2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷B卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、（2020年真題）甲公司為生產(chǎn)重型設(shè)備的企業(yè)，擁有庫存商品M型號設(shè)備和N型號設(shè)備。2×19年末庫存商品M、N賬面余額分別為2000萬元和1000萬元，可變現(xiàn)凈值分別為2400萬元和800萬元，M、N均屬于單項金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬元B.2800萬元C.3200萬元D.3400萬元【答案】B2、2021年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊徽向客戶授予許可證。客戶為一家服裝設(shè)計公司，有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個項目上使用該俱樂部的名稱和隊徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對價200萬元以及按使用隊名和隊徽的項目的售價5%收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期甲俱樂部將繼續(xù)參加比賽并保持隊伍的競爭力。假定客戶每月銷售100萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2021年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.135B.151.67C.200D.205【答案】B3、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D4、2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，售價為400萬元，該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細(xì)科目為借方余額500萬元，“公允價值變動”明細(xì)科目為貸方余額80萬元。A.10萬元B.-20萬元C.-100萬元D.-90萬元【答案】A5、2×20年1月，某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資25萬元，津貼3萬元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當(dāng)月應(yīng)實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“財政撥款收入”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“財政撥款預(yù)算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”【答案】C6、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計數(shù)計量預(yù)計負(fù)債時考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項D.因或有事項預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時確認(rèn)為資產(chǎn)【答案】C7、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A8、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D9、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A10、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價【答案】A11、單位的應(yīng)收賬款是指單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項以及事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項，下列會計處理不正確的是（）。A.單位應(yīng)視應(yīng)收賬款收回后是否需要上繳財政進(jìn)行不同的會計處理B.對于事業(yè)單位收回后應(yīng)上繳財政的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，對于其他應(yīng)收賬款不計提壞賬準(zhǔn)備C.我國政府會計核算中除了對事業(yè)單位收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行減值處理外，對于其他資產(chǎn)均不應(yīng)考慮減值D.如果提取壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)借記“其他費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目【答案】B12、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價【答案】A13、2020年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）以存貨清償債務(wù)，實現(xiàn)債務(wù)重組利得20萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元；（3）存貨盤盈10萬元；（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年度應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.11B.101C.131D.1【答案】D14、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×21年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A15、甲公司發(fā)生的下列事項中，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項環(huán)保設(shè)備B.以發(fā)行股票的方式取得乙公司一項動產(chǎn)設(shè)備C.向本公司職工發(fā)放自產(chǎn)的一批家電產(chǎn)品D.以一項出租的辦公樓換取丙公司的一項專利技術(shù)和一項專用設(shè)備【答案】D16、下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價值變動情況，將公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或攤銷C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計量時，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模式計量D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理【答案】B17、C公司為一家需要編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設(shè)備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設(shè)備原價為10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進(jìn)行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年，凈殘值調(diào)整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務(wù)報告時，針對該項會計估計變更應(yīng)進(jìn)行說明的內(nèi)容是（）。A.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元B.此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元C.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元D.不需要說明【答案】C18、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費(fèi)29萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計提折舊，預(yù)計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設(shè)備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，該資產(chǎn)滿足持有待售條件。下列關(guān)于勝利公司2×20年年末賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準(zhǔn)備37.3萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出37.3萬元D.調(diào)整后該設(shè)備的賬面價值為200萬元【答案】C19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日取得長期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。2×19年末，按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用20萬元。（2）2×19年1月1日取得專門長期借款用于購建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)6萬元，固定資產(chǎn)于年末完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際利率法確認(rèn)當(dāng)年利息費(fèi)用30萬元。