財(cái)政第六章轉(zhuǎn)移性支出

財(cái)政學(xué)

第六章轉(zhuǎn)移性支出第六章財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)稅收支出天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福大道之行也，天下為公，選賢任能，講信修睦。故人不獨(dú)親其親，不獨(dú)子其子；使老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥、寡、孤、獨(dú)、廢、疾者皆有所養(yǎng)；——《禮記》馬克思、恩格斯所構(gòu)想的共產(chǎn)主義社會(huì)，不外乎是一個(gè)人人平等、人人有社會(huì)保障的“自由人的聯(lián)合體”

風(fēng)云變幻中的理想：永恒的話題也許，在雞犬相聞的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)下，我們可以守望相助；然而，工業(yè)化浪潮下，我們還能在風(fēng)云變幻中依靠血親、鄰里來守望相助嗎？社會(huì)保障第一節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)支出一、社會(huì)保障的緣起與性質(zhì)二、世界各國的社會(huì)保障制度三、我國的社會(huì)保障情況四、我國社會(huì)保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問題一、社會(huì)保障的緣起與性質(zhì)自發(fā)性松散性血緣性地緣性（一）生老病死、貧困責(zé)任演變早期：生老病死等屬于家庭責(zé)任蘇格拉底柏拉圖亞里士多德貧困乃個(gè)人責(zé)任，城邦的道德秩序必須防范窮人基督教：貧窮是上帝賦予的美德，是富人罪惡的結(jié)果?！案F人必須首先培養(yǎng)忍耐精神，富人必須幫助別人，窮人必須得到幫助”。近現(xiàn)代社會(huì)保障制度1601年英國政府頒布了世界上第一部《濟(jì)貧法》thePoorLaw，被視為現(xiàn)代社會(huì)保障制度的前身。使民間和教會(huì)從事的濟(jì)貧活動(dòng)首次上升為法律并成為政府的重要職責(zé)。

1883年德國“鐵血宰相”俾斯麥頒布《疾病保險(xiǎn)法》視為現(xiàn)代社會(huì)保障制度產(chǎn)生的標(biāo)志。德國是第一個(gè)建立社會(huì)保障制度的國家

近現(xiàn)代保障制度的確立：“一個(gè)想從社會(huì)那里得到養(yǎng)老金的人是最安分守已的”。鐵血宰相俾斯麥（1871—1890年）俾斯麥?zhǔn)鞘攀兰o(jì)德國最卓越的政治家。統(tǒng)一德國的功勛俾斯麥先后策劃發(fā)動(dòng)普丹、普奧、普法戰(zhàn)爭消滅了阻礙德國統(tǒng)一的勢力，輔佐德皇威廉一世在凡爾賽宮登基，完成德國統(tǒng)一，還幫助法國凡爾賽政府鎮(zhèn)壓巴黎公社。具有諷刺意味的是，“鐵血宰相”俾斯麥竟成了社會(huì)保障制度的創(chuàng)始人。隨后的30年里，成為其他歐洲國家調(diào)查、研究、借鑒和學(xué)習(xí)的“典范”。1881年11月17日，俾斯麥向帝國議會(huì)宣布實(shí)行疾病、工傷事故、老年及殘廢保險(xiǎn)計(jì)劃，這三個(gè)計(jì)劃先后在1883年、1884年、1889年由議會(huì)通過。

近現(xiàn)代社會(huì)保障簡史1935年美國通過《社會(huì)保障法》，第一次正式提出了“社會(huì)保障”的概念成為現(xiàn)代社會(huì)保障史上的第二個(gè)里程碑

1942年英國的《貝弗里奇報(bào)告》稱，要為那些因失業(yè)、疾病、退休、生育和鰥寡者等在經(jīng)濟(jì)生活中處于不利地位的人們提供社會(huì)保障?！敦惛ダ锲鎴?bào)告》的一個(gè)重要思想是“全面性和普遍性原則”，根據(jù)這一原則，社會(huì)保險(xiǎn)的對(duì)象擴(kuò)大到全體人口，而不論其年齡、性別、階級(jí)、種族和宗教信仰如何。這是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的第三個(gè)里程碑

