2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫綜合試卷A卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫綜合試卷A卷附答案單選題（共60題）1、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產預期信用損失的方法是（）。A.金融資產的預計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.應收取金融資產的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D2、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費29萬元。該設備預計可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計提折舊，預計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司2×20年年末賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業(yè)外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元【答案】C3、下列關于長期借款的表述中，錯誤的是（）。A.長期借款屬于金融負債B.長期借款的賬面價值等于其期末的列報金額C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續(xù)費記入“長期借款——利息調整”中【答案】B4、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產應計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B5、甲公司2×21年2月通過非同一控制企業(yè)合并的方式取得乙公司80%的股權，并能夠對乙公司實施控制。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽2160萬元。2×21年12月31日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為5800萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為5640萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產組（該資產組中沒有負債和或有負債），經測算確定該資產組在2×21年12月31日的可收回金額為6600萬元。A.1392萬元B.2160萬元C.1740萬元D.1584萬元【答案】A6、關于政府會計中負債要素，下列表述中不正確的是（）。A.負債是政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項所形成的B.負債是預期會導致經濟資源流出政府會計主體的潛在義務C.負債不包括政府會計主體未來發(fā)生的經濟業(yè)務或事項形成的義務D.相關義務的金額能夠可靠計量才可以確認為負債【答案】B7、（2021年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C8、下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有()。A.自行研發(fā)無形資產發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間公允價值的變動C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的金額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】A9、甲公司專門從事大型設備制造與銷售，公司設立后即召開董事會會議，確定有關會計政策和會計估計事項。下列各項關于甲公司董事會確定的事項中，不屬于會計政策的是（）。A.對聯(lián)營企業(yè)投資采用權益法核算B.投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量C.按照法律保護期限確定無形資產的使用壽命D.政府補助采用凈額法核算【答案】C10、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B11、甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床和一批自產產品進行非貨幣性資產交換。有關資料如下：（1）甲公司換出生產設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為290萬元，未計提減值準備，公允價值為750萬元；（2）甲公司換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為20萬元，未計提減值準備，公允價值為110萬元；（3）乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，計提減值準備為30萬元，公允價值為700萬元；（4）乙公司換出自產產品的成本為15萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為20萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對此業(yè)務進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.對換出的生產設備確認處置損益40萬元B.對換出的專利權確認處置損益10萬元C.換入機床的入賬價值是787.5萬元D.換入乙公司自產產品的入賬價值是16.53萬元【答案】C12、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關聯(lián)方關系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B13、甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應確認預計負債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元D.2×19年末，甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露【答案】B14、甲公司自行研發(fā)一項專利技術，2×19年3月15日達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生的可資本化的支出為300萬元。甲公司該專利技術的預計使用年限為5年，5年后丙公司承諾將會以100萬元的價格購買該項專利技術。甲公司對該專利技術采用直線法進行攤銷。2×20年12月31日，根據(jù)市場調查由于該專利技術生產的產品市價發(fā)生大幅度下跌。經減值測試，該無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額為180萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元。