第三章第二節(jié)-個(gè)人所得稅10

IndividualIncomeTax

第二節(jié)個(gè)人所得稅1

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)本章要求全面掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算。

本章重點(diǎn)：1、納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)

2、應(yīng)稅所得項(xiàng)目3、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定4、應(yīng)納稅額的計(jì)算本章難點(diǎn)：1、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定2、應(yīng)納稅額的計(jì)算

羅濱遜稅2個(gè)人所得稅納稅人征稅對(duì)象申報(bào)和繳納應(yīng)納稅額的計(jì)算稅率3個(gè)人所得稅的涵義

個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。4納稅義務(wù)人居民納稅人

非居民納稅人

5居民納稅人居民納稅人

A．在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

B、在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人負(fù)無限納稅義務(wù)應(yīng)就境內(nèi)外所得納稅6非居民納稅人非居民納稅人

A、在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人

B、在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

負(fù)有限納稅義務(wù)應(yīng)就境內(nèi)所得納稅7下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人【案例】AD8所得來源地的認(rèn)定

1、工資、薪金所得來源地的確定

個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，均屬來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

9居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√5年以上居民√√√√免稅免稅√√10韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅額？

【案例】11史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無住所，但自1995年5月1日至今一直在我國(guó)居住，2001年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（）【案例】√122、其他所得來源地的確定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)地勞務(wù)提供的地點(diǎn)不動(dòng)產(chǎn)坐落地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)勞務(wù)報(bào)酬所得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得13出租財(cái)產(chǎn)的使用地支付所在地特許權(quán)的使用地財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息、紅利所得特許權(quán)使用費(fèi)所得偶然所得偶然所得產(chǎn)生地14韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅額？

工資收入：不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅

彩票中獎(jiǎng)：應(yīng)納所得額=20000元【案例】15征稅對(duì)象工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得

16工資、薪金所得工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職或受雇有關(guān)系的所得。不予征稅項(xiàng)目：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)；②院士津貼免稅、教育獎(jiǎng)金③差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

④按規(guī)定繳納的四金（住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金）

17個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶從事各業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的相關(guān)收入若取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。18對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)后個(gè)體工商戶企業(yè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人擁有經(jīng)營(yíng)成果企事業(yè)單位的承（租）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人不擁有經(jīng)營(yíng)成果工資、薪金所得19某作家將其小說委托一位翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國(guó)外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。（）

【案例】×指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得

20利息、股息、紅利所得國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息不征個(gè)人所得稅。但鐵道部自1995年起在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)行的“中國(guó)鐵路建設(shè)債券”，屬于企業(yè)債券21下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（）。A．企業(yè)集資利息

B．從股份公司取得股息C．企業(yè)債券利息

D．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

【案例】ABC22財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出售自有住房對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。23稅率（8個(gè)稅目）工資薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位承包（租）經(jīng)營(yíng)，不擁有經(jīng)營(yíng)成果所有權(quán)對(duì)企事業(yè)單位承包（租）經(jīng)營(yíng)，擁有經(jīng)營(yíng)成果所有權(quán)比例稅率20%24應(yīng)納稅額的計(jì)算25

一、工資、薪金所得

（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝月收入額—3500元（4800元）①普遍適用的減除費(fèi)用為3500元②無住所而在我國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金，附加減除費(fèi)用1300元。

稅改中的3500元是起征點(diǎn)還是免征額？你期望的減除費(fèi)用是多少？26國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。本條例是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定制定。條例規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條中所說每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。條例規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條中所說附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。該條例自2011年9月1日起實(shí)施。27工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率%

速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的不超過1455元的30二超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分10105三超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分20555四超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分251005五超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分302755六超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分355505七超過80000元的部分超過57505元的部分451350528一、工資、薪金所得

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝（月工資收入－3500）×稅率－速算扣除數(shù)

或＝（月工資收入－4800）×稅率－速算扣除數(shù)

29

某經(jīng)理為中國(guó)公民，2012年每月取得工資收入9000元。計(jì)算該經(jīng)理每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。若該經(jīng)理為來華的外籍公民，其每月應(yīng)納稅額為多少？【案例】30

一、工資、薪金所得

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算2、由不含稅收入額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額不含稅收入額－費(fèi)用扣除額－速算扣除數(shù)

1－稅率=應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)31境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅。2012年3月支付給陳某的不含稅工資為4800元人民幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅?！景咐?2

一、工資、薪金所得（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算3、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)②若：雇員當(dāng)月工資薪金所得①全年一次性獎(jiǎng)金/12取稅率和速算扣除數(shù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＞33