近現(xiàn)代社會(huì)保障簡史1948年

英國宣布建成世界上第一個(gè)福利國家。之后，西歐、北歐等一些國家也紛紛宣布建立了福利國家。1966年

聯(lián)合國大會(huì)通過《經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化權(quán)利國際公約》第9條規(guī)定：“本公約締約各國承認(rèn)人人有權(quán)享受社會(huì)保障，包括社會(huì)保險(xiǎn)?！爆F(xiàn)代意義的社會(huì)保障“生老病死以及人的最低生活需要，是不應(yīng)當(dāng)由市場來裁決，或者說市場的裁決不應(yīng)該是最終的，政府應(yīng)該在其中有所作為?！薄白尮癫槐馗F盡手段為生存”“公民享有避免剝奪享受成果的權(quán)利。”享有“免于饑餓權(quán)、身心健康權(quán)與受教育權(quán)”

——世界銀行“社會(huì)雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘”社會(huì)保障發(fā)展過程

保障主體

保障層次家庭保障企業(yè)保障社會(huì)保障社會(huì)救濟(jì)社會(huì)福利社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保障上的另一種聲音弗里德曼夫婦：福利國家的謬論當(dāng)你花錢時(shí)，可能花的是你自己的錢，也可能花的是別人的錢，你可能是為自己花錢，也可能是為別人花錢。社保不應(yīng)存在，是對(duì)自由的一種侵犯?，F(xiàn)在與未來之間，人們愿意為了這一刻承擔(dān)未來的風(fēng)險(xiǎn)。自由主義的觀點(diǎn)反駁：公平（起點(diǎn)、結(jié)果、規(guī)則公平）中國、美國、歐洲社會(huì)保障內(nèi)涵比較

美國所說的“社會(huì)保障（美式英語的Socialsecurity）”是狹義的社會(huì)保障，通常僅僅指養(yǎng)老金；

歐洲國家所說的“社會(huì)保障（英式英語的Socialsecurity）”是廣義的社會(huì)保障，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)甚至教育等；

我國使用的“社會(huì)保障”一詞，比較接近歐洲的用法，包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫安置、住房保障等（一）社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度社會(huì)保障也稱政府保障或國家保障，是指國家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策。1.相關(guān)概念：失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)社會(huì)保障支出是指財(cái)政用于社會(huì)保障方面的支出。它與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起，都是社會(huì)公共需要的重要組成部分。社會(huì)保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。各國的社會(huì)保障支出安排是與該國特定的社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起。2.社會(huì)保障的性質(zhì)社會(huì)保障支出是社會(huì)公共需要的重要組成部分，是社會(huì)性事業(yè)。一方面可以彌補(bǔ)市場的失靈或缺陷；另一方面可以減少實(shí)施成本，還可以運(yùn)用社會(huì)保障政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。※

社會(huì)保障制度實(shí)施的主體是國家，不是就業(yè)單位；受益人具有選擇性，區(qū)別于政府舉辦的公民可以普遍受益的公共福利事業(yè)。(如免費(fèi)開放的社會(huì)公共圖書館)3、我國“社會(huì)保障”的范圍社會(huì)保障是社會(huì)安定的重要保證。要以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點(diǎn)，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)為補(bǔ)充，加快完善社會(huì)保障體系。——十七大報(bào)告中國的社會(huì)保障體系包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社會(huì)救助和住房保障等。社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的核心部分，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)?！吨袊纳鐣?huì)保障狀況和政策》白皮書（二）社會(huì)保障支出的理論基礎(chǔ)理由一：

彌補(bǔ)市場失靈與稅收政策缺陷

稅收盡管可以促進(jìn)公平，但不能使窮人收入“高”些，更不能保障其生活水平。理由二：

社會(huì)保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

理由三：保險(xiǎn)市場的不完善性

逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)個(gè)人儲(chǔ)蓄不足與“搭便車”

