2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二作業(yè)參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案作業(yè)1參考答案A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算,經(jīng)營(yíng)貨合用增值稅稅率17%、合用消費(fèi)稅稅率１0%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2０23年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):１.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款90００000元、增值稅１5３０00元,另有運(yùn)費(fèi)2０２３元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。??借:原材料9００0000+2023*(1-3%)?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15３0０0+２023*7%

貸:銀行存款9１5５０00

???2．銷售乙產(chǎn)品５000件，單位售價(jià)200元,單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。?借:應(yīng)收賬款11700０0?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1００0000?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1700００?借:營(yíng)業(yè)稅金及附加1000０0

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－-應(yīng)交消費(fèi)稅10０000?同時(shí)確認(rèn)成本?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸：庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán),收入１500０元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為８000０元、累計(jì)攤銷７５000元。

?借:銀行存款１5000

累計(jì)攤銷７5０0０?貸:無形資產(chǎn)80０00?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750?營(yíng)業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)利得9２５0??4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付款８0000元。我國(guó)增值稅實(shí)行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。??借:原材料80000*（1-13%)69600?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅１040０?貸:鈔票8000０?5．委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為10０000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅42５０元、消費(fèi)稅250０元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫,準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資100000

貸:原材料1０0０00

借:委托加工物資2５0０0＋２５0０

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)4２50

貸:銀行存款3１７５０

?提醒:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅?6.購入設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款１80000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)180000?應(yīng)交稅費(fèi)-－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30６０0

貸:銀行存款210600?

??７.公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。?借:在建工程５0000＊１.17?貸:原材料500０0

應(yīng)交稅費(fèi)－-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850０

8．月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn),盤虧金額4000元,因素待查。?借:待解決財(cái)產(chǎn)損益-待解決流動(dòng)資產(chǎn)損益4０0０?貸:原材料4０00?

盤虧的原材料，由于因素尚未確認(rèn).無法擬定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第(二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的Ａ公司股票抵債。其中,1.抵償存貨的成本2０0萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；２.甲公司持有的A公司股票10０00股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本１50000元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益１000０0元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營(yíng)貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借：應(yīng)付賬款３50

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)３0.60

可供出售金融資產(chǎn)(成本)１5?可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）10

投資收益5

營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組收益109.40

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1８５

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1５

貸:存貨2０0?借：資本公積--其他資本公積１0

貸:投資收益10

?乙:

借:壞賬準(zhǔn)備105?交易性金融資產(chǎn)３0

存貨180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3０.60

營(yíng)業(yè)外支出-－債務(wù)重組損失４.4?貸:應(yīng)收賬款350

習(xí)題三?簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別??1、答：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前,公司根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退,因此，公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。?職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金,是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí),或者職工達(dá)成了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額,此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休自身，因此，公司應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。?

２、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答:其重要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不擬定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難擬定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的因素；2．或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)；3．獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性。?作業(yè)2參考答案２０2３年1月1日H公司從建行借入三年期借款10０0萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:(１)工程于2０23年1月１日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2023年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）２023年７月１日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項(xiàng)證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。(4)２023你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6％。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款50０萬元。（5）至2023年末、該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定１．判斷2023年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2023年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。?１、2023年資本化期間為２02３年１月1日—12月３1日，但4月１日—6月3０日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1)專門借款利息＝1０00＊8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

＝利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16(萬元)

借:在建工程-－生產(chǎn)線１6萬

借:銀行存款4萬

貸：應(yīng)付利息20萬

?2、第二度（暫停資本化）

(1)專門借款利息=10０0*8%/４＝20（萬元)

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝20-４=16(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1６萬?借：銀行存款4萬?貸：應(yīng)付利息2０萬

?3、第三季度

（1)專門借款利息=１０0０*８%/4＝２0(萬元）?(２)利息資本化金額=２0－9＝1１(萬元)?借:在建工程-－生產(chǎn)線1１萬

借:銀行存款9萬

貸：應(yīng)付利息2０萬??4、第四季度?(1）專門借款利息＝100０*8％/4=20（萬元）,應(yīng)所有資本化

(2)從１0月1日開始,該工程累計(jì)支出已達(dá)1２00萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。?累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*(３/3)＝200（萬元）

季度資本化率＝６％/4=1.5％

一般借款利息資本化金額=2０0＊1.5%=3（萬元）?利息資本化金額=20+3=23(萬元）

借：在建工程-－生產(chǎn)線2０萬?貸:應(yīng)付利息20萬?

