2023年中級會計職稱之中級會計實務能力提升試卷A卷附答案

2023年中級會計職稱之中級會計實務能力提升試卷A卷附答案單選題（共60題）1、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A2、下列關于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項B.或有資產和或有負債均不能在財務報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經營虧損確認為負債D.資產負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核【答案】C3、新華公司擁有M公司80%有表決權股份，能夠控制M公司財務和經營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由M公司生產，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務報表時，M公司2019年度調整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B4、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B5、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C6、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A7、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C8、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D9、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售每件A產品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B10、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C11、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A12、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C14、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A15、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經計算，甲公司2018年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A16、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D17、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續(xù)計量C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C18、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A19、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A20、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業(yè)務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】A21、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現金補價50萬元，為換入該長期股權投資發(fā)生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C22、?2018年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A23、甲公司經營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元。客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B24、投資企業(yè)因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項中可作為成本法下個別報表中長期股權投資的初始投資成本的是（）。A.原權益法下股權投資的公允價值與新增投資成本之和B.原權益法下股權投資的賬面價值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權益中所占份額D.被投資方的所有者權益【答案】B25、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D26、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B27、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B28、2×18年9月2日，甲公司取得當地財政部門撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C29、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2×19年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C30、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A31、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A32、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據【答案】C33、2018年12月，經董事會批準，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B34、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B35、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負債核算，按照稅法規(guī)定不計入當期應納稅所得額，甲企業(yè)當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關合同負債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅資產250萬元B.確認遞延所得稅資產500萬元C.確認遞延所得稅負債250萬元D.確認遞延所得稅資產750萬元【答案】A36、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉困難而導致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C37、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D38、企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C39、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D40、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經出現過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產負債表債務法【答案】D41、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發(fā)生資產支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D42、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B43、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D44、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B45、甲公司因新產品生產需要，2019年10月對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D46、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B47、具備下列特征的主體中，不應納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.已宣告破產的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經營政策D.設在實行外匯管制國家的子公司【答案】A48、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D49、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B50、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D51、關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產【答案】D52、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產【答案】D53、下列各情形中，不能表明存貨的可變現凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質期且不能再出售的面包【答案】C54、甲公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A55、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額【答案】A56、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C57、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D58、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品的數量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。該臺機器設備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C59、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應當在協(xié)議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是（）。A.確認受托代理資產800000元B.確認受托代理負債800000元C.確認委托代銷商品800000元D.將此事項在會計報表附注中進行披露【答案】C60、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。A.其他費用B.管理費用C.業(yè)務活動成本D.捐贈支出【答案】B多選題（共30題）1、下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益C.收到的用于未來購買環(huán)保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為營業(yè)外收入【答案】AC2、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規(guī)定的有（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產未來現金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現金流量的影響D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD3、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC4、關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將其境內的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍【答案】CD5、下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。A.會計政策變更一律采用追溯調整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理【答案】ACD6、下列固定資產應計提折舊的有（）。A.經營租出的固定資產B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產C.大修理停用的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產【答案】AC7、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費【答案】ACD8、甲公司為乙公司建造一條生產線。合同價款為680萬元。同時雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；甲公司當日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認的交易價格為680萬元B.合同完工時甲公司確認的交易價格為692.4萬元C.合同完工時甲公司確認的交易價格為690萬元D.合同完工時甲公司確認公允價值變動損益2.4萬元【答案】ACD9、下列各項現金收支中，應作為企業(yè)經營活動現金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現金B(yǎng).購買原材料支付的現金C.支付的生產工人的工資D.購買生產用設備支付的現金【答案】ABC10、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD11、下列項目產生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。A.資本化期間內的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務產生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術D.以攤余成本計量的金融資產，期末產生的匯兌差額【答案】ABD12、下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產入賬價值的有（）。A.固定資產建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現值【答案】BD13、對境外經營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產C.應付賬款D.