——家長主義傾向

私人保險(xiǎn)市場難以抗御系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

（三）社會(huì)保障的基本特征

普遍性福利性強(qiáng)制性互濟(jì)性支出剛性公開資料顯示，從2005年開始，我國企業(yè)退休職工養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“十一連漲”，而且是以每年至少10%的增幅上調(diào)，但今年將增幅下調(diào)為6.5%。（四）社會(huì)保障支出的意義1.社會(huì)的“安全閥”和“穩(wěn)定器”功能

據(jù)英國政府的一項(xiàng)調(diào)查資料揭示，1982年通過稅收和社會(huì)保障收入的調(diào)整，使最高收入者與最低收入者家庭的收入差距，由1：116變?yōu)?：4。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展3.籌集建設(shè)資金，增強(qiáng)宏觀調(diào)控功能

二、世界各國的社會(huì)保障制度社會(huì)保障一般包括社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利三個(gè)層次。

社會(huì)保險(xiǎn)型國家福利型（普遍津貼型）個(gè)人儲(chǔ)蓄型（節(jié)儉基金型）國家保險(xiǎn)型社會(huì)救濟(jì)是由國家和社會(huì)向因殘疾、自然災(zāi)害或意外事件等不可抗拒的力量而使維系生命所需要的物質(zhì)來源中斷的那部分社會(huì)成員提供物質(zhì)幫助的一種形式。社會(huì)救濟(jì)的主要內(nèi)容：

1.對(duì)殘疾公民提供的部分生活資助；2.對(duì)殘廢軍人和軍烈屬的憮恤和照顧；

3.對(duì)災(zāi)區(qū)和生活困難居民的資助等。社會(huì)救濟(jì)的特點(diǎn)：

1.不以接受者預(yù)先支付一定費(fèi)用作為受助前提，資金全部由政府財(cái)政撥款或由社會(huì)捐助；2.受益人的選擇性，即只有經(jīng)過一定形式的經(jīng)濟(jì)情況調(diào)查被證明符合救濟(jì)條件的個(gè)人或家庭才能得到救濟(jì)。第一層次社會(huì)救濟(jì)層次社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容。

第二層次社會(huì)保險(xiǎn)層次社會(huì)保險(xiǎn)的主要內(nèi)容：

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)

2.失業(yè)保險(xiǎn)

3.醫(yī)療保險(xiǎn)

4.傷殘保險(xiǎn)

5.工傷保險(xiǎn)第三層次社會(huì)福利層次1、殘疾人福利2、社會(huì)福利院

3、其他社會(huì)福利設(shè)施及服務(wù)

社會(huì)福利的主要內(nèi)容：是由國家民政部門提供的社會(huì)福利。主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予各種物質(zhì)幫助，其資金大部分來源于國家預(yù)算撥款。（一）社會(huì)保險(xiǎn)型俾斯麥模式：德、美、日特點(diǎn)：“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、互助互濟(jì)”保險(xiǎn)金以雇主、雇員繳納為主權(quán)利與義務(wù)對(duì)等政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。只要按規(guī)定繳納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。它具有互助互濟(jì)的收入再分配的功能。貝弗里奇模式：以英國、瑞典等北歐國家為典型

條件：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)（二）國家福利型特點(diǎn)：普遍津貼，人人有份不過分注重權(quán)利與義務(wù)對(duì)等保險(xiǎn)金主要來自稅收“從搖籃到墳?zāi)埂?/p>

籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制特點(diǎn)：強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的社會(huì)保障計(jì)劃。保障強(qiáng)度取決于個(gè)人賬戶雇主與雇員是個(gè)人賬戶主要繳費(fèi)者籌資模式：基金式管理

（三）個(gè)人儲(chǔ)蓄型

受保人之間不能進(jìn)行收入再分配，不具備“互助互濟(jì)”的社會(huì)保險(xiǎn)功能。模式：智利芝加哥男孩計(jì)劃（四）國家保險(xiǎn)型前蘇聯(lián)模式：東歐國家特點(diǎn)：保障范圍有限：工薪收入者個(gè)人無需繳費(fèi)，由政府與企業(yè)負(fù)擔(dān)籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制保障水平低（五）世界各國養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式，可分為