（3）2×19年銷售商品，價款100萬元，給予購貨方的商業(yè)折扣為10%，開出增值稅專用發(fā)票的價款為90萬元，增值稅額為11.7萬元。（4）2×19年12月31日計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7萬元（不符合資本化條件）。（5）2×19年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬元。甲公司2×19年確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.35萬元B.26萬元C.46萬元D.15萬元【答案】A20、下列與會計信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費(fèi)用，該處理違背了相關(guān)性要求B.乙公司預(yù)計未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備而形成的暫時性差異，沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進(jìn)行任何處理，該處體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D21、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權(quán)，投資當(dāng)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當(dāng)日，對乙公司剩余20%股權(quán)的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D22、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.50元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分初始計量金額為100150萬元。（權(quán)益成分=1000萬份×100.50-100150=350萬元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元（說明利息調(diào)整的攤銷額=100150-100050=100萬元）。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）是（）。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【答案】D23、下列選項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.因其他債權(quán)投資的公允價值上升確認(rèn)的其他綜合收益100萬元B.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益20萬元C.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益50萬元D.因?qū)ν鈳咆攧?wù)報表進(jìn)行折算形成的外幣報表折算差額120萬元【答案】C24、下列關(guān)于民間非營利組織特征的說法中，不正確的是（）。A.不以營利為宗旨和目的B.資源提供者向該組織投入資源取得一定的經(jīng)濟(jì)回報C.資源提供者不享有民間非營利組織的所有權(quán)D.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報【答案】B25、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進(jìn)行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵計劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費(fèi)獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來三年也不會有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應(yīng)按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用2000萬元D.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元【答案】B26、甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并報表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C27、2×21年7月1日，甲軟件公司和乙客戶簽訂了一項總金額為300萬元的定制軟件服務(wù)合同，當(dāng)日該軟件的開發(fā)工作啟動，預(yù)計將于1年后完工。甲公司采用投入法確定完工進(jìn)度。2×21年實際發(fā)生成本60萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本90萬元。2×22年1月1日，合同雙方同意更改該軟件的設(shè)計，使該軟件能兼容新的操作系統(tǒng)，因此合同價格增加60萬元，預(yù)計總成本增加50萬元。假定不考慮其他因素，下列甲公司對該定制軟件服務(wù)合同2×22年1月1日的會計處理中正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入0B.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入10萬元C.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入24萬元D.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入－12萬元【答案】D28、2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價值為7800萬元的5年期國債以8000萬元的價格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國債后，與該國債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國債出售前，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售國債會計處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國債取得的價款確認(rèn)為負(fù)債B.出售國債取得的價款與其賬面價值的差額計入所有者權(quán)益C.國債持有期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益D.終止確認(rèn)所持國債的賬面價值【答案】D29、2×19年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司80%的股權(quán)，支付價款2800萬元，在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，公允價值為3000萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為3180萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2×19年12月31日的可收回金額為3380萬元。不考慮其他因素，甲公司在2×19年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）萬元。A.96B.300C.240D.160【答案】C30、2×20年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民起訴。2×20年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2×20年利潤總額的影響金額為（）。A.－1800萬元B.－1900萬元C.－1940萬元D.－2000萬元【答案】D31、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價款共計100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C32、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應(yīng)付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項商標(biāo)權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)償還債務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標(biāo)權(quán)計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元（其中成本明細(xì)科目余額為600萬元，公允價值變動明細(xì)科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。A.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為490萬元、交易性金融資產(chǎn)入賬價值為510萬元C.B公司確認(rèn)損益時不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組收益D.B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益690萬元【答案】D33、AS公司2×21年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×21年12月31日，AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，全新A機(jī)器市場價格為750萬元，該機(jī)器八成新。（2）AS公司就一項與客戶簽訂的銷售合同，在2×21年發(fā)生與合同直接相關(guān)的成本100萬元，其中包括產(chǎn)品生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)2萬元。