2023年注冊會計師之注冊會計師會計模考模擬試題(全優(yōu))

2023年注冊會計師之注冊會計師會計?？寄M試題(全優(yōu))單選題（共60題）1、（2018年真題）下列各項關于非營利組織會計處理的表述中，正確的是（）。A.捐贈收入于捐贈方作出書面承諾時確認B.接受的勞務捐贈按照公允價值確認捐贈收入C.收到受托代理資產時確認受托代理資產，同時確認受托代理負債D.如果捐贈方沒有提供有關憑據，受贈的非現金資產按照名義價值入賬【答案】C2、（2016年真題）長江公司為一家多元化經營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，不符合會計準則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產開發(fā)企業(yè)，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉為采用公允價值進行后續(xù)計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產和無形資產，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】B3、下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項B.資產負債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產負債表日財務狀況的事項C.資產負債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產負債表日財務狀況的事項D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項【答案】D4、企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或A.重要性原則B.實質重于形式原則C.謹慎性原則D.及時性原則【答案】C5、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B6、關于公允價值計量中的輸入值，下列說法中錯誤的是（）。A.市場參與者所使用的假設即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)應當選擇與市場參與者在相關資產或負債交易中會考慮的、并且與該資產或負債特征相一致的輸入值C.企業(yè)可使用出價計量資產頭寸、使用要價計量負債頭寸D.企業(yè)可使用要價計量資產頭寸、使用出價計量負債頭寸【答案】D7、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為7200萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款192萬元。2×19年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×19年度該固定資產應計提的折舊額為（）萬元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D8、下列有關承租人短期租賃和低價值資產租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應當將短期租賃和低價值資產租賃的租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關資產成本或當期損益B.租賃期不超過12個月，但是包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃C.低價值資產租賃，是指單項租賃資產為全新資產時價值較低的租賃D.通常情況下，符合低價值資產租賃的資產全新狀態(tài)下的絕對價值應低于人民幣5000元【答案】D9、（2018年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A10、關于民間非營利組織受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）。A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償的受托代理負債B.如果委托方沒有提供受托代理資產有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值C.在轉贈或者轉出受托代理資產時，應當按照轉出受托代理資產的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目D.收到的受托代理資產為現金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產”科目進行核算【答案】D11、關于金融資產的分類，下列說法中不正確的是（）。A.衍生金融資產一般不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產B.如果符合其他條件，企業(yè)不能以某債務工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計量的金融資產C.企業(yè)持有的股權投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產D.投資企業(yè)將通過出售某項金融資產來獲取其現金流量的，不可以將其劃分為以攤余成本計量的金融資產【答案】C12、下列關于等待期內取消或結算授予權益工具（因未滿足可行權條件而被取消的除外）的說法中，不正確的是（）。A.將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額B.在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益（資本公積——其他資本公積）C.如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業(yè)應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理D.如果企業(yè)未將新授予的權益工具認定為替代權益工具，則應當將其作為一項新授予的股份支付進行處理【答案】B13、下列關于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量B.以收付實現制為基礎進行會計核算C.分為資產、負債、凈資產、收入和費用五大會計要素D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性【答案】B14、下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發(fā)生的交易費用B.企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資發(fā)生的審計費用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用D.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用【答案】C15、根據我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現金利潤而確認應付股利的時點是（）。A.實現利潤當年年末B.董事會通過利潤分配預案時C.實際分配利潤時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D16、甲公司為一家綠色產品生產公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并與乙公司簽訂銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發(fā)生支出8000元；參與競標共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7500元；甲公司預期這些支出未來均能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同取得成本的金額為（）。A.20000元B.27500元C.15500元D.7500元【答案】D17、甲公司2×21年度實現凈利潤2000萬元。其他有關資料如下：本期計提存貨跌價準備80萬元，未確認融資費用本期攤銷額為40萬元，處置固定資產損失為5萬元，經營性應收項目增加45萬元，遞延所得稅負債增加25萬元，無形資產攤銷為10萬元。