2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)單選題（共60題）1、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B2、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元【答案】A3、下列情況中，不屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D4、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B5、2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D6、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計(jì)折舊10萬元，評(píng)估價(jià)值200萬元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C7、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付10臺(tái)H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為200萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為196萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B8、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B9、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A10、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬元，已攤銷240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C11、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A12、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A13、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C14、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B15、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D16、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B17、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B18、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A19、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利【答案】D20、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C21、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D22、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C23、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A24、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C25、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D26、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B27、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.月報(bào)B.季報(bào)C.半年報(bào)D.年報(bào)【答案】D28、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D29、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C30、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價(jià)值（同計(jì)稅價(jià)格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。則甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D31、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A32、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B33、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A34、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C35、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C36、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C37、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D38、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B39、2011年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A40、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A41、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表【答案】D42、2×19年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B43、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B44、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬【答案】B45、丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C46、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計(jì)為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A47、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B48、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場(chǎng)購入，丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C49、某公司于2×15年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B50、市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值【答案】D51、2017年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)。A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日對(duì)子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B52、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C53、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D54、對(duì)于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A55、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對(duì)某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D56、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A57、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D58、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C59、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C60、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單）捐贈(zèng)按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼（采用總額法核算）【答案】AD2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（或攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值【答案】ABCD3、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD4、X公司2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.3月2日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購買Y公司51％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現(xiàn)2019年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟x公司在2019年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)【答案】BC5、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯(cuò)【答案】BC6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出【答案】ABD7、關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定【答案】AD8、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD9、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×20開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生）。2×19年因銷售新產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金200萬元，當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1311萬元【答案】ACD10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】AD11、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BC12、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC13、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD14、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.貸款減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】ACD15、關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD16、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（）。A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD17、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬【答案】ABCD18、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產(chǎn)品，售價(jià)為100萬美元，滿足收入確認(rèn)條件，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，12月31日，甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬人民幣元B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬人民幣元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬人民幣元D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬人民幣元【答案】AD19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額C.債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額【答案】AB20、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.持有外幣以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【答案】ABC21、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC22、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)D.企業(yè)外購的商譽(yù)【答案】AC23、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.津貼和補(bǔ)貼【答案】ABCD24、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺(tái)筆記本電腦，每臺(tái)0.6萬元。由于B公司的倉儲(chǔ)能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺(tái)電腦，雙方約定剩余6000臺(tái)筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時(shí)發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點(diǎn)。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺(tái)，其中包括6000臺(tái)銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺(tái)電腦和其余9000臺(tái)電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺(tái)筆記本中的6000臺(tái)電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】AB25、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC26、下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD27、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC28、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】CD29、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)成本”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD30、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD大題（共10題）一、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70%。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷售，2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×19年合并凈利潤。（2）計(jì)算2×19年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計(jì)算2×20年合并凈利潤。（5）計(jì)算2×20年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2×20年歸屬于P公司的凈利潤?！敬鸢浮浚?）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×19年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤6萬元在2×20年實(shí)現(xiàn)。2×20年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）。或：2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）二、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）分別計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提減值會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2016年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404-320=84（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6四、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測(cè)，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（1分）（4）應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）五、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)量。履行合同發(fā)生的損失＝（6－5）×100＝100（萬元）不履行合同應(yīng)支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.52.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計(jì)量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬元），會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20六、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。2×19年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.77元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元＝6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價(jià)格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）2月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價(jià)款10萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）3月2日，收到應(yīng)收賬款200萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2×17年出口銷售發(fā)生的，2×18年12月31日的即期匯率是1美元＝6.10元人民幣。（5）3月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款50萬美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬元，支付增值稅45.5萬元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國內(nèi)尚無市場(chǎng)，A公司所生產(chǎn)的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。（1）根據(jù)上述資料分別編制相關(guān)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：銀行存款——人民幣135.2（20×6.76）財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2貸：銀行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：應(yīng)收賬款——美元61（10×6.10）貸：主營業(yè)務(wù)收入61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200×6.08）財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款——美元1220（200×6.10）（2分）七、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2×18年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2×18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2×19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2×18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%，年實(shí)際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×18年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為5%。A公司將其作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2×17年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2900萬元。2×17年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2×18年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2×18年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2×18年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元?！敬鸢浮浚?）A公司2×18年應(yīng)納稅所得額＝10000－2086.54×5%（事項(xiàng)1）＋（3000×5/15－3000/5）（事項(xiàng)3）＋20（事項(xiàng)4）＋200（事項(xiàng)6）＋160（事項(xiàng)7）＝10675.67（萬元）（2分）2×18年應(yīng)交所得稅＝10675.67×25%＝2668.92（萬元）（2分）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入注意：公式中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時(shí)性差異。（2）A公司2×18年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝（66÷25%＋400＋100＋200＋160）×15%＝168.6（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝168.6－66＝102.6（萬元）（0.5分）A公司2×18年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝33÷25%×15%＝19.8（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額＝19.8－33＝－13.2（萬元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－（102.6－100×15%）－13.2＝－100.8（萬元）（1分）（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2八、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬元，賬面價(jià)值為120萬元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價(jià)為4萬元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國家號(hào)召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵(lì)，于租賃開始日