2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力提升試卷A卷附答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力提升試卷A卷附答案單選題（共60題）1、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A2、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】C3、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬(wàn)元，售價(jià)為380萬(wàn)元，增值稅稅額為49.4萬(wàn)元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B4、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元A.250B.50C.200D.0【答案】B5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C6、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤(rùn)能超過2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2×19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.24B.200C.224D.424【答案】A7、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”的金額為（）萬(wàn)元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C8、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬(wàn)人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價(jià)值為303.75萬(wàn)人民幣元D.確認(rèn)實(shí)收資本為303.75萬(wàn)人民幣元【答案】D9、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.285C.315D.320【答案】B10、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬(wàn)元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C11、2018年7月1日，東方公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專門借款500萬(wàn)元。2019年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A12、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.736B.698C.697D.699【答案】C14、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的B.使用壽命超過一個(gè)月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】A15、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.35D.20【答案】A16、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬(wàn)人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價(jià)值為303.75萬(wàn)人民幣元D.確認(rèn)實(shí)收資本為303.75萬(wàn)人民幣元【答案】D17、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C18、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A19、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100人民幣元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A20、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購(gòu)，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營(yíng)C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場(chǎng)銷量增加的需要，A公司在德國(guó)設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場(chǎng)地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤(rùn)，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無(wú)任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)【答案】A21、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值200萬(wàn)元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.260D.350【答案】C22、?2018年度長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬(wàn)元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A23、甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬(wàn)元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B24、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）。A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額D.被投資方的所有者權(quán)益【答案】B25、2×18年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.190D.200【答案】D26、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.111B.150C.151D.155【答案】B27、2018年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬(wàn)元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B28、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款600萬(wàn)元，用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出1500萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×18年9月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出300萬(wàn)元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.480D.600【答案】C29、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】C30、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A.225萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1125萬(wàn)元D.255萬(wàn)元【答案】A31、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A32、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C33、2018年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬(wàn)元。該重組計(jì)劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.120B.20C.25D.125【答案】B34、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B35、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為1000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元【答案】A36、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過2個(gè)月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月【答案】C37、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D38、企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C39、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬(wàn)元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬(wàn)元【答案】D40、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D41、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6%，借入款項(xiàng)存入銀行。工程預(yù)計(jì)于2×19年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復(fù)施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D42、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬(wàn)元。A.102B.152C.100D.150【答案】B43、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D44、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】B45、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬(wàn)元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D46、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為65萬(wàn)元，該批商品的成本為400萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A.590B.565C.410D.570【答案】B47、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的子公司【答案】A48、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（）萬(wàn)元。A.41B.100C.40D.101【答案】D49、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬(wàn)元。A.40B.0C.50D.60【答案】B50、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D51、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】D52、下列各項(xiàng)金融工具需計(jì)提減值準(zhǔn)備的是（）。?A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】D53、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C54、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A55、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A56、2016年12月20日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.420B.410C.370D.460【答案】C57、下列情況中，不屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D58、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬(wàn)件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬(wàn)件。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬(wàn)元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C59、2×18年6月10日，甲民間非營(yíng)利組織、乙民間非營(yíng)利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營(yíng)利組織向乙民間非營(yíng)利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單）捐贈(zèng)按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織。甲民間非營(yíng)利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營(yíng)利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營(yíng)利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C60、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.其他費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.捐贈(zèng)支出【答案】B多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益C.收到的用于未來(lái)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入【答案】AC2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值【答案】ACD3、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC4、關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更C.會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤D.企業(yè)難以對(duì)某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ACD6、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)【答案】AC7、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)【答案】ACD8、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價(jià)款為680萬(wàn)元。同時(shí)雙方約定，如果甲公司能夠在2個(gè)月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬(wàn)股乙公司的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日，該股票的價(jià)格為每股5元；甲公司當(dāng)日估計(jì)該2萬(wàn)股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬(wàn)股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為680萬(wàn)元B.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為692.4萬(wàn)元C.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為690萬(wàn)元D.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2.4萬(wàn)元【答案】ACD9、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC10、關(guān)于收入的計(jì)量，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對(duì)價(jià)D.