假定不存在其他調整經營活動現金流量的項目，則甲公司2×21年度經營活動產生的現金流量凈額為（）萬元。A.2105B.2115C.2080D.2120【答案】B18、下列會計基本假設中，導致權責發(fā)生制會計基礎的產生，以及折舊、攤銷等會計處理方法運用的基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C19、關于政府會計中負債要素，下列表述中不正確的是（）。A.負債是政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項所形成的B.負債是預期會導致經濟資源流出政府會計主體的潛在義務C.負債不包括政府會計主體未來發(fā)生的經濟業(yè)務或事項形成的義務D.相關義務的金額能夠可靠計量才可以確認為負債【答案】B20、甲公司于2×18年1月1日以2200萬元的價格收購了乙公司80%的股權，在發(fā)生該交易之前，甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元（與賬面價值相同）。假定甲公司將乙公司認定為一個資產組，而且乙公司的所有可辨認資產均未進行過減值測試。2×18年年末該資產組的可收回金額為1550萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為1800萬元。則甲公司在2×18年年末的合并財務報表中應確認商譽減值的金額為（）萬元。A.750B.1000C.600D.480【答案】C21、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務：（1）處置交易性金融資產，賬面價值為1200萬元，售價1500萬元，款項已經收到；（2）處置其他債權投資，賬面價值為1500萬元，售價1800萬元，款項已經收到；（3）到期收回債權投資，面值為1000萬元，期限3年，利率3%，到期一次還本付息；（4）處置對丙公司的長期股權投資，持股比例為40%，采用權益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元，款項已經收到；（5）處置對乙公司的長期股權投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元，款項已經收到；（6）整體處置非法人營業(yè)單位A，售價為1000萬元，該營業(yè)單位持有的現金及現金等價物為100萬元，款項已經收到；A.“收回投資收到的現金”為8300萬元B.“取得投資收益收到的現金”為1390萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”為7900萬元D.“支付其他與投資活動有關的現金”為0【答案】D22、2×20年甲公司有關待執(zhí)行合同的資料如下：2×20年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×21年3月向乙公司銷售一批A產品，該批A產品的合同價格為100萬元，乙公司應預付定金15萬元，如甲公司單方面撤銷合同，甲公司應雙倍返還定金。甲公司于簽訂合同當日收到乙公司預付的定金15萬元。由于原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產品成本超過財務預算，至2×20年年末A產品已完工并驗收入庫，A產品成本為120萬元。A產品市場價格也隨之上升，2×20年年末A產品的公允價值為130萬元，假定不考慮銷售稅費。下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A.應確認資產減值損失20萬元B.應確認資產減值損失15萬元C.應確認預計負債30萬元D.應確認預計負債15萬元【答案】D23、下列有關投資性房地產后續(xù)計量會計處理的表述中，不正確的是（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】C24、甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨支付乙公司運輸費用。A.1.35萬元B.0.54萬元C.0D.0.81萬元【答案】D25、關于外幣報表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財務費用列示B.母公司以財務費用列示C.合并財務報表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財務費用的凈額列示【答案】C26、2×17年1月，甲公司自非關聯方處以現金8000萬元取得對乙公司60%的股權，另發(fā)生審計、評估等交易費用200萬元，相關手續(xù)于當日完成，并能夠對乙公司實施控制。2×17年7月，甲公司追加對乙公司投資，又取得乙公司20%股權，支付現金2500萬元，其中包含交易費用100萬元。2×18年3月，乙公司宣告分派現金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×18年年末，甲公司該項長期股權投資的賬面價值為（）。A.10700萬元B.10400萬元C.10200萬元D.10500萬元【答案】D27、2021年1月1日，甲公司和其控股股東P公司以及無關聯第三方丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購買其持有乙公司60%的股權，以發(fā)行1800萬股股票作為對價，發(fā)行價為4元/股；從丙公司處購買少數股權40%，以銀行存款支付5000萬元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會成員，該業(yè)務不構成一攬子交易。當日乙公司所有者權益在最終控制方P公司合并財務報表中的賬面價值8000萬元（其中股本2000萬元，資本公積3200萬元，盈余公積1600萬元，未分配利潤1200萬元）。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A.甲公司從P公司處購買其持有乙公司60%的股權屬于同一控制下企業(yè)合并B.甲公司從丙公司處購買乙公司少數股權40%，有關股權投資成本即應按照實際支付的購買價款確定C.甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為9800萬元D.甲公司合并財務報表確認的商譽1800萬元【答案】D28、下列屬于無形資產后續(xù)支出的是（）。A.相關宣傳活動支出B.無形資產研究費用C.無形資產開發(fā)支出D.無形資產購買價款【答案】A29、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期為2年，生產線建造活動自2×18年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3600萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2400萬元。A.143.4B.147C.165D.167.4【答案】A30、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權選擇以每年80000元續(xù)租5年，也有權選擇以1600000元購買該房產。甲公司在租賃期開始時評估認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權，而不會行使購買選擇權。A.617600元B.400000元C.1600000元D.800000元【答案】B31、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B32、（2017年真題）甲公司在編制2×17年度財務報表時，發(fā)現2×16年度某項管理用無形資產未攤銷，應攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補記的攤銷額計入了2×17年度的管理費用。甲公司2×16年和2×17年實現的凈利潤分別為20000萬元和18000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.重要性B.相關性C.可比性D.及時性【答案】A33、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將衍生金融負債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更D.