（3）AS公司2×21年年末因自然災(zāi)害報廢一臺B設(shè)備，殘料變價收入為1000萬元。該設(shè)備于2×18年12月購買，購買價款為8000萬元，運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）AS公司2×21年年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。A.對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬元B.與合同直接相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)2萬元應(yīng)直接計入當(dāng)期損益C.對于因自然災(zāi)害報廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬元D.對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬元【答案】B34、下列各項關(guān)于甲公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。A.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股B.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益C.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C35、M公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2022年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2022年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.6萬元B.16萬元C.26萬元D.36萬元【答案】B36、（2020年真題）下列各項關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告B.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應(yīng)進(jìn)行會計處理D.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進(jìn)行差錯更正【答案】A37、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D38、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露D.2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2×21年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B39、（2019年真題）甲公司為上市公司，其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬；（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D40、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無需進(jìn)行會計處理B.確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)收入C.確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表附注中披露【答案】C41、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元（假定不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問題）、設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與無形資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為（）。A.115萬元B.165萬元C.175萬元D.150萬元【答案】A42、甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變對財務(wù)報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D43、2×18年2月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計購買價款為300萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助100萬元的申請。2×18年3月1日，當(dāng)?shù)卣疄楣膭钌a(chǎn)經(jīng)營，批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司100萬元財政撥款（同日到賬）。2×18年4月30日，甲公司購入該生產(chǎn)設(shè)備并投入安裝，實際購買成本為250萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。至2×18年6月30日，安裝完畢，并立即投入使用，共發(fā)生安裝費(fèi)用2萬元。2×20年6月30日甲公司以180萬元的價款處置該固定資產(chǎn)。該設(shè)備所生產(chǎn)的存貨已全部對外出售。甲公司對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因上述事項對當(dāng)期損益的影響為（）。A.－25萬元B.3萬元C.13萬元D.73萬元【答案】D44、甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)。2×21年年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內(nèi)至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。同時該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項，以補(bǔ)償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項300萬元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開出增值稅發(fā)票，不含稅價款為500萬元，產(chǎn)品成本為100萬元。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價格的抵減C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時，按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元【答案】A45、甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%，在2×21年年末確定自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關(guān)的資料如下：A.應(yīng)交所得稅為470萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元C.利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元【答案】C46、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費(fèi)5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C47、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)C.及時性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項【答案】A48、甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.50元B.1.25元C.1.41元D.1.17元【答案】B49、甲企業(yè)2×16年1月1日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1500萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對此類補(bǔ)助進(jìn)行會計處理，則下列說法中不正確的是（）。A.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償在2×16年確認(rèn)的其他收益金額為300萬元D.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償應(yīng)在2×16年1月1日確認(rèn)為遞延收益1500萬元【答案】A50、下列關(guān)于政府單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)的會計處理中，不正確的是（）。A.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余均應(yīng)進(jìn)行結(jié)余分配B.將財政撥款結(jié)余資金改用于其他尚未完成項目的支出，應(yīng)將對應(yīng)的財政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)C.有所得稅繳納義務(wù)的，在實際繳納所得稅時，應(yīng)減少非財政撥款結(jié)余的金額D.其他結(jié)余核算非財政撥款中的非專項資金收支【答案】A51、2×20年3月，A公司通過增發(fā)6000萬股普通股（面值1元/股），從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價值為10400萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了400萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。