借:在建工程--生產(chǎn)線3萬?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5萬?貸：銀行存款（500*6%/4)7.５萬?習(xí)題二?2０2３年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批,面值202300００元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、１月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15３66680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用）,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末,1２月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定１.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。?１。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用,應(yīng)付利息,分?jǐn)傉蹆r(jià)？

答所有利息調(diào)整費(fèi)用=２02３-１５36.668=463.332萬元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值＝1５3６．668?半年的實(shí)際利息費(fèi)用=4０+3８．4167=7８.４167?半年應(yīng)付利息＝２023＊4％/2＝40萬元.

半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=153６.6６8*5%／2＝38.416７萬元

??2。編制發(fā)行債券,按期預(yù)提利息及支付利息,到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款1536.6６８

應(yīng)付債券--利息調(diào)整4６3.３３2?貸:應(yīng)付債券-面值2023

2023年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用7８.4167?貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.41６7?應(yīng)付債券－-應(yīng)計(jì)利息４0

２０23年７月１日支付利息

借：應(yīng)付債券－-應(yīng)計(jì)利息40?貸：銀行存款４0

2０２3年12月31日作業(yè)3參考答案

202３年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價(jià)款１５00萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款25５萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本９00萬元。規(guī)定1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法,表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中,年金300萬元、期數(shù)５年、現(xiàn)值１200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）;３.編制T公司2023年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本９00貸:庫存商品９002．年份(t)未收本金At＝At—l—Dt－1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=Ａ＊７．93％收現(xiàn)總額C已收本金D＝C—B20２３年１月1日１2002０２3年12月3１日１２0０９5.16３00204.842023年12月31日995.1678.92300221．０8２023年1２月３1日774.08６1．38３00238.622023年12月３1日5３5．4642.46300２５7.５42０23年12月31日277.９222.08*3００２77.９２總額30０１5001２003．借:銀行存款3０0貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款3０0借：未確認(rèn)融資收益95．1６貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.162０２3年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入８000元、支付罰金4０00元；去年終購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)450０0元,按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25％，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ);2．計(jì)算Ａ公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；３.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅;４.2０23年１-１月A公司已預(yù)交所得稅4５萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1.A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3０00０0-4５0００＝2５50０0元,計(jì)稅基礎(chǔ)=３00000-57000＝24３000元;２.A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝(２5）*２5%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+３000=３000元;3．A公司本年的納稅所得稅(個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）＝202３00０－8000+40０0-（５７00０-450０0)=１９８4000元,應(yīng)交所得稅=１984000*25%=４9６００0元；4.２02３年１－1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”)A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅4６00０=49貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅４６00０借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅3000貸:遞延所得稅負(fù)債３０001．試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答:與獨(dú)資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資公司和合作公司由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類公司在分派賺錢前不提各種公積,會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題,但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司公司而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特性以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定,會(huì)計(jì)上必須清楚地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成,并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此,會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。試述商品銷售收入的確認(rèn)條件公司銷售商品應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足5個(gè)條件,1'公司把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說，商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).2'公司在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.３'銷售的商品可以可靠的計(jì)量它所形成的金額．4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接的流入公司．5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可靠的去計(jì)量中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4習(xí)題一答案公司為一般納稅人,合用的增值稅率為17%，所得稅率為25％，公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。20２312月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門更正:1、2023２月1日２、20２３1月2日,公司以200萬元購入一項(xiàng)專利,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但202３公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、2023１1月，公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認(rèn)條件,已確認(rèn)收入１500萬元，其銷售成本11００萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。規(guī)定:分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。１、2０23２月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用,價(jià)款１５萬元,誤記固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊１5000元;公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn),同時(shí)誤提折舊,漏攤低值易耗品更正分錄借：低值易耗品1５０００0貸：固定資產(chǎn)1500０0借:管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷75０００貸：低值易耗品7５０00借：累計(jì)折舊15000貸:管理費(fèi)用-折舊１50002、202３1月2日,公司以20０萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年,但2０23公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò):無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年,其中1年屬于上年度更正分錄借：以前年度損益調(diào)整2５000０借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷2５00０0貸：累計(jì)攤銷５０00０03、202３１１月，公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元,其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò):上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品110000０0習(xí)題二鈔票流量表的編制202３年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目:應(yīng)收賬款：年初余額１0000元,年末余額3４00０元。預(yù)付賬款:年初余額０，年末余額15000元。存貨：年初余額976０元，年末余額７84０元。應(yīng)付賬款:年初余額6700元，年末余額５4００元。預(yù)收賬款:年初余額0,年末余額４000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅)年初余額160０元，年末余額600元。2.本年度的其他補(bǔ)充資料如下:1.從銀行提取鈔票3３0０0元，支付工資3000０元、各種獎(jiǎng)金3０0０元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資１8０00元、獎(jiǎng)金20２3元；在建工程人員工資120２3元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入1800０0元、銷項(xiàng)增值稅306００元。3.商品銷售成本100００0元、進(jìn)項(xiàng)增