則甲公司2×20年12月31日應當對該項專利技術計提減值準備的金額為（）萬元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B15、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予10萬份股票期權，行權價格為每股5元，可行權日為2×21年12月31日。授予日權益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權的行權條件如下：該批高管人員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務2年，即可以5元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。截止到2×20年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預計未來也不會有人離職。A公司的股票在2×20年12月31日的價格為9元/股。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關于A公司2×20年末應確認的遞延所得稅表述正確的是（）。A.應確認遞延所得稅資產187.5萬元B.應確認遞延所得稅費用187.5萬元C.應確認遞延所得稅資產250萬元D.應確認遞延所得稅費用62.5萬元【答案】C16、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。這里遵循的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可比性【答案】B17、下列各項中，不允許延長持有待售規(guī)定的一年期限的情況是（）。A.買方或其他方意外設定導致出售延期，但預計自延期時起一年內順利化解延期因素B.因發(fā)生罕見情況導致未能在一年內完成出售，但企業(yè)已經針對新情況采取必要措施，使其重新滿足劃分為持有待售條件C.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產或處置組的非關聯(lián)方交易D.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產或處置組的關聯(lián)方交易【答案】D18、（2015年真題）下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報C.或有事項形成的資產應當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益【答案】A19、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關聯(lián)方的是（）。A.甲公司總經理的兒子控制的乙公司B.甲公司母公司的財務總監(jiān)C.與甲公司共同投資設立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權并能施加重大影響的丁公司【答案】C20、下列各項中，滿足政府單位資產確認標準的是（）。A.受托代理資產B.收取的押金C.存入保證金D.公共基礎設施【答案】D21、強調不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致的會計信息質量要求是（）。A.可靠性B.可理解性C.及時性D.可比性【答案】D22、下列各項投資性房地產業(yè)務中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值大于投資性房地產原賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值大于其賬面價值D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值小于其賬面價值【答案】C23、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發(fā)行普通股B.報告年度內發(fā)行可轉換公司債券C.報告年度內以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度內派發(fā)股票股利【答案】D24、下列各項中關于投資性房地產的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為公允價值模式計量時，應作為會計政策變更進行處理D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D25、企業(yè)為建造固定資產準備的工程物資，如果建設期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損（非自然災害導致），減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當計入（）。A.管理費用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出【答案】B26、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產生的應收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標的債權具有追索權；（2）購入作為交易性金融資產核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A27、甲公司有1000名職工，從2×19年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付，且職工優(yōu)先使用當年的帶薪休假，當年的用完后才能使用上年度的部分。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天，甲公司預計2×20年有950名職工將享受不超過5天的帶薪休假，剩余的50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為300元。則甲公司在2×19年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.427500B.22500C.450000D.15000【答案】B28、A公司和B公司有關債務重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項商標權和一項交易性金融資產償還債務。該商標權的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標權計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產的賬面價值為500萬元（其中成本明細科目余額為600萬元，公允價值變動明細科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權計提壞賬準備40萬元。A.A公司因債務重組確認投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產的入賬價值為490萬元、交易性金融資產入賬價值為510萬元C.B公司確認損益時不需要區(qū)分資產處置損益和債務重組收益D.B公司應確認資產處置損益690萬元【答案】D29、2×17年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產采用成本模式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B30、甲公司對本期發(fā)生的有關交易和事項會計處理如下：A.