2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)綜合練習(xí)試卷B卷附答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)綜合練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共60題）1、關(guān)于承租人對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列項(xiàng)目中不正確的是（）。A.采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊C.應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.采用公允價(jià)值模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】D2、某上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2021年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2021年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2021年4月20日，2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2021年4月22日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是2021年4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。A.2021年1月1日至2021年3月10日B.2021年3月10日至2021年4月22日C.2021年3月10日至2021年4月25日D.2021年1月1日至2021年4月20日【答案】D3、2×18年1月1日，甲公司以3000萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×20年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元；其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司有關(guān)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬(wàn)元B.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬(wàn)元C.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬(wàn)元D.調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】D4、（2016年真題）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過(guò)戶(hù)給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款【答案】A5、A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在2×20年1月1日的公允價(jià)值為每份16元，該項(xiàng)期權(quán)在2×20年12月31日的公允價(jià)值為每份19元。第一年有30名職員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)5年中離開(kāi)職員的比例將達(dá)到35%；A.6496萬(wàn)元B.3400萬(wàn)元C.5056萬(wàn)元D.7360萬(wàn)元【答案】A6、（2021年真題）2*20年10月1日，甲公司與交易對(duì)手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)、董事會(huì)改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項(xiàng)。乙公司的經(jīng)營(yíng)地區(qū)在華南。是甲公司的一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，處置乙公司股權(quán)后，甲公司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2*21年4月15日對(duì)外報(bào)出。甲公司在編20年度對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）.A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的80%重分類(lèi)為持有待售資產(chǎn)B.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，將乙公司2*19年度的經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)為終止經(jīng)營(yíng)損益C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，終止經(jīng)營(yíng)報(bào)益為乙公司2*20年10月至12月的經(jīng)營(yíng)損益【答案】B7、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B8、最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。其中，交易費(fèi)用是指（）。A.未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)B.將一臺(tái)設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場(chǎng)支付的運(yùn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金【答案】C9、甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×19年1月1日開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)于2×20年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生的研究人員薪酬為100萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊金額為50萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員薪酬100萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊金額為50萬(wàn)元，其他支出為50萬(wàn)元，均符合資本化條件，其他不符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年年末確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.230B.150C.100D.180【答案】A10、某企業(yè)2×19年發(fā)生虧損50萬(wàn)元，按規(guī)定可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，該企業(yè)2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，彌補(bǔ)了上年虧損，2×20年末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧100B.借：本年利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100C.借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100D.借：盈余公積100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100【答案】B11、2×19年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠(chǎng)房借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠(chǎng)房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B12、某項(xiàng)租賃，甲公司租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額為40萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4萬(wàn)元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本的現(xiàn)值為6萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為10萬(wàn)元。A.250B.240C.244D.210【答案】B13、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)存貨的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)建造的商品樓屬于存貨B.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)企業(yè)的存貨不包括土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不屬于企業(yè)的存貨【答案】A14、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。A.因利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配處理B.累積帶薪缺勤計(jì)劃，以前年度預(yù)計(jì)使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回，調(diào)整期初留存收益C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)薪酬費(fèi)用，公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量【答案】D15、（2018年真題）20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷(xiāo)某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元；（2）因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；（3）因處置門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元；（4）因?qū)㈤T(mén)店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元【答案】C16、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。假定不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)年利率為R，且已知利率為R的3年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7626，利率為R的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.7128。