相關(guān)手續(xù)于增發(fā)當(dāng)日完成。假定A公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)公司施加重大影響。A.6000萬元B.10400萬元C.10800萬元D.6400萬元【答案】B52、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費(fèi)中，應(yīng)當(dāng)計入甲公司資產(chǎn)成本的是（）。A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅C.取得原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅【答案】A53、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較剩余股權(quán)投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整B.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，個別報表中，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權(quán)投資的公允價值作為權(quán)益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，在合并報表中對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量D.因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營業(yè)的投資轉(zhuǎn)為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下，在個別報表中則應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B54、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助2000萬元的申請。2×19年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付2000萬元，該款項于2×19年6月30日到賬。2×19年6月30日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款3600萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定該項補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.-320B.-160C.1620D.1840【答案】B55、企業(yè)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)并屬于一攬子交易的，下列相關(guān)表述中不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理B.個別財務(wù)報表，在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置長期股權(quán)投資部分賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額的差額，合并財務(wù)報表中確認(rèn)為資本公積（股本溢價或資本溢價）D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額的差額，合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C56、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B57、下列有關(guān)外幣交易或事項的表述中，不正確的是（）。A.對于需要計提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項目，應(yīng)先按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，再計提減值準(zhǔn)備B.甲公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣，與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外經(jīng)營C.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已經(jīng)在交易發(fā)生日按照當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額D.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號—外幣折算》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣【答案】B58、下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.其他債權(quán)投資因公允價值變動計入其他綜合收益的部分B.權(quán)益法下在被投資單位以后可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的部分【答案】C59、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為7500萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為6000萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為9000萬元。2×20年稅前會計利潤為10000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價值為8500萬元。A.2×20年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為843.75萬元B.2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬元C.2×20年應(yīng)交所得稅為2500萬元D.2×20年所得稅費(fèi)用為2500萬元【答案】C60、下列各項中，屬于“取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額”的是（）。A.船舶租賃中要求承租人在超過特定航行里程數(shù)時支付的額外租賃付款額B.根據(jù)基準(zhǔn)利率變動而調(diào)整的租賃付款額C.商鋪租賃中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額D.生產(chǎn)設(shè)備租賃中要求承租人在超過特定產(chǎn)量時支付的額外租賃付款額【答案】B多選題（共30題）1、下列各項中應(yīng)計入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（）。A.財務(wù)人員工資B.車間水電費(fèi)C.定額內(nèi)的廢品損失D.設(shè)備修理期間的停工損失【答案】BCD2、2017年10月，法院批準(zhǔn)甲公司的重整計劃，截至2018年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)：應(yīng)清償給債權(quán)人的3500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人的名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對重整協(xié)議履行完畢的裁決，預(yù)計重整收益1500萬元，甲公司于2018年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出2017年財務(wù)報告。A.按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重整期間的財務(wù)報表B.在2017年財務(wù)報表附注中披露與重整事項有關(guān)的情況C.在2017年財務(wù)報表中確認(rèn)1500萬元重整收益D.在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時確認(rèn)1500萬元的重整收益【答案】ABD3、下列各項資產(chǎn)的減值處理，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定的有（）。A.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值B.使用權(quán)資產(chǎn)的減值C.合同資產(chǎn)的減值D.合并商譽(yù)的減值【答案】ABD4、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下的控股合并中，購買方個別報表不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財務(wù)報表中可能產(chǎn)生商譽(yù)B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試【答案】ACD5、下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）。A.出售其他債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD6、下列關(guān)于政府預(yù)算會計要素的說法中，不正確的有（）。A.政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入是指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的現(xiàn)金總流入C.預(yù)算支出是指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生的現(xiàn)金總流出D.