甲公司對應收乙公司的款項計提壞賬準備體現(xiàn)了會計信息質量謹慎性要求B.甲公司將預收丙公司貨款確認為當期收入體現(xiàn)了會計信息質量相關性要求C.甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產入賬價值違背了會計信息質量可靠性要求D.甲公司對投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式違背了會計信息質量可比性要求【答案】A31、2021年11月甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。甲公司2021年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了500萬元的賠償款。2022年2月10日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失600萬元。甲公司不再上訴，賠償款已支付。甲公司2021年財務報告批準報出日為2022年3月31日，所得稅匯算清繳日為2022年5月31日。甲公司適用的所得稅稅率是25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則關于甲公司該事項調整2021年財務報表的會計處理，下列表述正確的是（）。A.調減應交所得稅150萬元B.調增營業(yè)外支出600萬元C.沖減遞延所得稅資產25萬元D.沖減銀行存款600萬元【答案】A32、下列各企業(yè)發(fā)生的金融資產轉移相關業(yè)務中，應當對金融資產進行終止確認的是（）。A.A公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協(xié)議，并約定將來按回購日該金融資產的公允價值回購該投資B.B公司將一項債券投資出售給甲公司，同時與甲公司簽訂一項看漲期權合同，該期權合同為重大價內期權C.C公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協(xié)議，并約定將來按照售價加合理的資金成本的合計金額回購該投資D.D公司采用附追索權方式將一項債權出售給乙公司【答案】A33、（2017年真題）甲公司為境內上市公司。2×17年甲公司發(fā)生的導致其凈資產變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)因其他債權投資的公允價值變動導致實現(xiàn)其他綜合收益變動份額3500萬元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項產生的凈資產變動在以后期間不能轉入損益的是（）。A.接受大股東捐贈B.商品房改為出租時公允價值大于其賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期的部分D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】A34、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日甲公司庫存器材1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×20年12月31日通過測算該批器材原計提減值跡象已經消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批器材在2×20年資產負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B35、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D36、2020年12月3日，甲公司因其產品質量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元至150萬元之間（該區(qū)間內各種結果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到已對該產品質量向保險公司投保，甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項不應確認資產C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D37、甲公司系上市公司，2020年年末庫存乙原材料為1000萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料計提的跌價準備的賬面余額為0。庫存乙原材料將全部用于生產丙產品，預計丙產成品的市場價格總額為1100萬元，預計生產丙產成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產成品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。丙產成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.56萬元C.57萬元D.51萬元【答案】D38、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A39、由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同，已知長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬元B.525萬元C.472.5萬元D.575萬元【答案】B40、下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購買三個月以內到期的債券投資作為投資活動現(xiàn)金流出B.接受捐贈收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目C.購買固定資產時支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項稅費”項目D.分期付款購買固定資產支付的價款記入“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目【答案】B41、2×16年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權，形成非同一控制的控股合并。投資當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元（與賬面價值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，持有其他債權投資的公允價值上升50萬元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權比例下降至40%，對乙公司不再控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2×18年1月1日增資擴股后甲公司持有乙公司股權的賬面價值為（）。A.480萬元B.900萬元C.950萬元D.980萬元【答案】D42、某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方沒有提供有關憑據(jù)，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元C.