)是指過去的交易,事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或限制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)按其流淌性可以分為流淌資產(chǎn),和非流淌資產(chǎn)貨幣資金,短期投資,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收股利,應(yīng)收利息,應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款,應(yīng)收補(bǔ)貼款,存貨,待攤費(fèi)用,其他流淌資產(chǎn),長期債券投資,長期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,工程物資,在建工程,固定資產(chǎn)清現(xiàn),無形資產(chǎn),長期盼攤費(fèi)用,遞延稅款

二,負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)付股利,應(yīng)交稅金,其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用,預(yù)料負(fù)債,長期借款,應(yīng)付債券,長期應(yīng)付款

三,全部者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者應(yīng)享的剩余利益。實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未安排利潤

四,收入

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的,會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的,與全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入,勞務(wù)收入,讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入,利息收入,租金收入,股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入

五,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的,與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用

六,利潤

指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本價(jià)格和稅金以后的余額第二講：最新會(huì)計(jì)科目及說明2007年1月1日起實(shí)施的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，僅明確要求全國上市公司必需執(zhí)行，其他中小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行,也可以不執(zhí)行；2008年，要求全面推行。會(huì)計(jì)報(bào)表是依據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。它是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外供應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)減值打算明細(xì)表,利潤安排表,股東權(quán)益增減變動(dòng)表,分部報(bào)表和其他有關(guān)附表及附注。會(huì)計(jì)科目是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會(huì)計(jì)科目企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以依據(jù)本企業(yè)的實(shí)際狀況自行增設(shè),分拆,合并會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。企業(yè)也可以依據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際狀況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。一,資產(chǎn)類科目貨幣資金包括：1001,1002,10151001現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。指企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（其他金融機(jī)構(gòu)指除銀行外其他金融機(jī)構(gòu)，如：城市信用合作社等）“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1015其他貨幣資金本科目核算企業(yè)的外埠存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證保證金存款,存出投資款等各種其他貨幣資金。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資,股票投資,基金投資,權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（在舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度中以短期投資科目體現(xiàn)）1121應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品,產(chǎn)品,供應(yīng)勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（銀行承兌匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的由收款人或付款人，簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日期向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。單位必需是在銀行開立賬戶的法人。以合法的商品交易為基礎(chǔ)0。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。（其他貨幣資金”強(qiáng)調(diào)的是一種“存款”的形式。而“應(yīng)收票據(jù)”完全是一種《票據(jù)法》下的“票據(jù)”，強(qiáng)調(diào)的是一種結(jié)算方式）1122應(yīng)收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品,產(chǎn)品,供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈值；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款反應(yīng)的是凈值，即應(yīng)收賬款原值減去壞賬打算后的余額。1123預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)依據(jù)購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。同時(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度中1501科目待攤費(fèi)用也可列入此科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位安排的利潤。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132應(yīng)收利息本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款,持有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn),存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1231其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除存出保證金,拆出資金,買入返售金融資產(chǎn),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,應(yīng)收股利,應(yīng)收利息,應(yīng)收保戶儲(chǔ)金,應(yīng)收代位追償款,應(yīng)收分保賬款,應(yīng)收分保未到期責(zé)任打算金,應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任打算金,長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收,暫付的款項(xiàng)。例如與關(guān)聯(lián)單位的資金往來,員工借款等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241壞賬打算本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值打算。可不在會(huì)計(jì)報(bào)表上單設(shè)，但屬于日常會(huì)計(jì)核算科目，與應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款相關(guān)聯(lián)。壞賬打算計(jì)提比例為5%0。（單位為真實(shí)反應(yīng)資產(chǎn)狀況可以依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡設(shè)定合適的壞賬打算比例，但超過比例部分不能在稅前扣除）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬打算。在會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的余額包括1401,1402,1403,1404,1406,1411,1412,14611401材料選購 本科目核算企業(yè)采納安排成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的選購 成本。采納實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的選購 成本，通過“在途物資”科目核算。托付外單位加工材料,商品的加工成本，通過“托付加工物資”科目核算。企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出,承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的選購 成本。1402在途物資本科目核算企業(yè)采納實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的選購 成本。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出,承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料,商品的選購 成本。1403原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料,協(xié)助材料,外購半成品(外購件),修理用備件(備品備件),包裝材料,燃料等的安排成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料,零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)材料的保管地點(diǎn)(倉庫),材料的類別,品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的安排成本或?qū)嶋H成本。