現(xiàn)收現(xiàn)付式

和

基金式?，F(xiàn)收現(xiàn)付式是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金的開支，不留或只留很少的儲(chǔ)備基金?？亢蟠U費(fèi)籌資的養(yǎng)老模式代際之間的收入轉(zhuǎn)移1.現(xiàn)收現(xiàn)付式

2.基金式，又分為完全基金式和部分基金式兩種。（1）完全基金式，是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金，以滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。（2）部分基金式，是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式。也就是將當(dāng)期的繳費(fèi)收入，一部分用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金的開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金。自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式代際之間不存在收入轉(zhuǎn)移自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老籌資模式三、我國的社會(huì)保障制度（一）我國的社會(huì)保障制度發(fā)展沿革1.

1951－1978年

1951勞動(dòng)保險(xiǎn)制度范圍：①集體所有制單位

②國有制單位﹢撫恤支出﹢社會(huì)福利救濟(jì)﹢自然災(zāi)害救濟(jì)

特點(diǎn)：1.保障范圍窄2.保障程度低3.現(xiàn)收現(xiàn)付制當(dāng)年籌集資金當(dāng)年使用；“代際轉(zhuǎn)嫁”；保障單位會(huì)計(jì)上，并無與社會(huì)保障支出相對(duì)應(yīng)的收入項(xiàng)目，也沒有專項(xiàng)保障基金；保障支出發(fā)生多少便支出多少，支出多少便紀(jì)錄多少文革期間處于癱瘓，1969年開始，從社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)向“企業(yè)保險(xiǎn)”“全國解放后，我們進(jìn)行了土改，農(nóng)民得到了土地。現(xiàn)在我們進(jìn)城了，工資又沒法立即提高，那么給工人什么呢？給勞動(dòng)保險(xiǎn)”——毛澤東養(yǎng)老：20世紀(jì)50年代初，我國進(jìn)行了土地改革，農(nóng)民獲得了土地，有了基本的土地保障。這個(gè)階段，農(nóng)村的養(yǎng)老以家庭養(yǎng)老為主，同時(shí)，人民公社為老年人提供一定的生活保障，例如，保障基本的食物供給，無子女的老年人能得到“五保戶”待遇。醫(yī)療：20世紀(jì)50年代開始，在中國農(nóng)村誕生的“赤腳醫(yī)生”和合作醫(yī)療制度，是農(nóng)村醫(yī)療保障的主要形式，也是當(dāng)時(shí)中國在國際上受到贊譽(yù)的經(jīng)驗(yàn)。此外，生產(chǎn)隊(duì)和人民公社也承擔(dān)了一些優(yōu)撫安置、社會(huì)救濟(jì)的職能。2.改革開放后的社會(huì)保障制度

養(yǎng)老保險(xiǎn)

基本項(xiàng)目

醫(yī)療保險(xiǎn)

社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)體系生育保險(xiǎn)

輔助項(xiàng)目社會(huì)救濟(jì)

社會(huì)福利80年代開始“退休費(fèi)用統(tǒng)籌”，企業(yè)的退休費(fèi)用不再與本企業(yè)退休職工人數(shù)掛鉤，緩解了新老企業(yè)之間的退休負(fù)擔(dān)不均的情況，但是，“退休費(fèi)用統(tǒng)籌”至多是將“企業(yè)保險(xiǎn)”改為“地區(qū)性保險(xiǎn)”，并非真正的社會(huì)保險(xiǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)只要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)赤字。企業(yè)繳費(fèi)比率不超過工資總額的20％，個(gè)人繳費(fèi)為繳費(fèi)工資的8％。運(yùn)行模式：社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合。各地按照職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11％建立養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。養(yǎng)老金待遇：繳費(fèi)滿15年，退休后按月領(lǐng)??；不滿15年，個(gè)人賬戶儲(chǔ)蓄額一次性支付，但不能享受基本養(yǎng)老金。養(yǎng)老金管理：逐步由縣、市統(tǒng)籌過渡到省份統(tǒng)籌。收支兩條線。費(fèi)用籌集:單位和職工共同繳費(fèi)，單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6％左右，職工繳費(fèi)率為本人工資收入的2％左右。上海12％，?？?0％運(yùn)行模式：個(gè)人賬戶＋統(tǒng)籌基金職工個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶，單位繳費(fèi)的30％左右劃入個(gè)人賬戶，余下部分用于建立統(tǒng)籌基金。