因執(zhí)行新租賃準則改變租入資產的核算方法屬于會計政策變更【答案】B34、下列關于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應在個別財務報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B35、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D36、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×18年1月1日，甲公司支付價款2040萬元（含交易費用40萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的1%。5月12日，乙公司宣告發(fā)放現金股利8000萬元，甲公司按其持股比例確認；6月30日，該股票市價為每股15元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股20元。2×19年1月1日，甲公司以每股22元的價格將股票全部轉讓。甲公司將購入的乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司損益的累計影響金額為（）萬元。A.80B.-100C.0D.-80【答案】A37、甲公司以一項無形資產換入乙公司公允價值為640萬元的投資性房地產，并收到乙公司以銀行存款支付的補價200萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷為100萬元，公允價值無法可靠計量，稅務機關核定甲公司換出該項無形資產發(fā)生的增值稅48萬元，乙公司換出投資性房地產的增值稅為57.6萬元。資產置換后均不改變原來用途。交換當日雙方已辦妥資產所有權的轉讓手續(xù)，假設該項交易不具有商業(yè)實質，甲公司換入該項投資性房地產的成本為（）。A.648萬元B.800萬元C.590.4萬元D.640萬元【答案】C38、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，于2×21年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產屬于會計政策變更D.產品質量保證費用的預提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B39、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實現凈利潤2500萬元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發(fā)生其他計入所有者權益的交易或事項。A.結轉持股比例下降部分長期股權投資賬面價值1000萬元，同時確認相關損益80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D40、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下的企業(yè)合并。交易于2×18年3月獲得國務院國資委及國家發(fā)改委批準。2×18年4月經上市公司臨時股東大會審議通過。2×18年5月獲得國家商務部批準。2×18年12月20日收到證監(jiān)會的批復。2×18年12月30日重組雙方簽訂了《資產交割協(xié)議》，以2×18年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×18年12月31日變更為A公司任命。上市公司將購買日確定為2×18年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關資產權屬的變更不存在實質性障礙。2×19年1月6日工商變更、登記過戶手續(xù)尚未辦理完畢。本次交易的合并日為（）。A.2×18年12月20日B.2×18年12月30日C.2×18年12月31日D.2×19年1月6日【答案】C41、甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺大型機械設備簽訂了一項為期5年的租賃合同。A.甲公司應當終止確認使用權資產和租賃負債B.甲公司應當確認轉租賃投資凈額C.甲公司應當將使用權資產與轉租賃投資凈額之間的差額確認為損益D.轉租期間，甲公司應當確認轉租賃的融資收益【答案】A42、甲公司出售一子公司，收到現金500萬元。該子公司的資產為1000萬元，其中現金及現金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關的現金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關的現金凈額為510萬元【答案】A43、根據《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，長期股權投資核算方法轉換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較剩余股權投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權投資的初始投資成本進行調整B.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，個別報表中，應按轉換時剩余部分長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，在合并報表中對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.因追加投資原因導致原持有的對聯營企業(yè)或合營業(yè)的投資轉為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下，在個別報表中則應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B44、2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司以其生產的產品作為獎品，獎勵給20名當年度被評為優(yōu)秀的生產工人。上述產品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據甲公司確定的利潤分享計劃，以當年度實現的利潤總額為基礎，計算的應支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度。超過1年未使用的權利作廢，也不能得到任何現金補償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應從工資費用中扣除已享受帶薪年休假權利的140名管理人員的工資費用29.4萬元B.將自產的產品作為獎品發(fā)放應按420萬元確認應付職工薪酬C.根據利潤分享計劃計算的2×20年應支付給管理人員的280萬元款項應作為利潤分配處理D.2×20年應確認10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用【答案】D45、（2021年真題）2×20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司80%的股權。2×21年3月15日，雙方辦理了股權過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權轉讓款等事項。乙公司的經營地區(qū)在華南，是甲公司的一個單獨的主要經營地區(qū)。處置乙公司股權后，甲公司將退出華南地區(qū)。甲公司2×20年度財務報告經批準于2×21年4月15日對外報出。甲公司在編制2×20年度財務報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.比較合并財務報表中，將乙公司2×19年度的經營損益列報為終止經營損益B.合并財務報表中，終止經營損益為乙公司2×20年10月至12月的經營損益C.個別財務報表中，將持有的乙公司長期股權投資的80%重分類為持有待售資產D.合并財務報表中，不再將乙公司納入2×20年度合并范圍【答案】A46、甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產無余額，本期期末某資產賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元，某負債賬面價值為150萬元，計稅基礎為120萬元，假設未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D47、新華公司以一臺生產設備和一批原材料與西頤公司的一條生產線進行非貨幣性資產交換。