1404材料成本差異本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與安排成本的差異。企業(yè)依據(jù)詳細(xì)狀況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”,“包裝物及低值易耗品”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料等的實(shí)際成本大于安排成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實(shí)際成本小于安排成本的差異。1406庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或安排成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品,外購商品,存放在門市部打算出售的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行登記。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)庫存商品的種類,品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或安排成本(或售價(jià))。1411托付加工物資本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按加工合同,受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)托付外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。1412包裝物及低值易耗品本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的安排成本或?qū)嶋H成本。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物或低值易耗品價(jià)值較高,采納“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”,“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的安排成本或?qū)嶋H成本。1461存貨跌價(jià)打算本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)打算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)打算，也在本科目核算。存貨跌價(jià)打算不是按比例計(jì)提的，是依據(jù)存貨與市價(jià)孰低法計(jì)提。例如年末存貨成本500，而市場(chǎng)價(jià)值400則計(jì)提100的存貨跌價(jià)打算本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)打算。1501待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi),經(jīng)營租賃的預(yù)付租金,季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以歸入預(yù)付賬款核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)已發(fā)生但尚未攤銷完的費(fèi)用金額。1524長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到限制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立親密關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。長期股權(quán)投資反映了企業(yè)對(duì)外的投資狀況。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1525長期股權(quán)投資減值打算本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值打算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值打算。1526投資性房地產(chǎn)本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目并分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值。1531長期應(yīng)收款本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采納遞延方式分期收款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。如租出機(jī)器設(shè)備本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1601固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品,供應(yīng)勞務(wù),出租或經(jīng)營管理而持有的，運(yùn)用期限在1年以上，成本能夠牢靠的計(jì)量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的資產(chǎn)。在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中滿意上述條件的可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值在2000元以上，并且運(yùn)用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。指在固定資產(chǎn)的運(yùn)用期限內(nèi)，按確定的方法(一般為直線法，殘值率為5%)對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)偂１究颇繎?yīng)當(dāng)依據(jù)固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值打算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值打算。企業(yè)（石油自然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1633油氣資產(chǎn)減值打算”科目，比照本科目進(jìn)行處理。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值打算。1604在建工程本科目核算企業(yè)基建,技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi),大修理費(fèi)用,更新改造支出,房屋的裝修費(fèi)用等，滿意固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿意固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“建筑工程”,“安裝工程”,“在安裝設(shè)備”,“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值打算”明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。1605工程物資本科目核算企業(yè)為在建工程打算的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料,尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)打算的工器具等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“專用材料”,“專用設(shè)備”,“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值打算的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值打算”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值打算”科目進(jìn)行核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程打算的各種物資的價(jià)值。1606固定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售,報(bào)廢和毀損,對(duì)外投資,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務(wù)重組等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。企業(yè)（石油自然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1634油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進(jìn)行處理。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。1701無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地運(yùn)用權(quán)等。采納成本模式計(jì)量的已出租的土地運(yùn)用權(quán)和持有并打算增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷本科目核算企業(yè)對(duì)運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采納成本模式計(jì)量的土地運(yùn)用權(quán)的累計(jì)攤銷，也通過本科目核算。一般按運(yùn)用壽命進(jìn)行攤銷，不得低于10年。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值打算本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值打算。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值打算。1801長期盼攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)的改良支出,股票發(fā)行費(fèi)用等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期盼攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。本科目應(yīng)按盤盈,盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明緣由，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。二,負(fù)債類科目2001短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2201應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購買材料,商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出,承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。