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A43、20X8年1月1日，甲公司為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當年度發(fā)生與購建生產線相關的支出包括:1月1日支付材料款1800萬元;3月1支付工程進度款1600萬元;9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%,除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款:一筆為20X7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%;另一筆為20X8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元【答案】B44、下列對于納入合并財務報表的子公司既有一般工商企業(yè)，又有金融企業(yè)的合并財務報表的格式的說法中，不正確的是（）。A.如果母公司在企業(yè)集團經營中權重較大，以母公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團其他業(yè)務適當增加其他報表類別的相關項目B.如果母公司在企業(yè)集團經營中權重不大，以子公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團其他業(yè)務適當增加其他報表類別的相關項目C.如果母公司在企業(yè)集團經營中權重不大，以企業(yè)集團的主業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團其他業(yè)務適當增加其他報表類別的相關項目D.對于不符合上述情況的，合并財務報表采用一般企業(yè)報表格式，根據(jù)集團其他業(yè)務適當增加其他報表類別的相關項目【答案】B45、（2014年真題）下列交易事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產品取得的收益B.自國家取得的重大自然災害補助款C.預計與當期產品銷售相關的保修義務D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用【答案】B46、甲公司2×20年以前按銷售額的1%預提產品質量保證費用。董事會決定該公司自2×20年度開始改按銷售額的10%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預提的產品質量保證費用與實際發(fā)生的產品質量保證費用大致相符。甲公司在2×21年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更予以調整，并在會計報表附注中披露B.作為會計政策變更予以調整，并在會計報表附注中披露C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正調整，不在會計報表附注中披露【答案】C47、甲公司以固定資產換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業(yè)實質，換出、換入資產的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產的公允價值B.換出的固定資產應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產應將公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益【答案】D48、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D49、2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×19年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產，按期收取利息，到期收回本金。不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】B50、A公司于2×21年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權益，同時約定B合伙企業(yè)在2×21年12月31日、2×22年12月31日兩個時點分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權益。A公司按照金融資產等相關準則進行會計處理。A公司該事項遵循的會計信息質量要求是（）。A.實質重于形式B.謹慎性C.及時性D.可理解性【答案】A51、下列關于輸入值的說法中，不正確的是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術時，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌?、做市商市場、經紀人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入值D.無論企業(yè)在以公允價值計量相關資產或負債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當前市場條件下計量日有序交易中該資產或負債的脫手價格【答案】B52、（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C53、2×19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，實際支付款項2000萬元，能夠對乙公司施加重大影響，同日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元（與公允價值相等）。2×19年4月1日，乙公司將自產產品出售給甲公司，產品售價2000萬元，成本1500萬元，未計提過存貨跌價準備。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，至2×19年年末甲公司取得的上述內部交易存貨對外出售60%。假定甲公司有其他子公司需要編制合并報表，則甲公司合并報表中應抵銷的“存貨”項目的金額為（）萬元。A.60B.50C.15D.0【答案】A54、2×21年10月，甲公司用一臺已使用兩年的設備A從乙公司換入一臺設備B，支付清理費1000元，從乙公司收取補價4000元。設備A的賬面原價為50000元，已提折舊32000元；設備B的賬面原價為24000元，已提折舊3000元。置換時，設備A的公允價值為26000元，設備B的公允價值為22000元，均等于計稅價格。交換當日雙方已辦妥資產所有權的轉讓手續(xù)，該交換不具有商業(yè)實質，且交易雙方的增值稅稅率均為13%。甲公司換入設備B的入賬價值為（）。A.15520元B.15000元C.17380元D.14000元【答案】A55、甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續(xù)計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D56、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B57、甲公司為設備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務（屬于某一時段內履行履約義務），安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。