預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額【答案】BCD7、如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說法正確的有（）。A.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值C.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值D.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計負(fù)債金額E.補(bǔ)償金額只有在能夠收到時，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除【答案】BD8、M公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年度的財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日為2021年的4月10日。2020年度M公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2021年2月15日，股東大會作出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元。M公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計處理，調(diào)整了2020年度財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)字。該項會計差錯在更正時，對2020年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法中正確的有（）。A.調(diào)減應(yīng)付股利600萬元B.調(diào)增未分配利潤60萬元C.調(diào)增未分配利潤600萬元D.不需要調(diào)整盈余公積項目【答案】ACD9、租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項，其內(nèi)容包括（）。A.購買選擇權(quán)的行權(quán)價格B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項D.固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額【答案】BCD10、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1000萬美元用于補(bǔ)充外幣資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國外進(jìn)口設(shè)備支付價款600萬美元，當(dāng)日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷售確認(rèn)美元應(yīng)收賬款為1800萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關(guān)外幣項目均不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日產(chǎn)生的匯兌差額的會計處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當(dāng)期損益B.取得股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當(dāng)期損益D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本【答案】AC11、下列各項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為20萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元【答案】AB12、下列有關(guān)年限平均法的表述，正確的有（）。A.年限平均法又稱直線法，是加速折舊法的一種形式B.年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法C.當(dāng)固定資產(chǎn)各期負(fù)荷程度不同時，采用年限平均法計提折舊不能反映固定資產(chǎn)實際使用情況D.當(dāng)使用年限平均法計提折舊時，需要扣除資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值【答案】BCD13、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD14、下列事實或情況可以判斷屬于共同經(jīng)營的有（）。A.合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成B.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.其他相關(guān)事實和情況賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)【答案】ABCD15、2×19年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價款1000萬元，增值稅進(jìn)項稅額130萬元，保險費(fèi)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價值比例對總成本進(jìn)行分配B.甲公司應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元C.A.B和C設(shè)備價值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設(shè)備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元【答案】ABCD16、（2021年真題）下列各項關(guān)于商譽(yù)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)B.因商譽(yù)不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】ACD17、乙公司2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.2×21年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設(shè)備1臺【答案】BD18、下列對存貨跌價準(zhǔn)備說法正確的有（）。A.滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備不應(yīng)考慮與相應(yīng)存貨的對應(yīng)關(guān)系C.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備應(yīng)考慮原減值因素影響是否消失D.轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備應(yīng)該以已經(jīng)計提的金額為限【答案】ACD19、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，表述不正確的有（）。A.債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的固定資產(chǎn)按照放棄債權(quán)的公允價值入賬，為取得受讓資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計入當(dāng)期損益B.以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)直接以其公允價值確認(rèn)入賬成本C.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同約定的價值確認(rèn)，合同約定價值不公允的則按照資產(chǎn)本身的公允價值入賬D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按其重置成本入賬【答案】AB20、下列各項中，不應(yīng)計入乙原材料采購成本的有（）。A.購入乙材料運(yùn)輸過程中的裝卸費(fèi)用B.進(jìn)口乙材料支付的關(guān)稅C.采購人員的差旅費(fèi)D.購入乙材料運(yùn)輸過程中的非合理損耗【答案】CD21、對于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)B.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)C.客戶已接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD22、對于上市公司實施的規(guī)定了鎖定期和解鎖期的限制性股票股權(quán)激勵計劃，如果向職工發(fā)行的限制性股票按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關(guān)于企業(yè)的會計處理中正確的有（）。A.如果全部股票未被解鎖而失效作廢，上市公司應(yīng)按照事先約定的價格回購B.授予日上市公司應(yīng)根據(jù)收到職工繳納的認(rèn)股款確認(rèn)庫存股C.授予日上市公司應(yīng)就回購義務(wù)確認(rèn)負(fù)債（作收購庫存股處理）D.在授予日，上市公司無需作會計處理【答案】AC23、2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：A.對于職工未享受的休假權(quán)利無需進(jìn)行會計處理B.管理人員應(yīng)分享的利潤確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用并計入損益C.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計入相關(guān)成本費(fèi)用D.