2023年中央廣播電視大學(xué)開放教育會計專業(yè)

中央廣播電視大學(xué)開放教育會計專業(yè)本科畢業(yè)論文淺析設(shè)立公司稅務(wù)會計的必要性姓名：_______________________學(xué)號：_________________________工作單位：__________________________指導(dǎo)教師：__________________________寧夏廣播電視大學(xué)2023年12月寫作提綱公司稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特性公司稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作公司稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督公司履行稅務(wù)義務(wù)的工具公司稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用設(shè)立公司稅務(wù)會計的必要性（一）設(shè)立公司稅務(wù)會計是稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然規(guī)定（二)設(shè)立公司稅務(wù)會計是完善稅制及稅收征管的必然選擇（三）設(shè)立公司稅務(wù)會計是公司追求自身利益的需要（四）設(shè)立公司稅務(wù)會計是公司對的解決公司與國家之間分派關(guān)系的最佳途徑三、建立公司稅收會計應(yīng)遵循的原則和制度（一）公司稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則（二）公司稅務(wù)會計的對象、內(nèi)容及核算方法（三）公司稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本制度四、對設(shè)立公司稅務(wù)會計的幾點建議內(nèi)容摘要自從稅收產(chǎn)生，稅務(wù)會計與公司會計的關(guān)系以及如何讓解決兩者的關(guān)系就成為會計理論界與實務(wù)界關(guān)注的焦點。隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計算規(guī)定越來越細(xì)化。但稅法處在強勢、會計處在弱勢，應(yīng)是不爭的事實。稅務(wù)會計與公司會計的“合于分”，雖然受各國政治、經(jīng)濟和文化等諸因素的影響，但社會發(fā)展的取舍使公司惠及制度與稅收制度的互相分離。本文重要從公司設(shè)立稅收會計的必要性和公司稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特性等方面進(jìn)行分析探討。淺析設(shè)立公司稅務(wù)會計的必要性自從產(chǎn)生財務(wù)會計核算，公司財務(wù)會計與公司稅務(wù)會計的關(guān)系以及如何解決兩者的關(guān)系就成為會計理論界與實務(wù)界關(guān)注的焦點。隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計算規(guī)定越來越細(xì)化。稅收法規(guī)與會計法規(guī)的分歧越來越大，但稅法處在強勢、會計處在弱勢，應(yīng)是不爭的事實。公司的稅務(wù)會計與公司財務(wù)會計的“合與分”，雖然受各國政治、經(jīng)濟和文化等諸因素的影響，但社會發(fā)展的趨勢是公司會計制度與稅收制度的互相分離。筆者認(rèn)為，借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，將公司稅務(wù)會計從公司財務(wù)會計、管理睬計中分立出來，不僅有也許，并且很有必要。公司稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特性公司稅務(wù)會計逐漸從公司財務(wù)會計、管理睬計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從美國開始的。進(jìn)入80年代以后，公司稅務(wù)會計被人們當(dāng)做一門學(xué)科廣泛加以研究。美國著名會計學(xué)家亨德里克森指出：“很多小公司，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少公司若不是為了納稅主線不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個重要問題。誰覅對于提高會計實踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進(jìn)一般會計實務(wù)的改善及一致性的保持。通過稅法還可以促進(jìn)會計觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更還的折舊方法和存貨計價方法，澄清了計水收益的實質(zhì)和所應(yīng)涉及的范圍等等?！笨梢?，公司稅務(wù)會計對于公司運用水發(fā)去的盒飯利益以及保證不顧納稅方面的任何疏漏而給公司導(dǎo)致不必要的損失具有重要作用。由于會計要解決的重要問題是對的計算會計期間收入、費用和利潤，計算稅金是公司會計的重要任務(wù)，因此，計算應(yīng)交稅款理所當(dāng)然地要模擬會計解決程序和方法；在計算會計利潤上，通過促進(jìn)稅收法規(guī)和公司會計實務(wù)的一致性，將兩者矛盾減少到最低限度。這些會計影響與稅法自身同樣，既具有刺激性，也具有惰性，它是激發(fā)各國不斷協(xié)調(diào)稅收與會計關(guān)系的內(nèi)在動力。從這點來說，將公司稅收會計從財務(wù)會計中分離出來，有助于公司更好的加強“稅收成本”的核算。我國從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強。對增值稅實行價外稅，憑專用財務(wù)會計、管理睬計相比較，重要有以下三個發(fā)票抵扣稅額，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化，可以說是建立我國公司稅務(wù)會計的初步探索。對此，各地稅務(wù)機關(guān)試行了在公司財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅人員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了公司涉稅事項的會計核算。