（二）我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度1.我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革背景改革開放前，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是以企業(yè)為單位的“企業(yè)保險(xiǎn)”。20世紀(jì)80年代中期我國開始實(shí)行“退休費(fèi)用統(tǒng)籌”的改革。1997年7月的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》等，1997年的決定提出了在全國范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)方案。這為現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度奠定了基礎(chǔ)。2014年12月23日，第十二屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議上關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)工作情況的報(bào)告中明確，推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，建立與城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。養(yǎng)老金“雙軌制”矛盾將從制度和機(jī)制上得以化解。2012年7月1日，全國所有縣級(jí)行政區(qū)全部開展新型農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作，基本實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋，比原計(jì)劃提前了8年。截至2012年8月底，全國城鄉(xiāng)居民參保人數(shù)達(dá)到4.32億人，加上職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，總計(jì)覆蓋超過7億人，其中領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的超過1.8億人（城鄉(xiāng)居民1.18億人，離退休人員0.7億人）。2.現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容保險(xiǎn)覆蓋的范圍。其覆蓋面由原來只包括國有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)由四個(gè)層次（或部分）組成。第一層次是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二層次是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三層次是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，第四層次是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)可稱為第一層次，也是最高層次。特點(diǎn)：強(qiáng)制性、互濟(jì)性和社會(huì)性保險(xiǎn)費(fèi)用的籌集：其費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20％；個(gè)人繳費(fèi)比例在1997年不得低于個(gè)人繳費(fèi)工資的4％，1998年起每2年提高一個(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到8％。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員和國有企業(yè)下崗職工以個(gè)人身份參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，以所在省上年度社會(huì)平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按20%的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，全部由自己負(fù)擔(dān)。運(yùn)行模式：從1997開始的養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。各地按職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11％的數(shù)額，為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶，其中個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶；不足部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。1997年個(gè)人繳費(fèi)的4%+7％從企業(yè)繳費(fèi)中劃入；企業(yè)繳費(fèi)13％的余額進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，用于向已退休職工的發(fā)放。1998年個(gè)人繳費(fèi)5%＋6％企業(yè)繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人賬戶；企業(yè)14％的余額進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。2000年個(gè)人繳費(fèi)6%＋5％企業(yè)繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人賬戶；企業(yè)15％的余額進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。2002年個(gè)人繳費(fèi)7%＋4％企業(yè)繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人賬戶；企業(yè)16％的余額進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。2004年個(gè)人繳費(fèi)8%＋3％企業(yè)繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人賬戶；企業(yè)17％的余額進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。養(yǎng)老金待遇A:基礎(chǔ)養(yǎng)老金=全省上年度在崗職工月平均工資（1+本人平均繳費(fèi)指數(shù)）÷2×繳費(fèi)年限×1%；B:個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額÷個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)；以上兩項(xiàng)A+B之和為每月領(lǐng)取額;按照“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”的原則確定了計(jì)發(fā)辦法。在1997年7月《規(guī)定》實(shí)施前，對(duì)己經(jīng)退休的職工，仍按國家原來的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，同時(shí)執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法。在1997年7月《規(guī)定》實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休的職工，按照“新舊模式平衡銜接，待遇水平大致平衡”的原則，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再確定一個(gè)過渡性的養(yǎng)老金。在1997年7月《規(guī)定》實(shí)施后參加工作的職工，直接適用新制度。即實(shí)施后參加工作的個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，退休后可每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分。如個(gè)人繳費(fèi)年限不滿15年，退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個(gè)人賬戶的存儲(chǔ)額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系。養(yǎng)老基金管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌管理應(yīng)由縣、市級(jí)向省級(jí)過渡，進(jìn)一步發(fā)揮互助互濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的保險(xiǎn)功能；資金管理實(shí)行收支兩條線，即養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的繳費(fèi)收入納入財(cái)政專戶存儲(chǔ)；其支出?？顚Ｓ?，并經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。地方養(yǎng)老保險(xiǎn)資金一般預(yù)留2個(gè)月的養(yǎng)老金外，其余部分只能用于購買國債和專戶存入銀行，不得用于其他盈利性投資。中央的社?；鹗窃试S按一定比例通過投資基金“入市”的。請思考：養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)放力度、計(jì)發(fā)方法為什么要改？3.我國醫(yī)療保險(xiǎn)制度背景：長期來，我國的醫(yī)療保險(xiǎn)一直以個(gè)人免費(fèi)醫(yī)療為特征。1998年12月國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，由此，創(chuàng)建了我國現(xiàn)行的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)制度。醫(yī)療保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容（1）醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋的范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位，包括各所有制企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等都要為職工投保醫(yī)療保險(xiǎn)，稱為“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。醫(yī)保繳夠20年，才能享受退休后的醫(yī)保報(bào)銷。（2）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的籌集?；踞t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納。用人單位的繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6％左右；職工個(gè)人的繳費(fèi)率為本人工資收入的2％。（3）醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)行模式。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶兩部分組成，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式。個(gè)人賬戶資金由個(gè)人全部繳費(fèi)和用人單位30％繳費(fèi)形成；用人單位繳費(fèi)的70％用于建立社會(huì)統(tǒng)籌基金。職工醫(yī)保、居民醫(yī)保、新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶分別有各自的支付范圍。統(tǒng)籌基金的起付標(biāo)準(zhǔn)原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的10％左右，最高支付限額（封頂金額）原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的4倍左右。起付標(biāo)準(zhǔn)以下的醫(yī)療費(fèi)用由個(gè)人賬戶支付或由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)；起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下的醫(yī)療費(fèi)用主要從統(tǒng)籌基金中支付，同時(shí)個(gè)人也要支付一定的比例。具體標(biāo)準(zhǔn)、限額和比例由各省、自治區(qū)、直轄市政府確定。如上海2008年醫(yī)保年度，在職職工門急診自負(fù)段的標(biāo)準(zhǔn)為1500元，統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)為1500元，統(tǒng)籌基金最高支付限額為70000元。