甲公司20×3年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是（）。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元【答案】A58、資產負債表日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。A.報告年度購入并作為交易性金融資產核算的股票的市價在資產負債表日后期間發(fā)生大幅下跌B.已在報告年度資產負債表日暫估入賬的固定資產在資產負債表日后期間竣工決算，發(fā)現(xiàn)其實際成本與暫估入賬成本存在差異C.取得另一公司70%的股權，從而實現(xiàn)企業(yè)合并D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B59、下列交易或事項，一般適用《企業(yè)會計準則第12號—債務重組》的是（）。A.在債務人未發(fā)生財務困難的情況下，債務人以公允價值為300萬元的固定資產抵償300萬元購貨款B.A公司以不同于原合同條款的方式代B公司（債務人）向C公司（債權人）償債C.債務人在破產清算期間償還債權人50%的債務，剩余債務無力償還D.通過債務重組形成企業(yè)合并【答案】A60、甲上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2014年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認股權證，行權日為2015年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2014年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D多選題（共30題）1、下列項目不應包括在資產負債表存貨項目中的有（）。A.委托其他單位加工的物資B.接受來料加工的原材料C.為建造工程而準備的各種物資D.房地產開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權【答案】BC2、2×20年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：A.事項（1），屬于與收益相關的政府補助，當年分攤計入其他收益的金額為800萬元B.事項（2），屬于與收益相關的政府補助，收到時計入遞延收益500萬元C.事項（3），屬于與收益相關的政府補助，應先計入遞延收益300萬元，然后分攤計入其他收益10萬元D.事項（4），屬于與收益相關的政府補助，當年直接計入其他收益的金額為3000萬元【答案】AB3、甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益C.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金D.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用【答案】ABD4、A公司2×20年7月1日開始執(zhí)行新修改或頒布的準則，下列經濟業(yè)務事項中，不違背可比性要求的有（）。A.自用房地產轉換為投資性房地產B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的固定資產減值準備轉回C.設定提存計劃，由原短期薪酬調整到離職后福利D.投資性主體對不納入合并財務報表的子公司的權益性投資，由原長期股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】ACD5、A公司和B公司是母子公司關系。20×7年年末，A公司應收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2%；20×8年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4%。對此，母公司編制20×8年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應付賬款100貸：應收賬款100B.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD6、下列各項中，應當作為企業(yè)固定資產核算的有（）。A.購入用于生產車間使用的機器設備B.用于出租的辦公樓C.企業(yè)取得建筑物時購買價款包含土地使用權的價值，但是該價值無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD7、甲公司2×20年發(fā)生的下列事項中，形成不能重分類進損益的其他綜合收益的有（）。A.享有A公司（聯(lián)營企業(yè)）因其他權益工具投資公允價值變動而確認的其他綜合收益的份額B.回購并注銷一批庫存股，庫存股賬面余額與股本之間的差額C.現(xiàn)金流量套期產生的利得屬于套期有效的部分D.因重新計量設定受益計劃凈資產或凈負債導致的變動【答案】AD8、M公司擬出售其持有全資子公司的50%的股權投資，假設擬出售的股權投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.個別報表中將擁有的子公司股權全部劃分為持有待售類別B.個別報表中將出售部分股權投資劃分為持有待售類別C.合并報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別D.合并報表中將出售部分對應的子公司的資產和負債劃分為持有待售類別【答案】AC9、下列有關報告分部的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當以內部組織結構、管理要求、內部報告制度為依據(jù)確定經營分部，以經營分部為基礎確定報告分部，并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應當先確定地區(qū)分部和業(yè)務分部，在此基礎上確定報告分部，并分別主要報告形式、次要報告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經濟特征的兩個或多個經營分部，同時滿足《企業(yè)會計準則第35號—分部報告》第七條相關規(guī)定的，可以合并為一個經營分部D.報告分部的數(shù)量超過10個需要合并的，應當以經營分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并【答案】ACD10、下列屬于與或有事項相關的義務確認為預計負債需要滿足的條件的有（）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)C.履行該義務基本確定導致經濟利益流出企業(yè)D.該義務的金額能夠可靠地計量【答案】ABD11、甲公司2×19年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2×20年年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1800萬元，未作利潤分配；乙公司因接受其他股東資本性投入增加資本公積100萬元，除此之外無其他所有者權益變動；甲、乙公司未發(fā)生內部交易；甲公司對乙公司的股權投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，不正確的有（）。A.對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3600萬元計量B.