新華公司換出生產設備的賬面原價為1500萬元，累計折舊為300萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為1400萬元；換出原材料的成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為240萬元。西頤公司換出生產線的賬面原價為2000萬元，累計折舊為500萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1600萬元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產線的入賬價值為（）萬元。A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B48、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年10月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險費為350元（不考慮保險費中的增值稅因素），運輸費用（含稅）1090元（取得運輸專用發(fā)票，增值稅稅率為9%），入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。甲公司該批原材料實際單位成本為每公斤（）。A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.41.56元【答案】D49、下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應該全部確認為無形資產C.支付土地出讓金獲得的用于自用辦公樓建造的土地使用權應確認為無形資產D.企業(yè)合并中形成的商譽應該確認為無形資產【答案】C50、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現金收支業(yè)務如下：A.經營活動產生的現金流量凈額為600萬元B.籌資活動產生的現金流量凈額為12500萬元C.投資活動產生的現金流出金額為40萬元D.投資活動產生的現金流入金額為1285萬元【答案】A51、下列各項事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產轉為公允價值模式下的投資性房地產B.壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法C.長期股權投資由于減資而將其核算方法由成本法變?yōu)闄嘁娣―.有證據表明原使用壽命不確定的無形資產的使用壽命已能夠合理估計【答案】B52、某科研所實行國庫集中收付制度，2×21年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元，3月6日，財政部門經過審核后，采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設備一臺，實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理的表述中，不正確的是（）。A.3月10日確認零余額賬戶用款額度100萬元B.3月10日確認財政撥款收入100萬元C.3月20日確認固定資產60萬元D.3月20日確認事業(yè)收入60萬元【答案】D53、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3000萬元，（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元，（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經營活動現金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C54、從企業(yè)自身的角度判斷，下列各項經濟業(yè)務屬于非貨幣性資產交換的會計處理表述正確的是（）。A.甲公司以一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換B.甲公司一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對乙公司來說，同樣屬于非貨幣性資產交換C.甲公司以發(fā)行股票方式取得固定資產的，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換D.在最終控制方的安排下，甲公司無代價或以明顯不公平的代價將無形資產轉讓給子公司，屬于非貨幣性資產交換【答案】A55、甲乙公司是母子公司關系。20×7年甲公司從乙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品100件，每件可變現凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產負債表中，甲公司的A商品作為存貨應當列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D56、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D57、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買w公司持有的乙公司100％股權。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為1000萬股，經對乙公司凈資產進行評估，向W公司發(fā)行股份數量為3000萬股，按有關規(guī)定確定的股票價格為每股5元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發(fā)行經監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)。該反向購買的合并成本為（）萬元。A.8000B.10000C.15000D.5000【答案】D58、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規(guī)定各自承擔，甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實際發(fā)生N設備生產成本700萬元和300萬元，本年設備全部完工，共實現銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產銷售N設備的相關會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務屬于為一項合營安排且屬于共同經營B.甲公司生產N設備確認生產成本700萬元C.戊公司生產N設備確認生產成本300萬元D.甲公司應確認的銷售收入為2000萬元【答案】D59、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為400萬元。A.1000萬元B.12000萬元C.14000萬元D.12200萬元【答案】D60、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C多選題（共30題）1、下列關于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.參與合并各方在合并前后不受同一方或相同多方最終控制的合并交易屬于非同一控制下的企業(yè)合并B.在反向購買中，如果被購買方不構成業(yè)務，應將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產、負債的相對公允價值比例進行分配C.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應僅僅因為參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并D.參與合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最終控制的合并交易屬于同一控制下的企業(yè)合并【答案】AC2、（2021年真題）2×18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60％的股權，實現非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。2×19年3月1日，甲公司以1500萬元進一步購買乙公司20％的股權。