發(fā)行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他權(quán)益工具金額為（）。A.23.74萬(wàn)元B.92.54萬(wàn)元C.175.86萬(wàn)元D.7.46萬(wàn)元【答案】D17、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A18、甲公司為股份有限公司，2×22年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬(wàn)股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬(wàn)元（其中其他資本公積70萬(wàn)元，股本溢價(jià)40萬(wàn)元），盈余公積為30萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為40萬(wàn)元。2×22年7月31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股并注銷(xiāo)，回購(gòu)價(jià)格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購(gòu)及注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對(duì)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的影響金額為（）。A.0B.－10萬(wàn)元C.－40萬(wàn)元D.－80萬(wàn)元【答案】D19、A公司2×21年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權(quán)投資，初始入賬金額為600萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為700萬(wàn)元；（2）2×21年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過(guò)計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而按持股比例確認(rèn)其他綜合收益400萬(wàn)元，A公司擬長(zhǎng)期持有B公司股權(quán)；（4）2×21年1月1日A公司出售對(duì)C公司按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元（其中投資成本5000萬(wàn)元、損益調(diào)整700萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元、其他綜合收益100萬(wàn)元），原確認(rèn)的其他綜合收益為以后期間能夠重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益；A.225萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.7750萬(wàn)元D.250萬(wàn)元【答案】B20、2×19年5月10日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿(mǎn)，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款10800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為13600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊2600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.400D.600【答案】B21、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入。2×20年12月31日，甲公司庫(kù)存Y材料成本為5600萬(wàn)元。若將全部庫(kù)存Y材料加工成X產(chǎn)品，預(yù)計(jì)尚需投入1800萬(wàn)元；預(yù)計(jì)所生產(chǎn)的X產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為7000萬(wàn)元，估計(jì)X產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為300萬(wàn)元；Y材料如果單獨(dú)銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元。2×20年12月31日Y材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.4900萬(wàn)元B.5000萬(wàn)元C.5300萬(wàn)元D.6700萬(wàn)元【答案】A22、甲公司建造生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期為2年，自20×4年7月1日開(kāi)始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn)元。甲公司生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專(zhuān)門(mén)借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（）。A.119.5萬(wàn)元B.122.5萬(wàn)元C.139.5萬(wàn)元D.137.5萬(wàn)元【答案】A23、下列事項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量【答案】D24、2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定，甲公司于3個(gè)月后向乙公司提交一批產(chǎn)品，合同價(jià)款（不含增值稅稅額）為300萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金50萬(wàn)元。至2020年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本為15萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為330萬(wàn)元。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.15B.30C.45D.50【答案】A25、下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的是（）。A.甲公司以一項(xiàng)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)換取戊公司的一項(xiàng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.甲公司以一套大型設(shè)備換入乙公司60%的股權(quán)，取得這部分股權(quán)投資后，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制C.甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)換入丙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的在建工程，同時(shí)以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)1000萬(wàn)元D.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備與乙公司生產(chǎn)的一批辦公家具進(jìn)行交換【答案】B26、甲公司2×20年7月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給A公司，租賃期開(kāi)始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬(wàn)元，每半年收取一次。由于雙方的長(zhǎng)期合作關(guān)系，甲公司決議通過(guò)了對(duì)A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)租賃收入為（）。A.60萬(wàn)元B.27.5萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C27、甲公司為制造企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于金融負(fù)債的是（）。A.為已銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金5000萬(wàn)元B.按年度獎(jiǎng)金計(jì)劃計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元C.預(yù)收乙公司商品采購(gòu)款800萬(wàn)元D.向證券公司借入丙上市公司100萬(wàn)股股票對(duì)外出售【答案】D28、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×19年12月31日甲公司庫(kù)存器材1000臺(tái)，每臺(tái)成本為1.2萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×20年12月31日通過(guò)測(cè)算該批器材原計(jì)提減值跡象已經(jīng)消除，其當(dāng)日每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為1.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。則該批器材在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為（）萬(wàn)元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B29、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。購(gòu)買(mǎi)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售60%。2×21年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B30、2×19年8月，甲公司取得乙公司16%股權(quán)。按投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會(huì)派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)制定，董事會(huì)由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會(huì)討論后，以簡(jiǎn)單多數(shù)表決通過(guò)；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項(xiàng)需要經(jīng)股東會(huì)表決通過(guò)方可付諸實(shí)施。從乙公司董事會(huì)實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，甲公司派出的董事會(huì)成員提出過(guò)幾次議案，在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時(shí)也代表甲公司提供了表決意見(jiàn)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)其所持股份進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)性質(zhì)為（）。