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】ABD11、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購(gòu)入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值【答案】BD13、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤(rùn)【答案】BC14、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)【答案】ACD15、甲公司2×18度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×18年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2×18年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC16、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD17、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD18、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD19、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年的應(yīng)納額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額【答案】ABC20、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬(wàn)臺(tái)筆記本電腦，每臺(tái)0.6萬(wàn)元。由于B公司的倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺(tái)電腦，雙方約定剩余6000臺(tái)筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時(shí)發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點(diǎn)。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫(kù)存1.5萬(wàn)臺(tái)，其中包括6000臺(tái)銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺(tái)電腦和其余9000臺(tái)電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬(wàn)臺(tái)筆記本中的6000臺(tái)電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬(wàn)元C.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬(wàn)元D.銷售給B公司電腦2×19年不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】AB21、甲公司參與一咨詢項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)并取得合同，發(fā)生相關(guān)支出如下：（1）因參與投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1500元；（2）聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預(yù)期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎(jiǎng)。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師的盡職調(diào)查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)【答案】ABD22、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)的減值損失B.終止經(jīng)營(yíng)的減值轉(zhuǎn)回金額C.出售專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司形成的損益D.將一臺(tái)設(shè)備劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，與之相關(guān)的損益【答案】ABC23、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購(gòu)入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD24、（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB25、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD26、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無(wú)形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD27、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)【答案】CD28、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價(jià)格為1250萬(wàn)元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開始時(shí)即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)支付貨款的價(jià)格為1000萬(wàn)元，該產(chǎn)品的成本為850萬(wàn)元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬(wàn)元C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元D.交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷【答案】ACD29、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)需要向客戶支付對(duì)價(jià)的，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)除外B.不應(yīng)沖減交易價(jià)格C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付)客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項(xiàng)目金額，如優(yōu)惠券、兌換券等【答案】ACD30、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.未分配利潤(rùn)C(jī).資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC大題（共10題）一、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200二、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬(wàn)元的A產(chǎn)品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行，雙方約定甲公司在8個(gè)月后以540萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬(wàn)元。2×19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬(wàn)元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場(chǎng)價(jià)格300萬(wàn)元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬(wàn)元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司確認(rèn)銷售收入270萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬(wàn)元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬(wàn)元的C產(chǎn)品以995萬(wàn)元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬(wàn)元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬(wàn)元，2×19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬(wàn)元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：三、甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2×20年，甲公司發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬(wàn)元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬(wàn)元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實(shí)際年利率為5％，甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品時(shí)取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項(xiàng)和2×20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（假定該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該儲(chǔ)值卡需要在未來(lái)2年內(nèi)消費(fèi)，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有10％的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬(wàn)元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲(chǔ)值卡的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×20年12月31日因客戶實(shí)際消費(fèi)儲(chǔ)值卡確認(rèn)收入的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進(jìn)行為期3個(gè)月的培訓(xùn)，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收取合同價(jià)款。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用28萬(wàn)元，假定全部以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)42萬(wàn)元，尚未收到合同價(jià)款。甲公司按照實(shí)際已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。（5）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2×20年12月31日的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮克?、某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年3月23日對(duì)外報(bào)出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬(wàn)元），成本為2400萬(wàn)元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬(wàn)元），成本為7200萬(wàn)元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬(wàn)元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此，會(huì)計(jì)上無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30五、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2030×3.79%=76.94（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息84（2000×4.2%）貸：投資收益76.94債權(quán)投資——利息調(diào)整7.06（3）借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=（2030-7.06）×3.79%=76.67（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67六、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算確定甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。【答案】（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2015年的應(yīng)納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬(wàn)元）2015年的應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬(wàn)元）（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。資料一，屬于非暫時(shí)性差異，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減少200萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為50萬(wàn)元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為－45萬(wàn)元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。資料二：借：所得稅費(fèi)用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：七、（2020年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬(wàn)元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬(wàn)元的庫(kù)存B產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元。在此之前，B產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該庫(kù)存B產(chǎn)品的計(jì)稅基礎(chǔ)與成本一致。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除。資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級(jí)民政局進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在未來(lái)3年內(nèi)稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（3）分別編制甲公司2×19年12月31日對(duì)庫(kù)存B產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×19年的捐贈(zèng)支出所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的金額，并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅（5）分別計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額?！敬鸢浮浚?）分別編制甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（280－200）80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益802×19年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為