未分配利潤【答案】BC14、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費【答案】ACD15、甲公司2×18度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.發(fā)現2×18年10月取得的一項固定資產尚未入賬B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2×18年底確認預計負債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC16、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD17、下列各項關于企業(yè)投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理【答案】ABD18、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD19、下列各項關于企業(yè)資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告年的應納額D.調整事項涉及現金收支的，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目的金額【答案】ABC20、A公司生產并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應確認收入【答案】AB21、甲公司參與一咨詢項目競標并取得合同，發(fā)生相關支出如下：（1）因參與投標發(fā)生差旅費1500元；（2）聘請律師進行盡職調查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預期能夠收回；（4）承諾根據當年實現銷售收入的5%向銷售部門經理支付年終獎。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師的盡職調查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經理的年終獎【答案】ABD22、下列項目中，應作為終止經營損益列報的有（）。A.終止經營的減值損失B.終止經營的減值轉回金額C.出售專為轉售而取得的子公司形成的損益D.將一臺設備劃分為持有待售的非流動資產，與之相關的損益【答案】ABC23、下列項目產生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。A.資本化期間內的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務產生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術D.以攤余成本計量的金融資產，期末產生的匯兌差額【答案】ABD24、（2012年）下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】AB25、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD26、非房地產開發(fā)企業(yè)關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.投資者投入的無形資產應按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認D.內部開發(fā)無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD27、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產B.使用壽命有限的無形資產C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業(yè)合并產生的商譽【答案】CD28、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內支付，客戶在合同開始時即獲得該產品的控制權。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元，該產品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應確認收入1250萬元C.該項交易應確認營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額，應在合同期間內采用實際利率法進行攤銷【答案】ACD29、企業(yè)向客戶轉讓商品時需要向客戶支付對價的，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應當將應付對價沖減交易價格，但應付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項除外B.不應沖減交易價格C.在確認相關收入與支付（或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入D.應付客戶對價還包括可以抵減應付企業(yè)金額的相關項目金額，如優(yōu)惠券、兌換券等【答案】ACD30、企業(yè)外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業(yè)外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC大題（共10題）一、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備200二、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務相關的會計處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產的成本為350萬元的A產品以500萬元的價格出售給乙公司，該產品已經發(fā)出，款項已收存銀行，雙方約定甲公司在8個月后以540萬元的價格回購A產品。甲公司預計A產品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認了銷售收入500萬元，結轉了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產品的中標企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產的成本為260萬元的B產品出售給丙公司，該產品的控制權已轉移，甲公司確認銷售收入270萬元并結轉了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產的成本為800萬元的C產品以995萬元的價格出售給丁公司，該產品的控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，該產品自售出之日起一年內如果發(fā)生質量問題，甲公司提供免費維修服務，該維修服務構成單項履約義務，C產品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務的單獨售價為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認了銷售收入995萬元，結轉了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。【答案】（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理不正確。理由：甲公司負有應乙公司要求回購商品義務，且甲公司預計回購時的市場價格遠低于回購價格，表明乙公司具有行使該要求權的重大經濟動因；同時回購價高于銷售價格，所以應視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項時應確認金融負債。正確的會計分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財務費用5貸：其他應付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補貼實際上與日常經營活動密切相關且構成了甲公司銷售B產品對價的組成部分，因此應當確認為收入。正確會計分錄如下：三、甲公司的主營業(yè)務為銷售商品和提供培訓服務。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產品，產品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實際年利率為5％，甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產品時取得其控制權。（1）根據資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項和2×20年12月31日分攤融資費用的會計分錄（假定該融資費用不符合借款費用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀行。該儲值卡需要在未來2年內消費，過期作廢。經過分析，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有10％的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2×20年12月31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓結束前終止合同，甲公司有權就已經培訓的部分收取合同價款。截至2×20年12月31日，甲公司已經發(fā)生培訓費用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預計還會發(fā)生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲公司按照實際已發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（4）根據資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務屬于在某一時段內履行的履約義務還是在某一時點履行的履約義務，并說明理由。（5）根據資料三，計算甲公司2×20年12月31日的履約進度和應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮克?、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發(fā)現如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產品的可變現凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產品的可變現凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調整120借：以前年度損益調整30五、甲公司債券投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“債權投資”科目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應確認的債券利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應確認的債券利息收入，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權投資——成本2000——利息調整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年12月31日應確認的利息收入=2030×3.79%=76.94（萬元）。借：應收利息84（2000×4.2%）貸：投資收益76.94債權投資——利息調整7.06（3）借：銀行存款84貸：應收利息84（4）2016年12月31日應確認的利息收入=（2030-7.06）×3.79%=76.67（萬元）。借：應收利息84貸：投資收益76.67六、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關聯企業(yè)捐贈現金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用?！敬鸢浮浚?）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。2015年的應納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬元）2015年的應交所得稅＝10000×25%＝2500（萬元）（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：借：所得稅費用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產50資料三：七、（2020年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產的年初余額為200萬元，遞延所得稅負債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關的交易或事項如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當期的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉讓當期的應納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術研發(fā)活動尚未結束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為80萬元。在此之前，B產品未計提存貨跌價準備。該庫存B產品的計稅基礎與成本一致。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許當期稅前扣除，在發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除。資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向災區(qū)捐贈400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級民政局進行慈善捐贈的支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予在當期稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予在未來3年內稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月31日A新技術研發(fā)支出的資本化部分形成的是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并判斷是否需要確認遞延所得稅資產。（3）分別編制甲公司2×19年12月31日對庫存B產品計提減值準備及其對所得稅影響的會計分錄。（4）計算甲公司2×19年的捐贈支出所產生的暫時性差異的金額，并判斷是否需要確認遞延所得稅（5）分別計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額?！敬鸢浮浚?）分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。借：交易性金融資產——公允價值變動（280－200）80貸：公允價值變動損益802×19年年末交易性金融資產的賬面價值為