A.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】B31、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為480萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為4.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為20萬(wàn)元，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用20萬(wàn)元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)短缺6%。經(jīng)與供應(yīng)商溝通并調(diào)查，確定為運(yùn)輸過(guò)程中盜竊所致，保險(xiǎn)公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入原材料的成本是（）。A.3102萬(wàn)元B.3315萬(wàn)元C.3343.8萬(wàn)元D.3120萬(wàn)元【答案】D32、甲公司2020年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C33、乙公司出于提高資金流動(dòng)性考慮，于2×20年4月1日對(duì)外出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的10%，收到價(jià)款120萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的攤余成本為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又計(jì)劃在未來(lái)期間根據(jù)市場(chǎng)行情擇機(jī)出售。下列關(guān)于乙公司于重分類(lèi)日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬(wàn)元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.重分類(lèi)借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬(wàn)元D.重分類(lèi)貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬(wàn)元【答案】B34、20×8年5月1日，甲公司正式動(dòng)工興建一棟廠(chǎng)房。為解決廠(chǎng)房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，期限為1年，20×9年3月30日，廠(chǎng)房工程全部完工。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日??【答案】C35、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出的成本為2800萬(wàn)元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價(jià)值是（）。A.2200萬(wàn)元B.2400萬(wàn)元C.2710萬(wàn)元D.3010萬(wàn)元【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為400萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額104萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.680B.650C.450D.400【答案】A37、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）A.0B.190萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.-50【答案】D38、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的是（）。A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)C.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D.發(fā)生的日常修理費(fèi)【答案】D39、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國(guó)公司的無(wú)形資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.德國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣C.美國(guó)公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.美國(guó)公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B40、（2017年真題）2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬(wàn)元，以庫(kù)存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷(xiāo)售大型設(shè)備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C.以庫(kù)存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)【答案】D41、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元，1月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設(shè)1月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.32元人民幣。不考慮其他因素，甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）。A.10500元人民幣B.15000元人民幣C.25500元人民幣D.15540元人民幣【答案】B42、下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來(lái)5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升而增加資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】D43、甲公司2015年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元（等于面值），其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。A.9970B.10000C.89970D.89730【答案】D44、（2017年真題）甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬(wàn)股，當(dāng)年度，甲公司合并報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為4600萬(wàn)元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項(xiàng)有：（1）2×16年4月1日，股東大會(huì)通過(guò)每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實(shí)際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票960萬(wàn)股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元／股B.0.56元／股C.0.51元／股D.0.53元／股【答案】A45、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于客觀(guān)情況發(fā)生變化，為使計(jì)量結(jié)果更能代表公允價(jià)值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。對(duì)于上述估值方法的變更，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的規(guī)定對(duì)估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行披露C.作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)前期差錯(cuò)更正進(jìn)行披露D.作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行披露【答案】A46、甲公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，其生產(chǎn)的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×19年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉(zhuǎn)為出租并與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，租期為3年，每年的租金為300萬(wàn)元，于每年年末支付，租賃期開(kāi)始日為2×19年6月30日，2×19年12月31日甲公司收到乙公司600萬(wàn)元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為（）。A.2×19年1月1日B.2×19年3月1日C.2×19年6月30日D.2×19年12月31日【答案】C47、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本。2×21年年初，甲公司庫(kù)存2000件乙材料的賬面余額為2100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×21年5月1日，甲公司購(gòu)入一批3000件乙材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬(wàn)元，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用20萬(wàn)元，發(fā)生入庫(kù)后的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)15萬(wàn)元。1月31日、6月5日、12月10日分別發(fā)出乙材料1200件、1500件和1300件。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日庫(kù)存乙材料的賬面余額是（）。A.1080萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.1105萬(wàn)元D.1243.27萬(wàn)元【答案】B48、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)支付第一季度水費(fèi)10萬(wàn)元。4月18日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來(lái)水公司支付了該單位的水費(fèi)10萬(wàn)元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”。