一、工資、薪金所得

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算3、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝（全年一次性獎(jiǎng)金+差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)③若：雇員當(dāng)月工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＜差額＝雇員當(dāng)月工資薪金所得－費(fèi)用扣除額34中國(guó)公民張某2012年度每月工資收入3700元。12月30日一次領(lǐng)取全年12個(gè)月的獎(jiǎng)金12000元。計(jì)算張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【案例】35企業(yè)職工每人每月工資5700元,獎(jiǎng)金12000元。【案例】企業(yè)應(yīng)該如何發(fā)薪酬假使企業(yè)給每個(gè)人全年發(fā)放的總工資是固定的企業(yè)職工每人每月工資4700元,獎(jiǎng)金24000元。獎(jiǎng)金可以分月、分季、半年兩次或全年一次發(fā)放。36（×適用稅率

一、工資、薪金所得

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算4、特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得或?qū)υ囆心晷街频钠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者

×12全年應(yīng)納稅額=全年收入12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)[-速算扣除數(shù)]）37某中國(guó)公民王某2012年1月份承包一企業(yè)，其工資采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的辦法，每月取得固定工資收入4500元，年終按利潤(rùn)完成情況發(fā)放效益工資60000元。計(jì)算王某每月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅及全年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。

【案例】38

二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額—成本－費(fèi)用－損失－準(zhǔn)予扣除的稅金

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目①成本②費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用③損失④稅金39個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分不超過14250元的502超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分351475040個(gè)體工商戶納稅的方式

對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶查賬征收對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶定期定額征收41

A市大華酒家是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，帳證比較健全。2012年12月，取得營(yíng)業(yè)額為120000元。購進(jìn)菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共6000元。1～11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1～11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅為14397.5元。計(jì)算該個(gè)體業(yè)戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【案例】42

三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)年度收入總額－每月3500元×12

（二）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)43

2011年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2011年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額為105000元，按合同規(guī)定承包人每年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額中上交承包費(fèi)30000元。要求計(jì)算承包人2011年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

【案例】2011年應(yīng)納稅所得額＝105000－30000－2000×8-3500*4＝45000（元）2011年1-8月應(yīng)納稅額＝（45000×30％－4250）*8/12＝6167（元）2011年9-12月應(yīng)納稅額＝（45000×20％－3750）*4/12＝1750（元）2011年應(yīng)納稅額=6167+1750=7917（元）44

四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得額

①每次收入小于4000元:應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元②每次收入大于4000元：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％）

同樣適用于稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

45

四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算比例稅率20％

若納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬畸高，超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅。其中，20000元至50000元的部分，加征五成；50000元以上加征十成。46

某歌星演出，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！景咐繎?yīng)納稅所得額＝40000×（1－20％）＝32000（元）方法一應(yīng)納稅額＝20000×20％＋12000×20％×（1＋50％）＝20000×20％＋12000×30％＝7600（元）方法二應(yīng)納稅額＝32000×30％－2000＝7600（元）47勞務(wù)報(bào)酬所得適用速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過20000元2002超過20000至50000元的部分3020003超過50000元的部分40700048

五、稿酬所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得額（略）（二）應(yīng)納稅額計(jì)算比例稅率20％

按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30％應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1－30％）49

五、稿酬所得的計(jì)稅方法

（三）每次收入的確定1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得；2.同一作品即在報(bào)刊上連載，又出版，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅；（以下收入合并為一次的）3.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的；4.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入；5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的。50

下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

【案例】ACD51國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅。【案例】應(yīng)納稅額=3600×3×（1-20%）×20%×（1-30%）+20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1209.6+2240=3449.6（元）52

六、特許權(quán)適用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。某次轉(zhuǎn)讓的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入。

53某工程師2002年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)分次付給其費(fèi)用，第一次為20000元，第二次為25000元。該工程師應(yīng)納的個(gè)人所得稅為多少。【案例】應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）

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七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法比例稅率20％應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率股息是減半征收。

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八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

（一）可從收入中一次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)56八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

（二）應(yīng)納稅所得額（1）每次月收入不超過4000的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元（2）每次月收入超過4000的應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）57八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法（三）應(yīng)納稅額計(jì)算比例稅率20％個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收。58

李先生2004年將私有住房出租1年，每月在繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)后取得租金收入8000元，當(dāng)年4月發(fā)生租房裝修費(fèi)用1500元。計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅?！景咐?月份應(yīng)納稅額=（8000-800）×（1－20%）×10%=576（元）5月份應(yīng)納稅額=（8000-700）×（1－20%）×10%=584（元）其他各月應(yīng)納稅額=8000×（1－20%）×10%=640（元）全年應(yīng)納稅額=640×10＋576＋584＝7560（元）59

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓時(shí)合理的費(fèi)用）×20%

十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率

60境外所得的稅額扣除

分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算、分國(guó)加總【例】某納稅人在2007納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入（版稅）15000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅1600元。61【例】……在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元；……1．A國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減（1）工資、薪金所得。每月應(yīng)納稅額為：（5800－4800）×3％=30（元）全年應(yīng)納稅額為：30×12（月份數(shù)）=360（元）（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得。應(yīng)納稅額：30000×（1－20％）×20％=4800（