取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益C.2×20年年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為4260萬元D.投資后因乙公司接受其他股東的資本性投入增加資本公積100萬元應調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入其他綜合收益【答案】ACD12、下列各項中，不屬于直接計入當期利潤的利得或損失的有（）。A.出租無形資產的攤銷費用B.出售無形資產的處置損益C.出租無形資產的租金收入D.無形資產出售時的過戶費【答案】AC13、甲公司為一般納稅人，2×20年發(fā)生的相關稅費中，需要通過“應交稅費”科目進行核算的有（）。A.因銷售產品而確認銷項稅額130萬元B.因進口一批原材料而確認進項稅額65萬C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售）D.因領受購銷合同而確認的印花稅5萬元【答案】AB14、下列各項中，不應作為資產在年末資產負債表中反映的有（）。A.協(xié)商轉讓中的無形資產B.約定將來購入的原材料C.擬進行債務重組的應收債權D.尚未批準處理的盤虧存貨【答案】BD15、甲公司以庫存商品、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資交換乙公司的原材料、固定資產(設備)，甲公司與乙公司銷售商品、材料及固定資產(設備)適用的增值稅稅率均為13％，有關資料如下：A.換入原材料的入賬價值為200萬元B.換入固定資產的入賬價值為400萬元C.換出庫存商品確認收入300萬元D.換出以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資確認投資收益160萬元【答案】ABC16、下列各項中，應當作為企業(yè)固定資產核算的有（）。A.購入用于生產車間使用的機器設備B.用于出租的辦公樓C.企業(yè)取得建筑物時購買價款包含土地使用權的價值，但是這個價值無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD17、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出【答案】ABCD18、下列項目中，應在現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映的有（）。A.支付給管理人員的工資B.支付給促銷人員的工資C.支付給生產車間工人的工資D.支付給在建工程人員的工資【答案】ABC19、A公司為一家多元化經營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.子公司甲為房地產開發(fā)企業(yè)，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉為采用公允價值進行后續(xù)計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產和無形資產，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】ACD20、下列關于無形資產會計處理方法的表述中，不正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更方法進行處理B.使用壽命不確定的無形資產，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應視為會計政策變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產處理原則處理C.使用壽命有限的無形資產，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更方法進行處理D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷【答案】BD21、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×21年將其成本為1200萬元的一批A產品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×21年年末乙公司本期購入A產品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×21年12月31日該批A產品可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×21年12月31日編制合并財務報表時，處理正確的有（）。A.抵銷“營業(yè)收入”項目1200萬元B.抵銷“營業(yè)成本”項目1200萬元C.列示遞延所得稅資產50萬元D.抵銷“存貨”項目200萬元【答案】BD22、（2012年真題）下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息【答案】ACD23、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.辭退福利在滿足負債確認條件的當期一次性計入費用，不計入資產成本B.重新計量設定受益計劃凈資產或凈負債的變動額計入其他綜合收益，并在設定受益計劃終止的當期一次性轉入損益C.為提取職工在會計期間為企業(yè)提供的服務而應付給設定提存計劃的提存金，作為一項費用計入當期損益或相關資產成本D.將生產的產品無償提供給職工的，根據(jù)職工所提供服務的受益對象，將產品成本計入當期損益或相關資產成本【答案】AC24、下列各項負債中，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的有（）。A.交易性金融負債B.因銷售商品形成的應付賬款C.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方因確認或有對價形成的金融負債D.投資性主體持有的不能為其投資活動提供服務的子公司股權【答案】AC25、2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）以甲公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工，產品生產成本1500萬元，市場價1800萬元；（2）為職工繳納200萬元“五險一金”；（3）根據(jù)職工入職期限，分別可以享受5至15天年假，當年未用完的帶薪休假權利取消，甲公司職工平均日工資為120元/人；（4）對管理人員實施2×17年度的利潤分享計劃，按當年度利潤實現(xiàn)情況，相關管理人員，可分享利潤500萬元。A.管理人員應分享的利潤確認為當期費用計入損益B.對于職工未享受的休假權利天數(shù)進行會計處理C.為職工繳納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認為相關成本費用D.以自產產品作為福利發(fā)放給員工按產品的生產成本計入相關成本費用【答案】AC26、甲公司持有乙公司3%股權，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權，能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對乙公司股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉入增資當期損益B.原持有3%股權的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權投資的初始投資成本C.