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元。甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2×20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40％的股權。喪失對乙公司的控制權，但仍對乙公司能夠施加重大影響。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40％股權的公允價值為3000萬元。2×20年1月1日下列各項與甲公司處置乙公司股權相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司個別報表中確認股權處置損益3250萬元B.甲公司個別報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并報表中確認股權處置損益2100萬元D.甲公司合并財務報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元【答案】AD3、下列有關長期股權投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，但當初20%持股時的權益法出于可比性原則考慮應追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當初的其他權益工具投資應以其賬面價值標準轉為長期股權投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當時的公允口徑改按其他權益工具投資核算，且當初權益法下所有的其他綜合收益同時轉入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當初的其他權益工具投資應以公允價值口徑轉為長期股權投資，且原“其他綜合收益”需轉入留存收益【答案】CD4、下列有關收付實現制的應用，正確的有（）。A.資產負債表以收付實現制為基礎進行編制B.利潤表以收付實現制為基礎進行編制C.現金流量表以收付實現制為基礎進行編制D.行政單位預算會計采用收付實現制【答案】CD5、下列行政事業(yè)單位固定資產會計處理表述正確的有（）。A.因改建、擴建等原因而延長固定資產使用年限的，應當重新確定固定資產的折舊年限B.單位盤盈、無償調入、接受捐贈以及置換的固定資產，應當考慮該項資產的新舊程度，按照其尚可使用的年限計提折舊C.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊D.固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊【答案】ABD6、關于設定受益計劃，下列說法中正確的有（）。A.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃B.企業(yè)根據預期累計福利單位法作出估計，計量設定受益計劃所產生的義務C.設定受益計劃產生的服務成本包括當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失D.設定受益凈負債或凈資產的重新計量應當計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計入損益【答案】ABC7、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應當具備的要素有（A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和經營政策【答案】ABC8、下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產組應當考慮對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】BCD9、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×21年將其成本為1200萬元的一批A產品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×21年年末乙公司本期購入A產品未實現對外銷售全部形成存貨，2×21年12月31日該批A產品可變現凈值為1400萬元。甲公司于2×21年12月31日編制合并財務報表時，處理正確的有（）。A.抵銷“營業(yè)收入”項目1200萬元B.抵銷“營業(yè)成本”項目1200萬元C.列示遞延所得稅資產50萬元D.抵銷“存貨”項目200萬元【答案】BD10、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權作為無形資產核算D.土地使用權在地上建筑物達到預定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產【答案】ACD11、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉讓其持有的B公司100%股權，價款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關活動仍然由A公司單方面主導。2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續(xù)；A.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應確認投資收益1100萬元【答案】BCD12、下列各項中，應計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅【答案】AC13、下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A.處置固定資產產生的凈收益B.企業(yè)盤盈的固定資產C.持有的其他權益工具投資公允價值增加D.對聯營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】AD14、（2019年真題）下列各項關于財務報表列報的表述中，正確的有（）。A.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報B.出售子公司產生的利得或損失在利潤表“資產處置收益”項目列報C.收到與資產相關的政府補助在現金流量表中作為經營活動產生的現金流量列報D.自資產負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在資產負債表中作為流動資產列報【答案】AC15、2×19年1月1日甲公司外購一幢建筑物，成本為1000萬元，購入的同時簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2×19年12月31日該建筑物的公允價值為1050萬元，2×20年12月31日該建筑物的公允價值為1100萬元，2×21年1月1日租賃期屆滿，甲公司收回該建筑物后直接對外出售，售價為1120萬元，不考慮處置時的相關稅費。下列說法中正確的有（）。A.2×19年年末應確認公允價值變動損益50萬元B.2×19年收到的租金應當計入其他業(yè)務收入C.2×20年年末應確認投資性房地產公允價值變動損益50萬元D.處置該投資性房地產時，應當計入當期損益的金額為20萬元【答案】ABCD16、甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1200萬元（包含增值稅金額），經協(xié)商，甲企業(yè)用一批產成品償債。甲企業(yè)該批產品成本為750萬元，公允價值為800萬元，已計提存貨跌價準備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計稅價格和公允價值相等，甲企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已將產品入庫。乙企業(yè)將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，甲企業(yè)將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，下列有關甲企業(yè)此項債務重組的處理，說法正確的有（）。A.確認其他收益362萬元B.確認投資收益362萬元C.對當期營業(yè)利潤的影響金額為296萬元D.應終止確認應付賬款1200萬元【答案】AD17、下列各項關于中期財務報告編制的表述中，正確的有（）。A.