公司稅務(wù)會計與公司財務(wù)會計、管理睬計相比較，重要有下三個特性：公司稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作對于公司財務(wù)會計核算方法、解決方法等，公司可以根據(jù)《公司會計準(zhǔn)則》和《公司財務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為公司稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅法（條列）及其實行細(xì)則的規(guī)定運作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如公司財務(wù)會計、管理睬計在固定資產(chǎn)的折舊上，可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，公司可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等幾種發(fā)放中選擇。但公司稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并虛報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，公司的經(jīng)營行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的款及解決；財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定規(guī)定不一致時，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。（二）公司稅務(wù)會計師反映和監(jiān)督公司履行稅收義務(wù)的工具公司稅務(wù)會計作為社會學(xué)科的一個分支，對公司以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運動過程進(jìn)行系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨立性和特殊性。由于稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與公司會計記載反映的一句并不總是一致的，解決方法、計算口徑uke避免地會出現(xiàn)差異。對此，公司稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨立的解決準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，保證公司的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證公司認(rèn)真、完整、對的地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的額外損失發(fā)生。公司稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用公司稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督，并且能通過稅負(fù)因素分析等方法，是納稅人更加明確地運用合法手段來達(dá)成保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，實質(zhì)公司稅務(wù)會計一句稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃公司的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)公司不多繳費、減輕稅負(fù)的目的。二、設(shè)立公司稅務(wù)會計的必要性（一）設(shè)立公司稅務(wù)會計是稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然規(guī)定目前，公司納稅仍然依賴于財務(wù)會計的賬簿和報表，其財務(wù)人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有誰無資金流動的清楚、完整、系統(tǒng)的概念，導(dǎo)致在多層次、多壞節(jié)、多說利德復(fù)合稅制下顯得力不從心。在較多的情況下只能機械的接受稅務(wù)機關(guān)的指示或解決。在現(xiàn)實情況下，公司稅務(wù)會計只能成為財務(wù)會計的簡樸附屬，而財務(wù)會計又不能全面行使稅務(wù)會計的職能，兩者互相牽制，滎陽了各自職能的充足發(fā)揮。各種稅收政策差異（如增值稅兩類納稅人的劃分、所得稅的不同計征辦法等）、稅收優(yōu)惠政策（如投資稅收抵免、研發(fā)費用和購買國產(chǎn)設(shè)備的抵稅等），又會背離一般會計原則。因此，公司設(shè)立專門的稅收會計，進(jìn)行稅收核算，是稅收制度發(fā)展的必然規(guī)定。（二）設(shè)立公司稅務(wù)會計是完善稅制及稅收征管的必然選擇一是公司配備既懂稅收規(guī)定、又精通會計業(yè)務(wù)的專門稅務(wù)會計人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營情況及時計算、申報納稅，及時、對的履行法律賦予的納稅義務(wù)。二是有助于稅制結(jié)構(gòu)的完善。公司稅務(wù)會計相對獨立與財務(wù)會計、管理睬計之后，公司稅務(wù)人員能對公司稅務(wù)資金的運動情況進(jìn)行潛心研究，有助于稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。（三）設(shè)立公司稅務(wù)會計是公司追求自身利益的需要公司作為納稅人應(yīng)忠實地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求公司利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴大費用開支范圍、擴大或多報免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫等，更不能搞明托暗抗、明漏實偷。公司在自身法人地位得到認(rèn)可的前提下，一方面要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充足享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅；有權(quán)請求稅務(wù)機關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對稅務(wù)處罰規(guī)定舉行聽證；有權(quán)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議；對上一級稅務(wù)機關(guān)的復(fù)議決定不服時，有權(quán)向人民法院起訴；對稅務(wù)人員營私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定允許的前提下擬定公司類型、公司經(jīng)營方式，以減輕自身稅負(fù)等。