增資后20%股權投資的初始投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額計入增資當期損益D.對乙公司增資后改按權益法核算【答案】BCD27、（2021年真題）在資本化期間，下列各項有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）A.所構建的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每個部分可供單獨使用，應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化B.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，計入在建工程成本C.由于市場行情不最氣，企業(yè)暫停了房地產開發(fā)建設2個月，該2個月內的借款費用應當資本化D.外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當予以資本化【答案】ABC28、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD29、A公司適用的所得稅稅率為25％，對所得稅采用資產負債表債務法核算。A.遞延所得稅資產發(fā)生額為300萬元B.遞延所得稅負債余額為675萬元C.遞延所得稅費用為93.75萬元D.所得稅費用為500萬元【答案】ABD30、企業(yè)在資產負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有（）。A.外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應將外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分公允價值變動和匯率變動，一并計入公允價值變動損益C.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量且可變現(xiàn)凈值以外幣表示的存貨，需要按照期末即期匯率將可變現(xiàn)凈值折算成記賬本位幣再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，確定是否計提存貨跌價準備D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。（1）不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應的期末存貨跌價準備應有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應當補提存貨跌價準備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應計提存貨跌價準備1500元。借：資產減值損失1500貸：存貨跌價準備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準備3000元應當轉回。借：存貨跌價準備3000貸：資產減值損失3000（1分）二、（2015年）注冊會計師在對甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20×4年財務報表進行審計時，對其當年度發(fā)生的下列交易事項的會計處理提出疑問，希望能夠與甲公司財務部門討論：其他有關資料：（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，5%，5）＝0.7835；（P/F，6%，5）＝0.7473。本題中有關公司均按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮相關稅費及其他因素。要求：判斷甲公司對有關交易事項的會計處理是否正確，對于不正確的，說明理由并編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調整”科目）。（1）1月2日，甲公司自公開市場以2936.95萬元購入乙公司于當日發(fā)行的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%，該債券為5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期還本。甲公司擬長期持有該債券以獲得本息流入。因現(xiàn)金流充足，甲公司預計不會在到期前出售。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。甲公司對該交易事項的會計處理如下（會計分錄中的金額單位為萬元，下同）：借：債權投資3000貸：銀行存款2936.95財務費用63.05借：應收利息（3000×5.5%）165貸：投資收益165（2）7月20日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款1860萬元，用于資助甲公司20×4年7月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預計周期為兩年，預計將發(fā)生研究支出3000萬元。項目自20×4年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元（全部以銀行存款支付）。甲公司對該交易事項的會計處理如下（采用已發(fā)生支出占預計總支出比例分配）：借：銀行存款1860貸：其他收益1860【答案】事項（1）：甲公司該項會計處理不正確。理由：對劃分為以攤余成本計量的金融資產的投資，應當按照實際利率，采用攤余成本法計量，不能將面值與購入價款之間的差額直接計入取得當期的損益。更正分錄為：借：財務費用63.05貸：債權投資——利息調整63.05該債券預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝165×（P/A，6%，5）＋3000×（P/F，6%，5）＝165×4.2124＋3000×0.7473＝2936.95（萬元），因此該債券的實際利率為6%。本期應分攤的利息調整金額＝2936.95×6%－應收利息165＝11.22（萬元）。借：債權投資——利息調整11.22貸：投資收益（2936.95×6%－165）11.22事項（2）：甲公司會計處理不正確。理由：與日?；顒酉嚓P的政府補助，用于彌補以后期間將發(fā)生的費用或損失，應該先計入遞延收益，然后在確認相關費用或損失的期間分攤計入其他收益或沖減相關資產成本，假設本題采用總額法核算政府補助。更正分錄為：借：其他收益1860貸：遞延收益1860借：遞延收益（1860×1500/3000）930貸：其他收益930事項（3）：甲公司的會計處理不正確。理由：指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，不能計提減值準備，但應將公允價值變動計入其他綜合收益。更正分錄為：三、甲公司為一家集智能硬件和電子產品研發(fā)、生產、銷售于一體的科技企業(yè)，其產品在線下賣場、網(wǎng)絡平臺均有銷售，且為客戶提供售后網(wǎng)點的專業(yè)維修服務。2×20年其發(fā)生相關業(yè)務如下：甲公司2×20年1月發(fā)布一款新型手機，每臺售價2200元，當月共銷售5萬臺（假定每位客戶僅購買一臺）。甲公司為促進新品銷售，在銷售該手機的同時，向客戶提供2年期的產品質量保證服務，即承諾自產品出售2年內，如因產品本身質量問題，甲公司提供免費維修；同時提供一年的限時免費維修服務，即承諾自產品出售后一年內，如果因客戶自身原因（如使用不當、意外破損、自然災害等）導致產品出現(xiàn)問題的，也將為客戶提供一次免費的維修服務。