四、財(cái)政部門在社會(huì)保險(xiǎn)制度實(shí)施中的職責(zé)和投入首先是對(duì)各項(xiàng)基金的經(jīng)費(fèi)支持?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金由用人單位和個(gè)人繳費(fèi)以及政府補(bǔ)貼構(gòu)成。其次，由中央財(cái)政撥款設(shè)立全國社會(huì)保障基金。全國社會(huì)保障基金由全國社會(huì)保障基金管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)保值增值。全國社會(huì)保障基金用于社會(huì)保障支出的補(bǔ)充。最后建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支付的不足。我國社會(huì)保障存在的問題分析“城市包圍農(nóng)村”1.覆蓋范圍有限：農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基本靠家庭承擔(dān)。思考：是條件不具備還是指導(dǎo)思想方面的偏差？（俾斯麥政府、西方世界社會(huì)保障體系建立背景）2.社會(huì)化程度低，保障功能弱。由單位、縣為主，政府只承擔(dān)名義風(fēng)險(xiǎn)?！皞€(gè)人賬戶”為主，“社會(huì)統(tǒng)籌”弱。分級(jí)財(cái)政體系的弊病在社會(huì)保障上走的更遠(yuǎn)，最顯著的一點(diǎn)是社會(huì)保障金空賬運(yùn)轉(zhuǎn)突出。空賬運(yùn)轉(zhuǎn)是指目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的混合養(yǎng)老保險(xiǎn)體制中，由于社會(huì)統(tǒng)籌部分不夠支付當(dāng)今老人養(yǎng)老金而向個(gè)人賬戶透支，而且無任何借貸手續(xù)，造成個(gè)人賬戶空賬。個(gè)人賬戶成為名義賬戶，即所謂的混合養(yǎng)老保險(xiǎn)體制名存實(shí)亡，實(shí)際運(yùn)行的養(yǎng)老體制還是現(xiàn)收現(xiàn)付制。養(yǎng)老金個(gè)人賬戶空賬額超過3.5萬億每年增加數(shù)千萬[2014年，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶記賬累計(jì)額達(dá)到40974億元，比2013年增加了5865億元，增長率為16.71%。][截至2014年年底，全國所有做實(shí)個(gè)人賬戶省份累計(jì)結(jié)余為5001億元，比2013年底增加了847億元，增長率為20.39%。]個(gè)人賬戶記賬累計(jì)額減去各省做實(shí)的累計(jì)結(jié)余就是“空賬”。截至2014年底，個(gè)人賬戶的空賬額超過3.5萬億元。中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授李珍用了一個(gè)比喻形象地說明了當(dāng)前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況：“這就好比說一個(gè)人口袋里有10元錢，，可他還有一張11元的欠條在別人口袋里。”為解決養(yǎng)老金空帳運(yùn)轉(zhuǎn)問題，2001年在遼寧省實(shí)行試點(diǎn)，由中央財(cái)政撥款支出，2008年盡管已經(jīng)擴(kuò)大到了13個(gè)省份，但此后再也沒有省份愿意加入。但到2010年，中央財(cái)政對(duì)遼寧做實(shí)試點(diǎn)的補(bǔ)貼處于暫時(shí)中止?fàn)顟B(tài)，并特批遼寧省向已經(jīng)做實(shí)的個(gè)人賬戶基金借支發(fā)放養(yǎng)老金，到2014年借款額達(dá)到了700多億。