為職工交納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認(rèn)為相關(guān)成本費(fèi)用【答案】ABD24、下列交易或事項形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）的公允價值變動B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動【答案】BC25、（2017年真題）甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的作為其他權(quán)益工具投資的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD26、（2015年真題）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任，賠償400萬元，并預(yù)計承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬元；有45%的可能無須承擔(dān)保證責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬元的訴訟費(fèi)。20×5年2月20日，20×4年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的處理正確的有（）A.在20×5年實際支付擔(dān)?？铐棔r進(jìn)行會計處理B.在20×4年的利潤表中將預(yù)計的訴訟費(fèi)用4萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.20×4年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出400萬元D.在20×4年的財務(wù)報表附注中披露或有負(fù)債400萬元【答案】BC27、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.其他債權(quán)投資的公允價值變動B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益C.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的利得D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額【答案】AC28、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于終止經(jīng)營的列報表述中正確的有（）。A.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益C.不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報D.終止經(jīng)營不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來作為終止經(jīng)營損益列報的信息重新作為可比會計期間的持續(xù)經(jīng)營損益列報【答案】BCD29、（2017年真題）甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD30、下列各項中，構(gòu)成江河公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對江河公司施加重大影響的投資方B.與江河公司共同控制乙公司的大海公司C.江河公司的母公司長城公司D.與江河公司同受長城公司控制的甲公司【答案】ACD大題（共10題）一、2×20年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品且兩種產(chǎn)品單獨(dú)售價相同，也均屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別于2×20年11月1日和2×21年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括2000元的固定對價和估計金額為400元的可變對價。假定甲公司將400元的可變對價計入交易價格，滿足準(zhǔn)則有關(guān)將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為2400元。上述價格均不包含增值稅。2×20年12月1日，雙方對合同范圍進(jìn)行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價格增加600元，C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價與A產(chǎn)品和B產(chǎn)品相同。C產(chǎn)品將于2×21年6月30日交付給乙公司。2×20年12月31日，企業(yè)預(yù)計有權(quán)收取的可變對價的估計金額由400元變更為480元，該金額符合將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，合同的交易價格增加了80元，且甲公司認(rèn)為該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關(guān)。假定上述三種產(chǎn)品的控制權(quán)均隨產(chǎn)品交付而轉(zhuǎn)移給乙公司。要求：根據(jù)上述資料，說明甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理。并計算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品各年確認(rèn)的收入?！敬鸢浮浚?）2×20年11月1日，當(dāng)A產(chǎn)品交付給客戶時確認(rèn)收入1200元。理由：在合同開始日，該合同包含兩項履約義務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)將估計的交易價格分?jǐn)傊吝@兩項履約義務(wù)。由于兩種產(chǎn)品的單獨(dú)售價相同，且可變對價不符合分?jǐn)傊疗渲幸豁椔募s義務(wù)的條件，因此，甲公司將交易價格2400元平均分?jǐn)傊罙產(chǎn)品和B產(chǎn)品，即A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各自分?jǐn)偟慕灰變r格均為1200元。（2）2×20年12月1日合同變更增加C產(chǎn)品，確認(rèn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格的金額均為900元。理由：該合同變更屬于“收入的確認(rèn)”中關(guān)于“合同變更”的情形（2），因此該合同變更應(yīng)當(dāng)作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理。在該新合同下，合同的交易價格為1800元（1200＋600），由于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價相同，分?jǐn)傊罛產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格的金額均為900元。（3）2×20年12月31日，甲公司重新估計可變對價，增加了交易價格80元，A產(chǎn)品確認(rèn)收入40元，確認(rèn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格金額為20元。理由：由于該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關(guān)，因此應(yīng)首先將該增加額分?jǐn)偨oA產(chǎn)品和B產(chǎn)品，之后再將分?jǐn)偨oB產(chǎn)品的部分在B產(chǎn)品和C產(chǎn)品形成的新合同中進(jìn)行二次分?jǐn)?。在本例中，由于A、B和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價相同，在將80元的可變對價后續(xù)變動分?jǐn)傊罙產(chǎn)品和B產(chǎn)品時，各自分?jǐn)偟慕痤~為40元。由于甲公司已經(jīng)轉(zhuǎn)讓了A產(chǎn)品，在交易價格發(fā)生變動的當(dāng)期即應(yīng)將分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的40元確認(rèn)為收入。之后，甲公司將分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的40元平均分?jǐn)傊罛產(chǎn)品和C產(chǎn)品，即各自分?jǐn)偟慕痤~為20元，經(jīng)過上述分?jǐn)偤?，B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格金額均為920元（900＋20）。因此，甲公司分別在B產(chǎn)品和C產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入920元。A產(chǎn)品2×20年確認(rèn)收入＝1200＋40＝1240（元）B產(chǎn)品2×21年確認(rèn)收入＝900＋20＝920（元）C產(chǎn)品2×21年確認(rèn)收入＝900＋20＝920（元）二、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日,乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,乙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于20×7年2月開工,預(yù)計于20×9年底完工。乙公司預(yù)計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至20×7年12月31日止,乙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。乙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。（2）甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。