會計(jì)學(xué) 第五章 賬 戶 的 分 類

第五章賬戶的分類第四章課后習(xí)題（1）月初，向銀行借入半年期借款500000元，年利率12%，存入銀行。借：銀行存款500000貸：短期借款500000（2）從萬德公司購入材料一批，其中A材料400千克，單價150元；B材料100千克，單價200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，材料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)未付。借：在途物資—A材料60000—B材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：應(yīng)付賬款93600第四章課后習(xí)題（3）公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)上述已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。借：原材料—A材料60000—B材料20000貸：在途物資—A材料60000—B材料20000（4）接受B公司投入新設(shè)備2臺，雙方確認(rèn)價80000元。借：固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本80000第四章課后習(xí)題（5）購入機(jī)器1臺，價值60000元，進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)等5000元，均以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)65000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款75200（6）倉庫本月共發(fā)出材料82000元，其中，生產(chǎn)1號產(chǎn)品耗料50000元，2號產(chǎn)品耗料18000元，車間一般耗料12000元，行政管理部門耗料1200元，固定資產(chǎn)安裝耗料800元。借：生產(chǎn)成本—1號產(chǎn)品50000—2號產(chǎn)品18000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用1200在建工程800貸：原材料82000第四章課后習(xí)題（7）以銀行存款上交上月增值稅80000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅60000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅80000—應(yīng)交消費(fèi)稅20000—應(yīng)交所得稅60000貸：銀行存款160000（8）本月應(yīng)付職工工資180000元，其中生產(chǎn)1號產(chǎn)品工人工資60000元，2號產(chǎn)品工人工資40000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資50000元，固定資產(chǎn)安裝人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本—1號產(chǎn)品60000—2號產(chǎn)品40000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用50000在建工程10000貸：應(yīng)付職工薪酬180000第四章課后習(xí)題（9）開出一張現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款3000（10）公司計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊4900元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊1700元。借：制造費(fèi)用4900管理費(fèi)用1700貸：累計(jì)折舊6600第四章課后習(xí)題（11）月末按直接人工分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用總額=12000+20000+4900=36900分配率=36900/（60000+40000）=0.3691號產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=60000*0.369=221402號產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=40000*0.369=14760借：生產(chǎn)成本—1號產(chǎn)品22140—2號產(chǎn)品14760貸：制造費(fèi)用—1號產(chǎn)品22140—2號產(chǎn)品14760第四章課后習(xí)題（12）本月生產(chǎn)1、2號產(chǎn)品各1000件，全部完工入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。借：庫存商品—1號產(chǎn)品132140—2號產(chǎn)品72760貸：生產(chǎn)成本—1號產(chǎn)品132140—2號產(chǎn)品727601號產(chǎn)品總成本=50000+60000+22140=1321402號產(chǎn)品總成本=18000+40000+14760=72760第四章課后習(xí)題（13）本月銷售1、2號產(chǎn)品各500件，其中1號產(chǎn)品售價350元，2號產(chǎn)品售價220元，增值稅銷項(xiàng)稅額為48450元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款333450貸：主營業(yè)務(wù)收入—1號產(chǎn)品175000—2號產(chǎn)品110000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48450第四章課后習(xí)題（14）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本。借：主營業(yè)務(wù)成本—1號產(chǎn)品66070—2號產(chǎn)品36380貸：庫存商品—1號產(chǎn)品66070—2號產(chǎn)品36380（15）計(jì)提當(dāng)月的利息費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000第四章課后習(xí)題（16）將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入285000貸：本年利潤121650主營業(yè)務(wù)成本102450管理費(fèi)用52900銷售費(fèi)用3000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000第四章課后習(xí)題（17）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用30412.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅30412.50借：本年利潤30412.50貸：所得稅費(fèi)用30412.50應(yīng)繳納的所得稅=121650*25%=30412.50第四章課后習(xí)題（18）結(jié)轉(zhuǎn)本月凈利潤用以分配。（19）提取法定盈余公積金。借：利潤分配—提取法定盈余公積9123.75貸：盈余公積—法定盈余公積9123.75凈利潤=121650-30412.50=91237.50借：本年利潤91237.50貸：利潤分配91237.50法定盈余公積=91237.50*10%=9123.75第四章課后習(xí)題（20）支付現(xiàn)金股利10000元。（21）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶下其他二級賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤賬戶下。借：利潤分配—未分配利潤19123.75貸：利潤分配—提取法定盈余公積9123.75—應(yīng)付現(xiàn)金股利10000.00借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利10000貸：應(yīng)付股利10000賬戶的分類按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)劃分：基本賬戶——盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶、所有者權(quán)益賬戶（資本賬戶）調(diào)整賬戶——備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶業(yè)務(wù)賬戶——集合分配賬戶、成本賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶期間匯轉(zhuǎn)賬戶（配比賬戶）盤存賬戶