填補(bǔ)空帳的措施為什么沒能在全國推行？如何尋求切實(shí)可靠的資金來源？目前我國法定的退休年齡是男60周歲，女：干部55周歲、工人50周歲，特殊工種職工還可以提前5年退休。這是20世紀(jì)50年代確定的，當(dāng)時(shí)我國人口平均預(yù)期壽命只有50多歲，而現(xiàn)在的人口平均預(yù)期壽命已是71歲。顯然，這些規(guī)定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的規(guī)定，如美國67歲，德國、英國、法國65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規(guī)定提前退休的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊(duì)伍，增加了養(yǎng)老金的支出

據(jù)媒體報(bào)道，推遲退休一年，國家可節(jié)省養(yǎng)老金200億元，推遲兩年就是400億，五年1000億，十年2000億。但社會(huì)保障專家、清華大學(xué)教授楊燕綏認(rèn)為這種飲鴆止渴方式將對(duì)社會(huì)保障體制乃至經(jīng)濟(jì)和社會(huì)將產(chǎn)生極大危害。世界退休年齡的調(diào)整3.社會(huì)保障稅是否就是解決難題的出路？（1）醫(yī)療改革、提高社會(huì)保障金的管理水平，實(shí)現(xiàn)保值、增值，強(qiáng)化?？顚Ｓ?？（2）如何針對(duì)地區(qū)差異，落實(shí)“應(yīng)保盡?！?？（3）對(duì)于失地農(nóng)民、進(jìn)城務(wù)工人員、下崗工人等特殊群體，如何納入保障體系？（4）配套性的保障，如救濟(jì)等應(yīng)該怎樣變革？公平＋效率（5）低保中“瞄而不準(zhǔn)”“福利斷口”等問題怎么解決？開奔馳的重慶低保富翁馬化騰的經(jīng)濟(jì)適用房補(bǔ)貼“應(yīng)保盡保”下的擴(kuò)容增面低保經(jīng)費(fèi)最初主要由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，最初僅281萬城市貧困人口得到了救助。2000年，國務(wù)院作出決策，從2001到2003年，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的低保經(jīng)費(fèi)要連續(xù)翻番，并提出“應(yīng)保盡保”的方針?，F(xiàn)在重慶渝中區(qū)有2萬多人人享受低保，其中1／3是18-35歲的青年。從2003年起，重慶陸續(xù)頒布制度，增加低保申請門檻，以及享受低保的限制條款，比如，家庭電話費(fèi)月支出不超過40元；水電費(fèi)月人均支出不超過30元；家庭中不能擁有汽車、摩托車、手機(jī)等等本節(jié)思考題：中國低?！懊槎粶?zhǔn)”的普遍性反映了什么問題，如何提高我國低保乃至于扶貧等轉(zhuǎn)移性支出的“瞄準(zhǔn)”度？成都市：城鄉(xiāng)統(tǒng)籌進(jìn)程中的農(nóng)民社會(huì)保障問題做法、經(jīng)驗(yàn)與存在的問題？如何在社會(huì)保障上更好地實(shí)踐“公平＋效率”？一財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念——一種通過影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)來改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