2202應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料,商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2205預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款狀況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目應(yīng)按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工嘉獎(jiǎng)及福利基金，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“工資”,“職工福利”,“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”,“住房公積金”,“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”,“職工教化經(jīng)費(fèi)”,“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。2221應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅,所得稅,資源稅,土地增值稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,房產(chǎn)稅,土地運(yùn)用稅,車船運(yùn)用稅,教化費(fèi)附加,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不須要預(yù)料應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅,耕地占用稅等，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”,“銷項(xiàng)稅額”,“出口退稅”,“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。2231應(yīng)付利息本科目核算企業(yè)依據(jù)合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)依據(jù)合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。2232應(yīng)付股利本科目核算企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)安排的股票股利，不通過本科目核算，在利潤安排——應(yīng)付現(xiàn)金股利中核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資者進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤安排方案中擬安排的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付股利,應(yīng)付利息,應(yīng)交稅費(fèi),長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付,暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金,職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付,暫收個(gè)人的款項(xiàng)等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2401預(yù)提費(fèi)用本科目核算企業(yè)依據(jù)規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金,保險(xiǎn)費(fèi),短期借款利息等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提金額的差額。2411預(yù)料負(fù)債本科目核算企業(yè)依據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)料負(fù)債，包括對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保,未決訴訟,產(chǎn)品質(zhì)量保證,重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)料負(fù)債。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)料負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)料尚未清償?shù)膫鶆?wù)。2601長期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貸款單位和貸款種類，分別“本金”,“溢折價(jià)”,“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。2602應(yīng)付債券本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。發(fā)行1年期及1年期以內(nèi)的短期債券，在“交易性金融負(fù)債”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“面值”,“應(yīng)計(jì)利息”,“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的企業(yè)長期債券的攤余成本。2801長期應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款,應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。2811專項(xiàng)應(yīng)付款本科目核算企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。三,全部者權(quán)益類4001實(shí)收資本本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份應(yīng)將本科目改為“4001股本”。企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資者進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。4002資本公積本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。4101盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。一般為上市公司的法定盈余公積依據(jù)稅后利潤的10%提取。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4103本年利潤本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤安排”科目，借記本科目，貸記“利潤安排——未安排利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104利潤安排本科目核算企業(yè)利潤的安排(或虧損的彌補(bǔ))和歷年安排(或彌補(bǔ))后的積存余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未安排利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。四,損益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6041租賃收入本科目核算企業(yè)（租賃）依據(jù)租賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租賃收入。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)租賃資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6051其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn),出租無形資產(chǎn),出租包裝物和商品,銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6061匯兌損益本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而形成的收益或損失。本科目一般無明細(xì)科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6111投資收益本科目核算企業(yè)依據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)依據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過本科目核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn),交易性金融負(fù)債,可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6301營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流淌資產(chǎn)利得,非貨幣性資產(chǎn)交換利得,債務(wù)重組利得,罰沒利得,政府補(bǔ)助利得,確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表重反應(yīng)。6401主營業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6402其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本,出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷,出租包裝物的成本或攤銷額,采納成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。企業(yè)附主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6403營業(yè)稅金及附加本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅,消費(fèi)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,資源稅和教化費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅,車船運(yùn)用稅,土地運(yùn)用稅,印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。6601銷售費(fèi)用科目核算企業(yè)銷售商品和材料,供應(yīng)勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi),包裝費(fèi),展覽費(fèi)和廣告費(fèi),商品修理費(fèi),預(yù)料產(chǎn)品質(zhì)量保證損失,運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬,業(yè)務(wù)費(fèi),折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)（金融）應(yīng)將本科目改為“6601業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（保險(xiǎn)）在業(yè)