要充足享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各水中的實行細(xì)則、具體規(guī)定和補充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度對的進(jìn)行有關(guān)那誰的會計解決，并適時做出符合公司利益的、明智的財務(wù)決策。（四）設(shè)立公司稅務(wù)會計是公司對的解決公司與國家之間分派關(guān)系的最佳途徑公司因自身利益的需要在公司會計學(xué)科領(lǐng)域中研究公司納稅及其有關(guān)的財務(wù)決策和會計解決，一方面，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹立牢固的納稅意識和責(zé)任感，對的解決公司和國家之間的分派關(guān)系。在政策允許下，公司爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。另一方面，假如現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色收入”，納稅人從自身利益出發(fā)，采用避重就輕、避虛就實等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人數(shù)理避稅意識，既是明智之舉，也是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)實踐中，對發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問題，應(yīng)及時采用補救措施，堵塞漏洞。從這個意義上說，設(shè)立公司稅務(wù)會計是強化征納雙方管理意識和競爭意識的有效途徑。（五）設(shè)立公司稅務(wù)會計是大勢所趨稅收與會計的分離是稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的前提。既然稅收與會計的分離是涉及我國在內(nèi)的一種國際趨勢，那么，公司稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離也是一種必然。中中分離也是會計為了應(yīng)對稅收這個“不請自來的當(dāng)事人”，以充足發(fā)揮現(xiàn)代匯集的多重功能，諸如財務(wù)功能、稅務(wù)籌劃功能、管理功能、成本分析功能、經(jīng)濟效益分析功能等。這就規(guī)定傳統(tǒng)會計適應(yīng)現(xiàn)代公司制度的需要，從財務(wù)會計中分離出稅務(wù)會計。前者重要服務(wù)于公司所有者（投資人）、債權(quán)人，為其提供具有可靠性、相關(guān)性的通用財務(wù)會計報告，并為計稅提供基礎(chǔ)性會計資料；后者則重要服務(wù)于稅務(wù)征收機關(guān)，為其提供符合稅法規(guī)定的稅務(wù)會計報告（納稅申報表及其附報資料），同時也為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供決策依據(jù)。稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，也有助于財務(wù)會計與稅務(wù)會計的理論建設(shè)和學(xué)科發(fā)展。目前，我國已經(jīng)具有了稅務(wù)會計與財務(wù)跨及分離的稅收（稅法）與會計環(huán)境，財政部部長助理馮淑萍撰文指出：“由于會計核算制度與稅法的目的存在不同限度的差異，必然會導(dǎo)致會計核算制度與稅法不一致的情況，這也是國際慣例。我國也將采用國際通用的做法，會計核算制度規(guī)定的會計要素確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致時，采用納稅調(diào)整的方法進(jìn)行解決?！必斦繒嬎舅鹃L劉玉廷也明確：“我們一貫主張公司會計制度應(yīng)當(dāng)與稅收制度互相分離，由于兩者屬于兩個體系。在我國，要使會計制度得以很好地貫徹，并與國際會計管理協(xié)調(diào)，必須遵循會計與稅收互相分離的原則。在實際工作中，會計制度如有與稅收制度不一致或不相協(xié)調(diào)的，應(yīng)按會計制度進(jìn)行核算，那誰是再作調(diào)整?！薄凹{稅調(diào)整”是公司稅務(wù)會計的一項重要任務(wù)，但公司稅務(wù)會計的一項重要任務(wù)，但公司稅務(wù)會計的作用元不限于此，用美國會計專家查爾斯T.亨瑞格等人的概括是：“公司稅務(wù)會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”要實現(xiàn)著兩個目的，財務(wù)會計是難以勝任的，因此，公司必須從財務(wù)會計中分理處稅務(wù)會計。三、建立公司稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則和制度（一）公司稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則1.遵循稅法的原則。公司稅務(wù)會計所反映的公司的稅務(wù)活動是否合法，對的的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在公司稅務(wù)會計工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計解決的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計解決，這方面的規(guī)定更加具體。公司稅務(wù)會計活動的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。2.靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指公司在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中，對于那些與公司納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分享反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與公司納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，