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，在報告中如尚未發(fā)生，應當基于年度水平預計中期金額確認B.報告中期處置了合并報表范圍內子公司的，中期財務報告中應當包括被處置公司當期期初至處置日的相關信息C.中期財務報告編制時采用的會計政策、會計估計應當與年度報告相同D.編制中期財務報告時的重要性應當以中期期末財務數據為依據，在估計年度財務數據的基礎上確定【答案】BC18、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項固定造價建造合同，合同約定，甲公司為乙公司建造一幢辦公樓，合同總金額為12000萬元，工期三年。預計總成本為8000萬元。截至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本2000萬元。2×21年年初，甲乙雙方同意更改辦公樓屋頂的設計，合同價格和預計總成本因此而分別增加500萬元和300萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的有（）。A.2×20年年底，甲公司應確認收入3000萬元B.2×21年年初，甲公司應將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理C.2×21年年初，甲公司在合同變更日應額外確認收入12.5萬元D.2×21年年初，甲公司應將合同變更作為單獨合同進行會計處理【答案】AC19、2×18年，以下四個公司投資情況如下：A公司對B公司、C公司公司具有重大影響；A公司是D公司的子公司；D公司公司董事長的兒子對C公司具有控制權。不考慮其他因素，上述四個公司的下列交易中屬于關聯方交易的有（）。A.A公司出售給C公司一批商品B.B公司為C公司提供擔保C.D公司代理C公司從事出口業(yè)務D.D公司對A公司的員工進行股份支付【答案】ACD20、下列行政事業(yè)單位固定資產會計處理表述正確的有（）。A.因改建、擴建等原因而延長固定資產使用年限的，應當重新確定固定資產的折舊年限B.單位盤盈、無償調入、接受捐贈以及置換的固定資產，應當考慮該項資產的新舊程度，按照其尚可使用的年限計提折舊C.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊D.固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊【答案】ABD21、甲公司2×16年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定:（1）貸款本金為4200萬元,自2×16年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶擔保責任。2×18年12月22日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司擔保房產變現用以償還貸款本息，該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×18年財務報表中未確認相關預計負債。2×19年5月（2×18年財務報告已批準報出），因乙公司該房產出售過程中出現未預測到的糾紛導致無法出售。銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經庭外協(xié)商，甲公司需于2×19年7月和2×20年1月分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素。甲公司對需履行的擔保責任進行的會計處理中錯誤的有（）。A.作為2×19年事項將需支付的擔?？钣嬋?×19年財務報表B.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔保款分別計入2×19年和2×20年財務報表C.作為會計政策變更將需支付的擔?？钭匪菡{整2×18年財務報表D.作為重大會計差錯更正將需支付的擔?？钭匪葜厥?×18年財務報表【答案】BCD22、會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎，包括（）。A.歷史成本B.權責發(fā)生制C.重置成本D.收付實現制【答案】BD23、根據《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列各項關于企業(yè)會計要素的表述中，正確的有（）。A.不會導致所有者權益增加的經濟利益的流入，不應確認為收入B.不會導致所有者權益減少的經濟利益的流出，不應確認為費用C.既不擁有也不控制所能帶來的經濟利益的資源，不應當確認為資產D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不應當確認為負債【答案】ABCD24、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，甲公司同意乙公司以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）抵償全部債務，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益為500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。乙公司對該項債務重組有關的會計處理中以下說法正確的有（）。A.乙公司應結轉應付賬款賬面價值4000萬元B.乙公司應結轉其他債權投資賬面價值3500萬元C.乙公司應確認投資收益500萬元D.乙公司應確認其他收益500萬元【答案】AB25、2×19年1月1日，經股東大會批準，甲公司為其100名管理人員每人授予100份股票期權，并約定：第一年年末的可行權條件為甲公司當年凈利潤增長率達到15%；第二年年末的可行權條件為甲公司凈利潤兩年平均增長率為12%；第三年年末的可行權條件為甲公司三年平均凈利潤增長率為10%。每份期權在2×19年1月1日的公允價值為24元。2×19年年末甲公司凈利潤增長率為13%，預計2×20年將以同樣的速度增長。2×20年年末甲公司凈利潤僅增長了10%，當年公司仍然估計能夠在第三年取得較理想的業(yè)績，從而實現3年平均凈利潤增長率為10%的目標。根據以上情況，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司應當以2×19年1月1日期權的公允價值為基礎在等待期內確認成本費用和所有者權益B.2×19年年末甲公司預計等待期為2年C.2×20年年末甲公司將預計等待期調整為3年D.甲公司的等待期自始至終都是3年，沒有發(fā)生變化【答案】ABC26、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，不正確的有（）。A.確認預計負債120萬元B.確認預計負債56萬元C.確認存貨跌價準備120萬元D.確認存貨跌價準備56萬元【答案】ACD27、（2016年真題）下列有關公允價值計量結果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結果所屬層次，取決于估值技術的輸入值B.公允價值計量結果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關資產進行公允價值計量時，應當根據資產的特征進行調整D.對相同資產或負債在活躍市場上報價進行調整的公允價值計量結果應劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD28、關于母公司在報告期內增減子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當僅將該子公司自取得控制權日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司自取得控制權日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表C.母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至喪失控制權之日的現金流量納入合并現金流量表D.在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續(xù)經營的，該子公司仍應納入母公司合并范圍【答案】BCD29、2×19年1月1日，甲公司支付價款3300萬元取得乙公司發(fā)行在外30%的股份，對乙公司具有重大影響，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（與賬面價值相等），乙公司2×19年實現凈利潤800萬元。