用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。

這類賬戶包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“庫存商品”賬戶等。期初余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少額期末余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)額借方

盤存賬戶

貸方結(jié)算賬戶

結(jié)算類賬戶是指用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)（應(yīng)收、預(yù)付）、債務(wù)（應(yīng)付、預(yù)收）結(jié)算關(guān)系的賬戶。

按照具體的用途和結(jié)構(gòu)，結(jié)算賬戶又可分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶等三種。結(jié)算賬戶

（一）債權(quán)結(jié)算賬戶

債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)的債權(quán)的增減變動及實(shí)有數(shù)額的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。期初余額：期初債權(quán)的實(shí)有數(shù)額發(fā)生額：本期債權(quán)的增加額發(fā)生額：本期債權(quán)的減少額期末余額：期末尚未收回的債權(quán)實(shí)有數(shù)額借方

債權(quán)結(jié)算賬戶

貸方結(jié)算賬戶

（二）債務(wù)結(jié)算賬戶

債務(wù)結(jié)算賬戶又稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來核算企業(yè)的債務(wù)的增減變動及實(shí)有數(shù)額的賬戶，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。期初余額：期初債務(wù)的實(shí)有數(shù)額發(fā)生額：本期債務(wù)的減少額發(fā)生額：本期債務(wù)的增加額期末余額：期末尚未歸還的債務(wù)實(shí)有數(shù)額借方

債務(wù)結(jié)算賬戶

貸方結(jié)算賬戶

（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶又稱資產(chǎn)負(fù)債賬戶，屬資產(chǎn)和負(fù)債共同性質(zhì)的賬戶。1、將“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶合為“應(yīng)收賬款”；2、將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶合為“應(yīng)付賬款”賬戶；3、將“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶合為“其他往來”賬戶?？缙跀偺豳~戶

（一）跨期攤配賬戶

跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督在某個會計(jì)期間一次支付，但應(yīng)由若干個會計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶，如“長期待攤費(fèi)用”等賬戶。期初余額：期初已經(jīng)支付，但尚未分?jǐn)偟臄?shù)額發(fā)生額：本期實(shí)際支付的數(shù)額發(fā)生額：反映本期分?jǐn)偟臄?shù)額期末余額：尚未攤銷完畢的數(shù)額借方

跨期攤配賬戶

貸方

（二）預(yù)提賬戶（“預(yù)提費(fèi)用”被“其他應(yīng)付款”替代）

是指企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。所有者權(quán)益（資本）賬戶所有者權(quán)益（資本）賬戶是指用來核算和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其實(shí)有數(shù)的賬戶，如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶。期初余額：期初實(shí)有數(shù)額發(fā)生額：本期減少額發(fā)生額：本期增加額期末余額：期末實(shí)有數(shù)額借方

資本賬戶

貸方調(diào)整賬戶

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的賬面余額。

（一）備抵賬戶

備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，與被調(diào)整戰(zhàn)虎余額方向相反。其調(diào)整公式是：被調(diào)整賬戶的余額－備抵賬戶余額＝被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額

累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)

累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——無形資產(chǎn)

壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

利潤分配——本年利潤調(diào)整賬戶

（二）附加賬戶

備抵賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶余額，與被調(diào)整戰(zhàn)虎余額方向相同。其調(diào)整公式是：被調(diào)整賬戶的余額+備抵賬戶余額＝被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額

（三）備抵附加賬戶

備抵附加賬戶是既可以用來抵減，又可以用來增加被調(diào)整賬戶的余額，其調(diào)整公式是：被調(diào)整賬戶的余額±備抵附加賬戶余額＝被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額

材料成本差異——原材料集合分配賬戶

集合分配賬戶是用來歸集和分配企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)由若干成本計(jì)算對象共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶，如“制造費(fèi)用”賬戶等。

集合分配賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：借方登記費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記費(fèi)用的分配額，期末一般沒有余額。成本計(jì)算賬戶

成本計(jì)算賬戶是用來歸集企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算和確定出各個計(jì)算