我國財(cái)政補(bǔ)貼主要包括:我國財(cái)政補(bǔ)貼主要包括WTO的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》按照可能對(duì)國際貿(mào)易造成的危害程度將補(bǔ)貼分為：1、禁止性的補(bǔ)貼包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼2、可訴補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施補(bǔ)貼，但對(duì)其他成員方經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響可提起申訴。

3、不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼）

包括不具有專向性補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼，以及用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵(lì)農(nóng)民退休等方面的補(bǔ)貼。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類LOGO（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析

1.改變需求結(jié)構(gòu)

2.改變供給結(jié)構(gòu)

3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化

二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)中石油2008年上半年煉油與銷售虧損了509億，確認(rèn)了財(cái)政補(bǔ)貼45.73億元。中石化的半年報(bào)顯示，其煉油事業(yè)部虧了460億元。半年國家也給予了中石化334億元財(cái)政補(bǔ)貼和30億元的進(jìn)口成品油退稅。而國內(nèi)另一煉油巨頭中石油2008年也獲得財(cái)政補(bǔ)貼169.1億元。2010年中石化獲得補(bǔ)貼300億元，但同年其利潤額為17000億元。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)1.有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策2.以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3.加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

4.消除“排擠效應(yīng)”5.社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)我國現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題1.補(bǔ)貼過多過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重2.長期的補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為加劇不公平競爭3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度根據(jù)財(cái)政部新聞辦公室發(fā)布的《關(guān)于地方預(yù)決算公開和新能源汽車推廣應(yīng)用補(bǔ)助資金專項(xiàng)檢查的通報(bào)》，奇瑞萬達(dá)申報(bào)2015年度中央財(cái)政補(bǔ)助資金的新能源汽車中，有327輛車截至2015年底仍未完工，但在2015年提前辦理了機(jī)動(dòng)車行駛證，多申報(bào)中央財(cái)政補(bǔ)助資金9810萬元。三、我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革（一）取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼（二）合理利用可訴補(bǔ)貼（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼1.增加對(duì)落后地區(qū)的補(bǔ)貼2.運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。3.運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼1.調(diào)整糧食補(bǔ)貼政策，改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式。2.取消對(duì)國有企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。（一）稅收支出的概念

是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出

1．照顧性稅收支出——針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。

2．刺激性稅收支出——用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。針對(duì)特定納稅人的針對(duì)特定課稅對(duì)象的（行業(yè)或產(chǎn)品）（二）稅收支出的分類二、稅收支出的形式

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稅收豁免納稅扣除稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵加速折舊

退稅稅收豁免稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的的有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅。降低企業(yè)成本另一類是免除所得稅.一方面可以增加新投資的利潤，使企業(yè)更快地收回所投資本，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，以刺激投資，例如，對(duì)企業(yè)從治理污染收入免稅另一方面可以促進(jìn)社會(huì)政策的順利實(shí)施，以穩(wěn)定社會(huì)正常生活秩序。諸如對(duì)慈善機(jī)構(gòu)、宗教團(tuán)體等的收入不予課稅。納稅扣除，是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。換言之，納稅扣除是指在計(jì)算課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。

在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，這種

扣除的實(shí)際價(jià)值通常越大。

納稅扣除稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。

主要有兩種:國外稅收抵免和投資抵免兩者的主要區(qū)別在于：國外稅收抵免是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)公平；投資抵免又稱投資津貼是為了刺激投資，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長與發(fā)展，它恰恰是通過造成納稅人的稅收負(fù)擔(dān)不平等來實(shí)現(xiàn)的。

稅收抵免與稅收扣除的不同之處在于，前者是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額，