2×20年1月1日，乙公司以發(fā)行股份作為對價進行同一控制下企業(yè)合并增加凈資產萬2500元，甲公司被稀釋后的股權比例為25%，仍對乙公司具有重大影響。2×20年乙公司實現凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.不應當調整財務報表的比較信息B.2×19年確認投資收益240萬元C.2×20年1月1日確認“資本公積--其他資本公積”35萬元D.2×20年確認投資收益250萬元【答案】ABCD30、下列各項關于附等待期的股份支付會計處理的表述中正確的有（）。A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調整B.附市場條件的股份支付，應在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用C.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內應根據后續(xù)信息調整對可行權情況的估計D.股份支付結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益【答案】AC大題（共10題）一、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2×19年至2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×19年3月1日，A公司向B公司銷售一批貨物，價稅合計為226萬元，雙方約定B公司應于2×19年12月31日前支付貨款。B公司由于經營方式發(fā)生重大失誤，導致其在2×19年下半年發(fā)生嚴重財務困難，直至2×20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2×20年6月30日，經B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達成協(xié)議，新協(xié)議約定：①B公司將一項作為固定資產核算的設備轉讓給A公司，用于抵償債務113萬元，該設備賬面原值為120萬元，累計折舊20萬元，計提減值準備10萬元；②B公司履行上述償債義務后，A公司免除B債務13萬元，并延期一年后全部償還，延期期間按照年利率6%于到期償還債務時一并支付利息。如果B公司未能履行上述①所述償債義務，A公司有權終止債務重組協(xié)議，尚未履行的債權調整承諾隨之實效。（3）A公司以攤余成本計量該項應收賬款，已計提壞賬準備6萬元。該應收賬款在2×20年6月30日的公允價值為200萬元，予以延期的應收賬款的公允價值為87萬元。2×20年7月31日，A公司收到B公司的設備，將其作為固定資產核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13%。（1）計算A公司的債務重組損益并編制相關會計分錄。（2）簡述B公司是否可以終止該項債務，計算B公司的債務重組收益并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的債務重組損益＝200－（226－6）＝－20（萬元）（1分）固定資產成本＝放棄債權公允價值200－重組債權公允價值100＝100（萬元）會計分錄為：借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：應收賬款113（2分）借：應收賬款——債務重組87壞賬準備6投資收益20貸：應收賬款（226－113）113（2分）（2）該項債務重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結果不確定性于2×20年7月31日消除時，債務人清償該部分債務的現時義務已經解除，可以確認債務重組相關損益，并按照修改后的條款確認新金融負債。（1分）B公司的債務重組收益＝226－（120－20－10）－13－87＝36（萬元）（1分）二、甲上市公司（以下簡稱甲公司）20×7年起實施了一系列股權交易計劃，具體情況如下：（1）20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準日為20×7年9月30日。乙公司經評估確定20×7年9月30日的可辨認凈資產公允價值（不含遞延所得稅資產和負債）為10億元。（2）甲公司該并購事項于20×7年12月10日經監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當日收盤價為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導乙公司財務和生產經營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎，乙公司可辨認凈資產于20×7年12月31日的公允價值為10.5億元（不含遞延所得稅資產和負債），其中公允價值與賬面價值的差異產生于一項無形資產和一項固定資產：①無形資產系20×5年1月取得，成本為8000萬元，預計使用10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價值為8400萬元；②固定資產系20×5年12月取得，成本為4800萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×7年12月31日的公允價值為7200萬元。上述資產均未計提減值，其計稅基礎與按歷史成本計算確定的賬面價值相同。甲公司和丁公司在此項交易前不存在關聯方關系。有關資產在該項交易后預計使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。（3）20×9年1月1日，甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進一步購入乙公司40%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為12.5億元，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為11.86億元，其中20×8年實現凈利潤為2億元。（4）20×9年10月，甲公司與其另一子公司（丙公司）協(xié)商，將持有的全部乙公司股權轉讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評估值14億元為基礎，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬股（每股面值1元），按規(guī)定確定為每股20元。有關股份于20×9年12月31日發(fā)行，丙公司于當日開始主導乙公司生產經營決策。當日，丙公司每股股票收盤價為21元，乙公司可辨認凈資產公允價值為14.3億元。乙公司個別財務報表顯示其20×9年實現凈利潤為1.6億元。（5）其他有關資料：①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權后未進行利潤分配，除所實現凈利潤外，無其他影響所有者權益變動的事項。③甲公司取得乙公司控制權后，每年年末對商譽進行的減值測試表明商譽未發(fā)生減值。④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策?！疽蟆浚?）根據資料（1）和（2），確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由；如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計算企業(yè)合并成本及合并日確認長期股權投資應調整所有者權益的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購買日，計算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認凈資產公允價值及合并中應予確認的商譽或計入當期損益的金額?！疽蟆浚?）根據資料（3），計算確定甲公司在其個別財務報表中對乙公司長期股權投資的賬面價值并編制相關會計分錄；計算確定該項交易發(fā)生時乙公司應并入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產價值及該交易對甲公司合并資產負債表中所有者權益項目的影響金額。【要求】（3）根據資料（4），確定丙公司合并乙公司的類型，說明理由；確定該項合并的購買日或合并日，計算乙公司應納入丙公司合并財務報表的凈資產價值并編制丙公司確認對乙公司長期股權投資的會計分錄。