該單位正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出10萬(wàn)元B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元C.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)單位管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元【答案】D49、關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因D.除極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，均應(yīng)披露或有負(fù)債【答案】B50、2×20年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2×19年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，乙公司2×20年度因該專(zhuān)利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.－2萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【答案】C51、關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】C52、2020年5月15日長(zhǎng)江公司與B公司簽訂合同，出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，售價(jià)為5000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司估計(jì)還將發(fā)生出售費(fèi)用200萬(wàn)元，該合同將在一年內(nèi)執(zhí)行完畢。該固定資產(chǎn)于2019年5月15日取得，成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2020年5月15日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A53、A公司2×21年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×21年12月31日法院尚未判決。A公司2×21年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬(wàn)元的賠償款。2×22年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬(wàn)元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元【答案】B54、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬(wàn)元自C公司取得B公司50%的股權(quán)，至此A公司對(duì)B公司的持股比例達(dá)到60%，并取得控制權(quán)。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增加投資前，原對(duì)B公司10%的股權(quán)投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類(lèi)為其他權(quán)益工具投資。至2×21年9月30日原股權(quán)投資的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值，包括累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益的金額500萬(wàn)元）。假定A公司購(gòu)買(mǎi)B公司50%的股權(quán)和原購(gòu)買(mǎi)10%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關(guān)于購(gòu)買(mǎi)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買(mǎi)日的初始投資成本為15000萬(wàn)元B.購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)留存收益500萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)日沖減其他綜合收益為500萬(wàn)元D.購(gòu)買(mǎi)日之前已累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益500萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益【答案】D55、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D56、非上市公司A公司在成立時(shí)，甲公司以其持有的對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資投入A公司，B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)。投資合同約定，甲公司作為出資的長(zhǎng)期股權(quán)投資作價(jià)8000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。A公司成立后，其注冊(cè)資本為32000萬(wàn)元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資后能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響，A公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A.8000萬(wàn)元B.32000萬(wàn)元C.6400萬(wàn)元D.1600萬(wàn)元【答案】A57、甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)關(guān)子甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，需要調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）A.2×20年3月1日，發(fā)行新股B.2×20年3月15日，存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購(gòu)買(mǎi)子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù),取得對(duì)子公司的控制權(quán)D.2×20年3月21日,發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)【答案】D58、甲公司于2×19年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×20年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異【答案】B59、2×18年3月1日，甲公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元，辦公樓于2×18年3月6日開(kāi)工；2×18年3月11日賒購(gòu)一批材料款，并開(kāi)出無(wú)息商業(yè)匯票，3個(gè)月后進(jìn)行承兌；2×18年4月1日支付銀行存款購(gòu)入一批工程物資；2×19年11月12日，工程全部完工，達(dá)到合同設(shè)計(jì)的要求；2×19年11月28日，所建辦公樓驗(yàn)收合格；2×19年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2×19年12月12日，正式投入使用。甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)是（）。A.2×19年11月12日B.2×19年11月28日C.2×19年12月1日D.2×19年12月12日【答案】A60、下列有關(guān)資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈不能直接影響本年的利潤(rùn)B.存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧都可能影響管理費(fèi)用C.現(xiàn)金的盤(pán)虧不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)【答案】C多選題（共30題）1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.企業(yè)外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.企業(yè)外購(gòu)的房地產(chǎn)，自用一段時(shí)間后再改為出租的，取得時(shí)即確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.自行建造的房地產(chǎn)，自用一段時(shí)間后再改為出租的，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)即確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值【答案】BC2、乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會(huì)批準(zhǔn)，于2×17年1月1日對(duì)甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)；(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對(duì)其管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)的安排中，應(yīng)按股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤(rùn)的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD3、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD4、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.甲公司持有乙公司40％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.甲公司已經(jīng)將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶(hù)取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿(mǎn)足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入D.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】BCD5、甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資換取其他方持有的戊版權(quán)D.以作為其他權(quán)益工具投資核算的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)【答案】BD6、關(guān)于售后租回交易的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失B.