20×7年1月1日,丙公司與己公司簽訂專利許可合同，許可己公司在5年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額200萬元,于每年末收??；二是按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%計算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗和做法,丙公司可合理預(yù)期不會實施對該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動。20×7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)200萬元。20×7年度,己公司銷售A產(chǎn)品80000萬元。其他有關(guān)資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。第三,不考慮貨幣時間價值,不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)是屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計算乙公司20×7年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本。（3）根據(jù)資料（2），判斷丙公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。說明丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于何時確認(rèn)收入。（4）根據(jù)資料（2），編制丙公司20×7年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由：滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)：客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。本題中，由于乙公司在戊公司的土地上建造辦公樓，戊公司能夠控制乙公司在建的辦公樓，因此屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)。（2）乙公司20×7年度的合同履約進(jìn)度=3900/6500×100%=60%應(yīng)確認(rèn)的收入=8000×60%=4800（萬元）應(yīng)確認(rèn)的成本=6500×60%=3900（萬元）（3）丙公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)。理由：授予知識產(chǎn)權(quán)許可同時滿足下列條件時，應(yīng)當(dāng)作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動；該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響；該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品。本題中，由于丙公司合理預(yù)期不會實施對許可己公司使用的專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動，授予的專利技術(shù)屬于在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)在下列兩項孰晚的時點(diǎn)確認(rèn)收入：一是客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生；二是企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。本題中，丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于每年末確認(rèn)收入。（4）20×7年1月1日借：應(yīng)收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入（或營業(yè)收入）1000借：銀行存款200三、甲公司內(nèi)部審計部門在對其2019年度財務(wù)報告進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的處理提出質(zhì)疑：（1）2019年1月1日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由研發(fā)部門研發(fā)一項專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應(yīng)用研究、評價，直接發(fā)生的人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為100萬元，300萬元和200萬元。甲公司進(jìn)行的會計處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料300累計折舊200（2）2019年2月1日，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用50萬元，以上開發(fā)支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。會計處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬400原材料650累計折舊100銀行存款50（3）2019年4月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式。并于2019年年底進(jìn)行攤銷的計提，其會計處理為：【答案】（1）資料一的會計處理不正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化計入當(dāng)期損益，不應(yīng)予以資本化。更正分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：研發(fā)支出——資本化支出600（2）資料二的會計處理正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。（3）資料三的會計處理不正確。理由：費(fèi)用化支出600萬元應(yīng)于研發(fā)完成時自費(fèi)用化支出明細(xì)科目轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該項專利技術(shù)2014年計提攤銷額=1200/10/12×9=90（萬元）。更正分錄為：借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：無形資產(chǎn)600借：累計攤銷45（135-90）貸：管理費(fèi)用45四、2×19年1月，A公司支付價款6000萬元取得B公司30%的股權(quán)，在取得B公司的股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。假定一：取得投資時，被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元（假定被投資單位各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值相同）。假定二：取得投資時，被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元（假定被投資單位各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值相同）。要求：分別根據(jù)上述假定，編制A公司的相關(guān)會計分錄。【答案】（1）基于假定一的相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本6000貸：銀行存款6000不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。理由：長期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4500（15000×30%）萬元，該差額1500萬元不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（2）基于假定二的相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本7200貸：銀行存款6000營業(yè)外收入1200需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。理由：長期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬元小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額7200（24000×30%）萬元，該差額1200萬元調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。五、甲公司是乙公司的母公司。2018年10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。其他有關(guān)資料：甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定甲公司持有乙公司80%的股權(quán)。要求：編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。【答案】借：資產(chǎn)處置收益300貸：無形資產(chǎn)300借：無形資產(chǎn)——累計攤銷15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)71.25貸：所得稅費(fèi)用71.252018年10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。借：營業(yè)收入3600貸：營業(yè)成本3480存貨120借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：所得稅費(fèi)用30借：少數(shù)股東權(quán)益18貸：少數(shù)股東損益18六、2×19年1月