【答案】（1）該項合并為非同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與丁公司在交易發(fā)生前不存在關聯方關系。購買日為20×7年12月31日企業(yè)合并成本＝12000×5.5＝66000（萬元）購買日無形資產的公允價值＝8400（萬元）購買日無形資產的計稅基礎＝8000－（8000/10×3）＝5600（萬元）因無形資產應確認遞延所得稅負債＝（8400－5600）×25%＝700（萬元）購買日固定資產的公允價值＝7200（萬元）購買日固定資產的計稅基礎＝4800－4800/8×2＝3600（萬元）因固定資產應確認遞延所得稅負債＝（7200－3600）×25%＝900（萬元）合并中取得可辨認凈資產（考慮遞延所得稅）后的公允價值＝105000－700－900＝103400（萬元）商譽＝66000－103400×60%＝3960（萬元）（2）長期股權投資賬面價值＝66000＋50000＝116000（萬元）乙公司應納入合并報表的可辨認凈資產價值＝（105000－1600）＋20000－（2800/7＋3600/6）×（1－25%）＝103400＋20000－750＝122650（萬元）三、（2018年）甲公司為境內上市公司，2×17年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2×18年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×16年度至2×18年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×16年1月1日，以5000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券，該債券票面價值為5000萬元，票面年利率為4%（等于實際利率），每年12月31日付息，到期還本；以1200萬元購入丙公司（非上市公司）10%股權，對丙公司不具有控制、共同控制和重大影響；以500萬元從二級市場購入一組股票組合。甲公司對金融資產在組合層次上確定業(yè)務模式并進行分類：對于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現金流量為目標的業(yè)務模式，對于持有的3000萬元乙公司債券，其業(yè)務模式是為收取合同現金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現金流量進行日常管理，但當甲公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，以保證經營所需的流動資金；對持有的丙公司股權進行指定，除了持有該股份分得的現金股利外，該投資價值的任何變動以及處置均不影響凈利潤；對于股票組合，以公允價值進行管理，并與投資人員的業(yè)績掛鉤。2×16年12月31日，2000萬元乙公司債券的公允價值為2100萬元；3000萬元乙公司債券的公允價值為3150萬元；對丙公司股權投資的公允價值為1300萬元；股票組合的公允價值為450萬元。（2）2×16年6月20日，甲公司購入一臺研發(fā)設備并投入使用，設備價款為480萬元。該設備預計使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定企業(yè)購入研發(fā)設備價格小于500萬元，可一次性稅前扣除。（3）2×17年4月1日，甲公司購買了丁公司55%股權，能夠對丁公司實施控制。甲公司購入丁公司相關資產中某項新技術研發(fā)項目已開始資本化，購買日的公允價值為800萬元，經評估該研發(fā)項目是否能夠最終完成并形成無形資產在技術方面尚不確定，故甲公司于購買日未將該項目作為資產予以確認，并在此基礎上確認商譽3500萬元。2×17年12月10日，甲公司的技術人員經研究后發(fā)現，繼續(xù)研發(fā)該項目從技術角度分析是完全可以實現的，且預計該研發(fā)項目完成后能給甲公司未來的經營帶來較大的利益。為此，甲公司董事會決定繼續(xù)投入足夠的資金和技術力量對該項目進行開發(fā)。（4）2×17年12月31日，甲公司收回了5000萬元乙公司債券本金及最后1年利息；對丙公司股權投資的公允價值為1500萬元；股票組合的公允價值為550萬元。（5）2×18年12月30日，甲公司出售對上述丙公司的股權投資，取得價款1800萬元。其他相關資料：第一，2×16年初，甲公司可抵扣暫時性差異為1200萬元，其中，2×17年度轉回的金額為200萬元，其余金額于2×18年以后年度轉回；應納稅暫時性差異為2500萬元，于2×18年以后年度轉回。對于上述暫時性差異，甲公司已于2×16年以前全部確認遞延所得稅，并計入當年度損益。第二，根據稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司55%股權的合并為應稅合并。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司購入的各項金融資產在初始確認時應當如何分類，并陳述理由?！敬鸢浮浚?）根據資料（1），說明甲公司購入的各項金融資產在初始確認時應當如何分類，并陳述理由。①將持有的乙公司2000萬元的債券應劃分為以攤余成本計量的金融資產核算。理由：對于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現金流量為目標的業(yè)務模式，且相關金融資產在特定日期產生的合同現金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。應劃分為以攤余成本計量的金融資產核算。②將持有的乙公司3000萬元的債券相應的劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。理由：因甲公司持有該債券業(yè)務模式是為收取合同現金流量并滿足流動性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，且相關金融資產在特定日期產生的合同現金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。應劃分為作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。③甲公司將持有的丙公司股權相應的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。理由：因甲公司對持有的丙公司股權進行指定，除了持有該股份分得的現金股利外，該投資價值的任何變動以及處置均不影響凈利潤，所以應將該項投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。④甲公司將持有的丙公司股票組合相應的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。理由：該金融資產在特定日期產生的合同現金流量不是對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。甲公司持有該股票組合是以公允價值進行管理，并與投資人員的業(yè)績掛鉤，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。（2）計算甲公司2×16年末遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的賬面余額，以及2×16年度應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債，并編制與遞延所得稅相關的會計分錄。2×16年末可抵扣暫時性差異余額＝期初1200＋因持有股票組合確認50（500－450）＝1250（萬元），2×17年度轉回金額200萬元，其余在2×18年以后年度轉回，因此，2×16年末遞延所得稅資產余額＝200×15%＋1050×25%＝292.5（萬元）。2×16年應確認的遞延所得稅資產＝期末余額292.5－期初余額（200×15%＋1000×25%）＝12.5（萬元）2×16年末應納稅暫時性差異余額＝期初2500＋研發(fā)設備產生432（480－480/5×6/12）【購入研發(fā)設備480萬元，稅法規(guī)定研發(fā)設備購入價格小于500萬元，可一次性稅前扣除，形成應納稅暫時性差異】＋本期持有3000萬元乙公司債券確認150（3150－3000）＋本期因持有丙公司股權投資確認100（1300－1200）＝3182（萬元），2×16年末遞延所得稅負債余額＝3182×25%＝795.5（萬元）。四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處