如果銷(xiāo)售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租金，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷(xiāo)售利得或損失，出租人按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金收入C.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷(xiāo)售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷(xiāo)售的，出租人應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)【答案】ABC7、下列選項(xiàng)能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.確認(rèn)一般借款利息費(fèi)用的處理【答案】ABC8、下列關(guān)于債務(wù)重組的定義，說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)針對(duì)一筆因購(gòu)銷(xiāo)商品而產(chǎn)生的合同負(fù)債修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組B.企業(yè)針對(duì)一筆租賃應(yīng)收款修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組C.企業(yè)針對(duì)一筆預(yù)計(jì)負(fù)債修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組D.企業(yè)針對(duì)一筆應(yīng)付賬款修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組【答案】BD9、下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核B.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)在確定預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)【答案】ABCD10、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有B.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)【答案】ABC11、甲企業(yè)2018年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2018年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資10000萬(wàn)元、為期3年，已投入資金5200萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資4800萬(wàn)元（其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)2400萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)400萬(wàn)元、人員費(fèi)1600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)400萬(wàn)元），計(jì)劃自籌資金1600萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼3200萬(wàn)元。2019年1月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)3200萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付1800萬(wàn)元。甲企業(yè)2021年1月1日項(xiàng)目完工，通過(guò)驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1800萬(wàn)元。甲企業(yè)選擇總額法對(duì)此類(lèi)補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1400萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益1400萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)于2021年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1800萬(wàn)元【答案】ACD12、下列有關(guān)“在建工程”科目在固定資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)的相關(guān)處理，表述正確的有（）。A.外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其成本先記入“在建工程”科目B.自行建造固定資產(chǎn)建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益應(yīng)沖減“在建工程”科目C.出包方式下，企業(yè)預(yù)付給建造承包商的工程價(jià)款，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算D.分期付款方式購(gòu)入的需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝期間未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)記入“在建工程”科目【答案】ABD13、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制；當(dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷(xiāo)60萬(wàn)元B.2×15年合并利潤(rùn)表資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目抵銷(xiāo)600萬(wàn)元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷(xiāo)480萬(wàn)元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初數(shù)抵銷(xiāo)540萬(wàn)元【答案】ABCD14、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×21年9月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％D.此項(xiàng)合并中，乙公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為4億元【答案】CD15、出租人取得的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的可變租賃付款額，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A.應(yīng)于取得可變租賃付款額時(shí)，將其計(jì)入租賃收款額B.如果是與指數(shù)或比率掛鉤的，應(yīng)在租賃期開(kāi)始日計(jì)入租賃收款額C.如果是與指數(shù)或比率掛鉤的，應(yīng)在租賃期開(kāi)始日計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用D.除與指數(shù)或比率掛鉤的以外，其他情況應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AC16、A公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠(chǎng)房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日停止攤銷(xiāo)并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)【答案】ACD17、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅收政策和外匯匯率發(fā)生重大變化D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整（原來(lái)計(jì)量不準(zhǔn)確）【答案】ABC18、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD19、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)購(gòu)入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)發(fā)放的貸款【答案】AD20、下列各項(xiàng)中，屬于控制基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)C.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方對(duì)被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利【答案】BC21、在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以600萬(wàn)元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以債權(quán)投資800萬(wàn)元換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠(chǎng)房換取投資性房地產(chǎn)，另收取銀行存款30萬(wàn)元D.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)換取其他權(quán)益工具投資，另支付銀行存款100萬(wàn)元【答案】CD22、某企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A.出租給乙公司的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓以賺取收益的土地使用權(quán)C.企業(yè)租入又轉(zhuǎn)租給C公司的廠(chǎng)房D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)【答案】AB23、2×18年1月1日，甲公司初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備折舊80萬(wàn)元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬(wàn)元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的增值稅稅額39萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅稅額339萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.計(jì)提的80萬(wàn)元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】ABD24、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額【答案】ACD25、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算D.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】ACD26、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。