2023年CPA審計學作業(yè)答案

第八章

審計計劃參考答案一、單項選擇題1[答案]

D[解析]

了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始之后進行的。參考教材p157。2[答案]

B[解析]

具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。參考教材P161。3[答案]

C[解析]

初步業(yè)務活動是注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時開展的，并不屬于具體審計計劃中的內(nèi)容。4[答案]

C[解析]

選項AB是簽約時的承諾；選項C是審計準則的規(guī)定；選項D應是計劃審計工作開始之后的工作。5[答案]

D[解析]

對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜限度；審計領域；重大錯報風險和執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P165。6[答案]

C[解析]

選項C信息技術的影響是在擬定審計范圍時應當考慮的因素，重要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。參考教材p161。7[答案]

D[解析]

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。參考教材p168。二、多項選擇題1[答案]

ABC[解析]

參見教材p157。2[答案]

CD[解析]

假如有跡象表白該變更規(guī)定與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的，所以選項AB不對的。參考教材P159。3[答案]

ABD[解析]

選項C屬于計劃報告目的、時間安排時，注冊會計師需要考慮的事項。參考教材p162。4[答案]

AD[解析]

選項B，按照審計準則的規(guī)定，注冊會計師在編制審計計劃時，可以和被審計單位有關人員就某些審計程序進行討論，但獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任；選項C，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。5[答案]

ABCD[解析]

見教材160頁。6[答案]

ABCD[解析]

參考教材P162頁。7[答案]

ABD[解析]

選項A，外幣業(yè)務的核算方法以及外幣財務報表折算和合并方法也是擬定審計范圍時需要考慮的因素；選項B，簽訂審計約定書一般都是在初步業(yè)務活動的時候，在做出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策之后，在審計業(yè)務開始之前，與被審計單位就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧.而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了辨認和評估財務報表層次的重大錯報風險，一般都是在風險評估階段實行的；選項D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。8[答案]

ABCD[解析]

參考教材p161。9[答案]

BCD[解析]

審計方向是制定總體審計策略時需要考慮的。參考教材p163。10[答案]

AB[解析]

選項A樣本量越大，抽樣風險越小，選項B審計風險越高，重要性水平越低。11[答案]

ABCD12[答案]

ABC[解析]

D中的“被審計單位管理層或治理層”應改為“財務報表使用者”。13[答案]

ACD[解析]

通常情況下，被審計單位規(guī)模越大，擬定的重要性水平也會越高。14[答案]

BCD[解析]

選項A，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為擬定重要性的參照依據(jù)。15[答案]

BC[解析]

選項AD均屬于“已經(jīng)辨認的具體錯報”。參考教材P172。16[答案]

AD17[答案]

AC[解析]

選項B是當已辨認但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師采用的措施之一；選項D不合適，只有當被審計單位拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保存意見的審計報告。參考教材p174。18[答案]

ABC[解析]

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。19[答案]

BD[解析]

從概念可以看出，檢查風險與內(nèi)部控制無關，所以選項AC錯誤。參考教材p168。20[答案]

ACD[解析]

選項A，如擬信賴內(nèi)控并且執(zhí)行控制測試是經(jīng)濟的，則應實行控制測試，但實行控制測試并不能使控制風險有任何減少。由于控制風險是客觀存在的，注冊會計師不能改變，只能進行適當?shù)脑u估，以便擬定相應對策；選項C，假如尚未調(diào)整的錯報漏報在性質(zhì)上不重要，金額總計不超過重要性水平，則對財務報表的影響并不大，仍然可以發(fā)表無保存意見的審計報告；選項D，在實務中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結合進行，也許會使計劃審計工作更有效率及效果。三、簡答題1[答案]

（1）①有跡象表白被審計單位誤解審計目的和范圍；②需要修改約定條款或增長特別條款；③高級管理人員、董事會或所有權結構近期發(fā)生變動；④被審計單位業(yè)務的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑤法律法規(guī)的規(guī)定；⑥管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度發(fā)生變化。（2）三個重要目的：第一，保證注冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；第二，擬定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；第三，保證與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。（3）注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實行相應的質(zhì)量控制程序；二是評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；三是及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。2[答案]

制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關。（1分）注冊會計師應當針對總體審計策略中所辨認的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效運用審計資源以實現(xiàn)審計目的。（1分）值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是