甲公司預計因產品質量問題提供維修服務的費用為銷售額的2%。甲公司因客戶原因提供維修服務的市場價格為每臺每次70元。至2×20年末，甲公司因產品質量保證服務發(fā)生維修費用140萬元；當年為1500臺該型號手機提供非質量原因免費維修服務。要求：簡述甲公司提供產品質量保證服務和提供免費維修服務的會計處理原則，計算甲公司1月份因手機銷售業(yè)務應確認收入的金額，并編制2×20年與該手機銷售相關的會計分錄?！敬鸢浮考坠咎峁┊a品質量保證服務應按照或有事項準則，按照很可能發(fā)生的產品質量保證費確認預計負債，并計入當期損益。甲公司應確認產品質量保證相關預計負債＝11000×2%＝220（萬元）甲公司同時銷售手機和提供維修服務，應當分別作為單項履約義務，按照其各自單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至這兩項履約義務，并在各項履約義務履行時分別確認收入。甲公司該手機銷售額＝2200×5＝11000（萬元），維修服務市場價格＝70×5＝350（萬元）因此，銷售手機應分攤的交易價格＝11000/（11000＋350）×11000＝10660.79（萬元）提供維修服應分攤的交易價格＝350/（11000＋350）×11000＝339.21（萬元）因此，甲公司1月份應確認銷售相關的收入10660.79萬元相關分錄為：2×20年1月：借：銀行存款11000貸：主營業(yè)務收入10660.79合同負債339.21借：銷售費用220貸：預計負債——產品質量保證220四、2×19年3月甲公司決定以一批產品和一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與乙公司交換一項長期股權投資和一臺生產設備。相關資料如下：（1）甲公司該批產品的賬面余額為640萬元，已計提存貨跌價準備40萬元；公允價值（計稅價格）為800萬元；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬面余額為800萬元（其中：成本為840萬元，公允價值變動損失為40萬元），公允價值為820萬元。（2）乙公司的長期股權投資（成本法核算）的賬面余額為1000萬元，公允價值為1200萬元；固定資產設備的賬面原值為900萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值200萬元，公允價值500萬元，另外甲公司向乙公司支付銀行存款41萬元。（3）甲公司和乙公司換入的資產均不改變其用途。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司換入資產的總成本及各項換入資產的入賬價值；（2）編制甲公司與非貨幣性資產交換有關會計分錄；（3）計算乙公司換入資產的總成本及各項換入資產的入賬價值；（4）編制乙公司與非貨幣性資產交換有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）甲公司換入資產的總成本=800+820+800×13%-500×13%+41=1700（萬元）；甲公司換入長期股權投資的入賬價值=1200/（1200+500）×1700=1200（萬元）；甲公司換入固定資產的入賬價值=500/（1200+500）×1700=500（萬元）。（2）借：固定資產?500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65長期股權投資?1200交易性金融資產——公允價值變動40貸：交易性金融資產——成本?840投資收益20主營業(yè)務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104銀行存款41借：主營業(yè)務成本600五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品——B產品。有關資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件，B產品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（1）編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關會計分錄。（2）計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司委托加工原材料有關會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關稅金時：應交增值稅＝加工費×增值稅稅率應交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應支付的增值稅＝100000×13%＝13000（元）（1分）應支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000——應交消費稅80000貸：銀行存款193000（1分）六、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關債權投資業(yè)務如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費180．24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備80萬元。當日市場年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備余額200萬元。當日市場年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產的業(yè)務模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標。同日，該金融資產的公允價值為19200萬元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產出售，收到款項19500萬元；相關年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關復利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；【答案】（1）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。借：債權投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權投資——利息調整819．76（2）設實際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬元）。當實際利率為6％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為20000萬元；當實際利率為7％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬元）；七、（2019年）甲公司20×8年度發(fā)生與職工薪酬相關的交易或事項如下:其他有關資料:第一,假定甲公司按年度計算發(fā)放應付工資。第二，按照國家相關政策，員工工資總額不包括向兼職的獨立董事支付的報酬，也不包括員工因未使用帶薪年休假而預期將支付的薪酬。第三,本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項說明上述交易或事項的會