A.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)時(shí)的這段期間發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息支出B.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前，因安排專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用C.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前，因占用一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，在此期間發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用【答案】AD27、A公司為上市公司，2×21年1月1日以非公開(kāi)發(fā)行的方式向50名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票，授予價(jià)格為8元/股。當(dāng)日，50名管理人員全部認(rèn)購(gòu)，認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)為4000萬(wàn)元，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為10元/股。A.授予日不需要任何賬務(wù)處理B.2×21年確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積——其他資本公積的金額為1500萬(wàn)元C.2×21年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為450萬(wàn)元D.2×21年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為50萬(wàn)元【答案】BCD28、2×20年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.事項(xiàng)（1），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年分?jǐn)傆?jì)入其他收益的金額為800萬(wàn)元B.事項(xiàng)（2），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延收益500萬(wàn)元C.事項(xiàng)（3），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計(jì)入遞延收益300萬(wàn)元，然后分?jǐn)傆?jì)入其他收益10萬(wàn)元D.事項(xiàng)（4），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年直接計(jì)入其他收益的金額為3000萬(wàn)元【答案】AB29、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)自身權(quán)益工具的有（）。A.普通股股票B.分類(lèi)為權(quán)益工具的可回售工具C.發(fā)行方僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具D.要求在未來(lái)收取或交付企業(yè)自身權(quán)益的合同【答案】BCD30、在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格C.存貨的采購(gòu)成本D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×19年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2×19年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司（甲公司的子公司）10名高管人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股乙公司股票，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每股6元，該股票期權(quán)在授予日（2×19年7月1日）的公允價(jià)值為8元/份，2×19年12月31日的公允價(jià)值為9元/份，截至2×19年末，10名高管人員中沒(méi)有人離開(kāi)乙公司，估計(jì)未來(lái)3.5年內(nèi)將有1名高管人員離開(kāi)乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下（以萬(wàn)元為單位）：借：管理費(fèi)用90貸：資本公積——其他資本公積90[（10-1）×10×8×1/4×6/12]要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目）。【答案】甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：母公司為子公司的員工授予股份支付，母公司應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于使用其他方股權(quán)進(jìn)行股份支付，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理；2×19年應(yīng)確認(rèn)的股份支付的金額=（10-1）×10×9×1/4×6/12=101.25（萬(wàn)元）。更正分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資101.25貸：應(yīng)付職工薪酬101.25借：資本公積——其他資本公積90貸：管理費(fèi)用90二、甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷(xiāo)售于一體的企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為550萬(wàn)元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶(hù)生產(chǎn)一臺(tái)大型電子設(shè)備。當(dāng)日該設(shè)備的開(kāi)發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進(jìn)度。至2×19年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本230萬(wàn)元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)計(jì)，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運(yùn)轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價(jià)格增加130萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本增加100萬(wàn)元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項(xiàng)電子產(chǎn)品的委托代銷(xiāo)合同，委托丙公司為其銷(xiāo)售1000件A電子產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬(wàn)元/件。協(xié)議同時(shí)約定，丙公司需按照0.5萬(wàn)元/件的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，未銷(xiāo)售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當(dāng)季度銷(xiāo)售額的10%支付手續(xù)費(fèi)。簽訂協(xié)議當(dāng)日，甲公司即將商品運(yùn)至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對(duì)外銷(xiāo)售300件A商品，并向甲公司開(kāi)出代銷(xiāo)清單，當(dāng)日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每年收取使用費(fèi)60萬(wàn)元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的后續(xù)升級(jí)，保證丁公司所使用的專(zhuān)利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂日起，丁公司即可以開(kāi)始使用該專(zhuān)利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司該項(xiàng)合同變更的會(huì)計(jì)處理原則，并分別計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入以及2×20年1月應(yīng)調(diào)整的收入金額。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司授予專(zhuān)利使用權(quán)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，還是屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說(shuō)明理由；說(shuō)明甲公司收入確認(rèn)原則，并2×19年計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2×19年末履約進(jìn)度＝270/（270＋230）×100%＝54%2×19年應(yīng)確認(rèn)收入＝550×54%＝297（萬(wàn)元）2×20年1月1日合并變更后履約進(jìn)度＝270/（270＋230＋100）×100%＝45%2×20年應(yīng)調(diào)整的收入＝（550＋130）×45%－297＝9（萬(wàn)元）（2）發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品390貸：庫(kù)存商品（0.39×1000）390收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：銀行存款150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（300×0.39）117貸：發(fā)出商品117借：銷(xiāo)售費(fèi)用（150×10%）15貸：銀行存款15三、（2017年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月2日，甲公司支付3600萬(wàn)元銀行存款取得丙公司30%股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元，有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×16年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值下跌300萬(wàn)元。2×16年12月31日，丙公司引入新投資者，新投資者向丙公司投入4000萬(wàn)元。新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽＃?）6月30日，甲公司將原作為辦公用房的一棟房產(chǎn)對(duì)外出租，該房產(chǎn)原價(jià)為3000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日根據(jù)租金折現(xiàn)法估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1680萬(wàn)元，2×16年12月31日，周邊租賃市場(chǎng)租金水平上升，甲公司估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1980萬(wàn)元。（3）8月20日，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，自母公司購(gòu)入其持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司60%的股權(quán)（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權(quán)，無(wú)商譽(yù)），另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價(jià)3000萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司土地使用權(quán)成本為12000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為19000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為38000萬(wàn)元，相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。取得乙公司60%股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商變更登記手續(xù)，并控制乙公司。其他有關(guān)資料：除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司2×16年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素。要求：（1）就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，分別說(shuō)明是否影響甲公司2×16年利潤(rùn)表中列報(bào)的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×16年利潤(rùn)表中其他綜合收益總額。【答案】（1）資料一，甲公司取得丙公司30%股權(quán)，向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司構(gòu)成重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法后續(xù)計(jì)量。丙公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值下跌300萬(wàn)元，使其他綜合收益減少300萬(wàn)元，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)采用權(quán)益法計(jì)量，2×16年利潤(rùn)表中的其他綜合收益金額=-300×30%=-90（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600（14000×30%-3600）貸：營(yíng)業(yè)外收入600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600（2000×30%）貸：投資收益600借：其他綜合收益90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資90（300×30%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資215貸：資本公積215［（14000+2000-300+4000）×25%-（14000+2000-300）×30%］資料二，甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值1680萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（3000-1200），形成借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響甲公司2×16年利潤(rùn)表中的其他綜合收益。借：投資性房地產(chǎn)1680四、丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，其存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年至2×23年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×19年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為45.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等5萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。（2）2×20年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為285萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2×21年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2×22年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2×23年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制2×19年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×20年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2×20年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2×21年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2×22年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2×23年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額?！敬鸢浮浚?）取得設(shè)備的分錄為：借：固定資產(chǎn)355應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5貸：銀行存款400.5（2分）（2）2×20年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬(wàn)元）（1分）（3）【正確】2×20年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（355－34）－285＝36（萬(wàn)元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失36貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36（1分）（4）2×21年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬(wàn)元）（1分）（5）2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程255累計(jì)折舊64固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36貸：固定資產(chǎn)355（2分）五、A公司擬建造一座大型生產(chǎn)車(chē)間，預(yù)計(jì)工程期為2年，有關(guān)資料如下：（1）A公司于20×5年1月1日為該項(xiàng)工程專(zhuān)門(mén)借款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8%，利息按年支付；閑置專(zhuān)門(mén)借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5%。借款利息按年于每年年初支付。（2）生產(chǎn)車(chē)間工程建設(shè)期間占用了兩筆一般借款，具體如下：①20×4年12月1日向某銀行借入長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年計(jì)提利息，每年年初支付；②20×5年1月1日溢價(jià)發(fā)行5年期公司債券1000萬(wàn)元，票面年利率為8%，實(shí)際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1044萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部收存銀行。（3）工程采用出包方式，于20×5年1月1日動(dòng)工興建，20×5年2月1日，該項(xiàng)工程發(fā)生重大安全事故中斷施工，直至20×5年6月1日該項(xiàng)工程才恢復(fù)施工。（4）20×5年有關(guān)支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；③10月1日支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。（5）截至20×5年12月31日，工程尚未完工。A公司按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：【答案】（1）計(jì)算20×5年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額：首先判斷20×5年處在資本化期間內(nèi)（用剔除思路）：20×5年專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額＝6000×8%＝480（萬(wàn)元）其中：20×5年2～5月（暫停期間）專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用＝6000×8%×120/360＝160（萬(wàn)元）20×5年其他月份專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用＝6000×8%×240/360＝320（萬(wàn)元）20×5年專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（萬(wàn)元）其中，20×5年2～5月（暫停期間）的利息收入＝4000×0.5%×4＝80（萬(wàn)元）在資本化期間內(nèi)取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（萬(wàn)元）20×5年應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款利息金額＝320－40＝280（萬(wàn)元）20×5年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專(zhuān)門(mén)借款利息金額＝160－80＝80（萬(wàn)元）（2）計(jì)算20×5年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化率：一般借款的資本化率＝（4500×6%＋1044×5%）/（4500＋1044）×100%＝5.81%（3）20×5年一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額：20×5年占用的一般借